行政事業單位財政稅收存在的問題與對策

●姚紅霞

一、行政事業單位財政稅收問題分析

（一）票據管理不科學，稅收繳納不合理

第一，由于票據管理制度不完善，導致票據管理工作存在缺陷。此外在財政稅收會計核算以及內部審計的過程中，部分行政事業單位的負責人缺乏相應的關注，導致會計人員出現紕漏，票據管理責任不明確，使得票據管理工作缺乏秩序，最終無法保障財務數據的有效性與準確性。同時行政事業單位的財政稅收人員在專業技術水平方面存在欠缺，不能深入掌握與理解稅收征收標準，使得征稅稅率存在偏差，影響行政事業單位財稅征收工作。第二，當前行政事業單位財政稅收方面的法律制度不完善，使得行政事業單位的稅收繳納工作缺乏參考標準，導致財務工作人員不能正確認識基本費用規范管理，并且部分行政事業單位沒有正確樹立自覺履行納稅義務的觀念，導致部分地方稅收部門私自征稅的情況較為嚴重。

（二）缺乏完善的財政稅收預算管理制度

第一，財政稅收預算的編制缺乏嚴格的工作標準。當前我國主要由財務部門負責行政事業單位的預算編制，在預算編制的過程當中，不涉及項目執行部門與項目的相關人員，這種情況就導致最終申報的項目預算存在紕漏，無法保障預算編制的科學性，使得預算執行不符合預算編制的要求。第二，財政稅收預算編制的手段落后，缺乏科學的標準。行政事業單位在編制預算的過程中，需要依照自身的實際發展狀況，傳統的預算編制手段忽視了行政事業單位自身的發展狀況，導致預算編制無法實際執行，影響了財政稅收工作的進行，在一定程度上加劇了預算風險。第三，財政稅收預算執行能力不足。對于財政稅收預算的實際執行情況，大部分行政事業單位都缺乏有效的考核機制，導致在執行預算的過程中存在資金的違規使用，加劇了財政稅收風險。同時部分行政事業單位在預算執行情況的獎懲方面缺乏力度，造成預算執行過程的隨意性與片面性，不能約束預算執行人員的行為，導致大量的違規現象出現在行政事業單位的財務工作中。

（三）內部管控與外部監督較弱

通過發揮內部監管的積極影響，能夠保障行政事業單位財政部門稅收工作的順利進行。然而大多數行政事業單位在監督預算落實情況以及資金使用的過程中，都依賴外部機構的作用，但是外部機構不能做到全面了解行政事業單位的發展情況，導致其在監督行政事業單位的財政活動時存在不足。所以內部管控機制對于行政事業單位來說是極為重要的。假如行政事業單位的內部管控能力缺乏，只能依靠外部力量來監督行政事業單位財務活動，然而當前我國的外部監督機構與體系存在缺陷，在監督方式和手段上較為落后，無法有效監督行政事業單位的財務活動。

（四）責任不清，考核體系不健全

現階段，財務稅收項目職責模糊的問題在行政事業單位內部頻繁出現，同時稅收項目的考核缺乏全面性。目前行政事業單位主要重視繳納服務應用系統與基礎設施的建設，對于自身的財政稅務責任缺少清楚的認識。在大多數情況下，針對稅務部門每年度只有一次的繳稅服務滿意度考察，不能全面了解納稅服務的相關要求。正是由于這種問題的存在，導致行政事業單位無法及時對外公布財政繳稅信息。

二、優化行政事業單位財政稅收管理的策略

（一）加強票據管理，優化稅收繳納流程

第一，行政事業單位與稅務相關的票據需要保障真實性，嚴格規范票據管理工作，制定相應的規章制度來指導票據管理工作的進行，采用先進合理的方法和手段來進行稅收的核算。行政事業單位需要嚴厲打擊借條行為，保障票據的合法性與合理性。依照相關的規定使用稅務票據以及財政收據，對于票據的內容還需要做進一步的規范，使得稅收票據的內容更加具有真實性。第二，行政事業單位要積極對外公開財政稅收信息，提高社會公眾的監督力度，不斷優化擴展稅務信息公開渠道，第一時間向公眾推送最新的財政稅收信息，同時構建有效的信息反饋平臺，及時收集納稅人的相關意見，聽取納稅人的合理建議與訴求，提高行政事業單位對社會大眾的服務水平。

（二）完善財政稅收預算管理制度

對于行政事業單位而言，其在開展部分工作預算的過程中，需要考慮多方面的因素，同時持續的時間較長，使得預算情況前后存在偏差。因此，行政事業單位在進行預算工作時，需要遵循自身的發展現狀，為不同的問題提出不同的解決對策，降低預算與實際資金需求之間的偏差。如行政事業單位依照國家的相關法律，在參照財政部門以及上級主管部門開具的撥款證明以后，扣除相關的事業經營收入，降低財務核算與撥款確認的偏差程度。部分業務合同涉及的時間周期較長，使得結算金額無法核算，在這種情況下，行政事業單位就要遵循事業經營收入與費用支出配比原則，確認本年度的項目事業收入，利用年度事業成本的支出減去財政補助收入沖減額，最后再加上年度事業項目收益。然而通過這種方法計算出來的會計確認的項目收入與實際撥款存在較大的差異，尤其是在實際撥款低于實際成本支出的情況下，在稅收層面無法扣除國家撥付的經費超支金額。從行政事業單位的角度來看，這種計算方法缺乏合理性，如部分科研行政事業單位需要不斷投入資金來推動國家重點科研項目的順利進行，然而科學實驗活動存在不確定性，使得國家在為科研項目撥款時，無法精準地預算撥款金額，因此要根據實際情況扣除科研事業單位的經費超支部分。行政事業單位在預算工作開展之前，需要在實際狀況的基礎上進行深入研究，不斷完善編制流程，根據外在因素的變化調整項目實施過程，及時向上級匯報存在偏差的預算，遵循預算編制的要求，提高預算管理的能力。

（三）健全內外部監督體系

第一，從內部監督的角度來看，行政事業單位需要在內部安排專業的審計部門，主要負責監督財務稅收工作的進行。此外還需要加強部門之間的相互監督，例如財務部門在編制預算的過程中，需要其他部門對最終的編制結果進行審核。同時還需要發揮行政事業單位領導的核心作用，涉及財務部門的相關文件都需要管理層的檢驗。第二，從外部監督的角度來看，行政事業單位不僅需要主動公開財務稅收信息，同時還需要構建完善的反饋機制，例如借助互聯網渠道，構建信息評價平臺，基于社會公眾針對稅收工作存在的疑惑，行政事業單位需要及時做出解答。

（四）構建科學的績效考評機制

行政事業單位在開展財政稅務工作的過程中，單位內部的主要職能部門需要明確自身的工作職責，通過不斷完善行政事業單位的規章制度，保障財政稅務工作的順利進行，同時提提高工作質量與效率。在實際執行的過程中，行政事業單位員工在工作中的執行情況以及績效與他們的薪酬水平相聯系，使得職工在提高工作質量的同時，還能保障他們自身的權益，調動職工的工作熱情，從整體上提高財政稅務工作的效率。

三、結語

現階段由于行政事業單位的不斷發展，其在發展過程當中暴露出財政稅收的問題，針對目前財政稅收的缺陷與不足，行政事業單位的財務部門需要進行深入討論，不斷提高稅收繳納的管理能力、優化預算編制的流程、構建完善的票據管理機制、加大對財務稅收資源的培訓力度、提高其所具備的專業技術水平以及職業道德規范等，從而推動財政稅收管理機制朝著科學與有效的方向發展，最終實現行政事業單位持續穩定發展。