基于財務視角的制造業內部控制探究

◎楊春

內部控制是制造業在管理企業活動與財務審計方面的重要控制手段，可確保企業財產安全，維護企業合法權益，為企業順利運行經濟活動起到保障作用。但由于制造業存在生產周期漫長、經營資金量大、利潤回流慢等特征，從而對制造業管理財務控制工作方面提出更高要求。在此情況下，提升制造業財務控制與監督能力便至關重要。

一、財務視角下制造業內部控制工作中存在的問題

近年來制造企業在發展過程中逐漸規范化，不僅完善了產權登記制度，且制造業經營者、管理者也在加強對內部控制工作的重視，從而需要企業不斷完善與健全財務會計工作制度。但在健全過程中，部分內部控制體系工作仍存在一些問題需要解決。

1.內部控制缺乏正規性。

當前部分制造業在建設內部控制工作過程中存在諸多實踐問題，這些問題皆來自于缺乏正規性。實際上，多數制造業在發展與經營過程中都將目標置放于擴大經營活動與生產力方面，對于企業管理分工內容與設計內部機構方面并未產生足夠重視，一些制造業實際發展情況與內部控制要求并不相符，企業脫離正確發展軌道，從而導致內部控制作用并沒有得到有效發揮，其實施效果微乎甚微。此外，一些制造業雖然非常積極的在建設內部控制工作，但由于在此過程中存在成本壓力，該工作內容基本設置在個人與單獨單位上，從而違背了內部控制牽制原則，企業無法在內部控制工作中達到理想效果。

2.對內部控制缺乏認識。

當前多數制造業已經不斷在完善相關控制制度，但一些制造業管理人員與工作人員仍然在認識內部控制工作方面存在落后性，對其相關概念、知識知之甚少。同時，制造業屬于傳統行業，想要實現經濟轉型相對困難，導致多數制造業面臨規模大、制度弱的現象，加之市場競爭環境激烈，一些并未完善企業規章制度與并未對內部控制管理和財務活動產生重視的企業逐漸在競爭方面出現疲態。雖然有些制造業能夠不斷提升市場銷售份額，企業規模也隨之擴大，但由于內部控制工作并未與企業發展進度相匹配，從而導致企業管理人員在決策相關工作過程中對于市場未來發展無法進行理性分析，所制定的相關發展戰略與市場實際情況產生嚴重偏離，進而導致企業出現經營危機。

3.控制工作流于表面。

企業內部控制工作中，財務審計工作的主要作用可體現在財務活動合法性、企業運營合法性、產品生產與監督、財務信息報告真實性、會計工作程序準則等方面，但從當前來看，一些制造業并未對內部審計工作產生足夠重視，從而導致該工作基本由企業經營者、管理者控制或負責，無法體現出其真正作用。制造業想要實現內部控制，可通過會計控制工作針對經營管理方面加強控制。具體來說，可由企業構建撥付資金購買資產、審批程序、處置、消耗與領用等制度和設立職務分離。但從當前來看，部分制造業在實行會計控制方面相對落后，甚至會計信息還存在失真問題，從而導致制造業會計控制只是流于表面，無法起到應有效用。

二、財務視角下制造業內部控制工作優化策略

1.加強企業人員對內部審計的重視。

在設立制造業內部控制機構過程中應加強審計部門牽制性與獨立性，充分賦予內部審計工作者獨立職能，以確保制造業內部控制工作達到理想效用，最大程度降低制造業存在的財務風險。同時，還應讓制造業員工與管理層加強重視內部審計控制工作，以此完善內部審計工作制度，讓制造業內部控制工作能夠在審計工作的牽制下作出最大貢獻。對于一些經營規模較大且下屬公司多的制造企業，可對其增設內部審查委員會機構，并由該機構將相關活動直接傳達至相關管理人員與企業董事，以確保該機構獨立性與完整性，讓內部審計報告、審查、信息等工作都能發揮其應有效用，以提升制造業內部控制能力。

2.改善企業內部控制工作環境氛圍。

想要進一步完善制造業內部控制機制與組織結構，首先需要設立內部控制機構組織，并根據控制權限需求多層次劃分內部控制工作，在劃分過程中需要針對相關聯系部門與單位職能加強控制，以確保工作效率與工作精準度，要求各部門之間可相互協調。其次，加強培養制造業財務人員內部控制思想，企業可針對內部工作人員開展定期培訓教育學習，或是培養企業文化氛圍，以加強工作人員對內部控制工作的認識，在不斷參與學習活動后提升自身內部控制觀念，從而自覺接受財務控制監督。最后，對企業獎懲制度進行改善，將企業財務中工資待遇與福利待遇作為重點工作，以此發揮內部控制工作對員工的控制作用。在此過程中，企業可構建激勵獎懲制度，提前落實與劃分企業人員及各項職責考核內容，針對超額完成工作或完成順利的個人和部門進行福利獎勵，以此加強內部控制工作效果。

3.控制財務各項循環工作。

制造業可通過循環投資與籌資加強內部控制，其工作內容包含長短期投資、租貿融資、管理股本、銀行貸款、債券與還息等核準工作、執行工作、授權工作與記錄工作等，以此不斷加強財務資金合理循環，促使企業提升制造效益。其次，企業可開展付款和購貨工作，這兩項工作作為企業財務工作主要內容，可通過此項工作加強企業內部控制，如支付款項、付款核準、驗收貨物、預算材料采購及合適訂貨單等項目與工作程序是否符合，通過付款和購貨工作加強企業財務內部控制。此外，加強收款和銷售循環控制工作，主要包括內容有收益記錄、銷售發票、收入現金記錄、貨品裝運、購貨信用核準與銷售訂單簽訂等程序，以確保企業資金收入透明。

結語：隨著社會經濟不斷深入發展，制造業也逐漸擴大其生產規模，但在內部控制方面隨之也出現一些新的問題需要解決。因此，針對制造業內部控制工作中存在的問題，企業可通過提升財務部門人員對內部控制的重視，并在各項財務循環工作內容中加強控制，以此改善企業內部控制工作環境氛圍，在財務工作指導與監督下提升企業市場競爭力，促使企業實現可持續發展。