建筑施工企業實施全面預算管理分析

■劉愛華

（廣東鴻安送變電工程有限公司）

1 建筑施工企業實施全面預算管理的意義

第一，有助于提升整體管理水平和經營績效。建筑施工企業加強全面預算管理旨在提升企業經營績效，滿足價值最大化的目標，通過以預算為導向，建筑施工企業可以對施工項目進行分解，采取項目管理的辦法，制定項目預算方案，以此實現預算的分解和細化，保證預算的具體實施和可操作性，如此可以有效改善企業管理效率低的問題；企業通過將整體戰略目標分解，以項目為單位，可以實施責任制管理，以項目預算指標為基準，定期對項目的施工進行情況評估和分析，動態跟蹤項目施工進度，可以有效提升項目建設質量，最終助推企業整體戰略目標的實現。

第二，有利于資源的合理配置，提升資源利用率。全面預算管理是對建筑施工企業的人、財、物等資源進行最優化配置的有效工具，發揮預算的作用，建筑施工企業內部各部門可以實現信息的高效實時溝通，通過預算來全面反映預算期內各項目經營效益和財務情況，這可以為資源的調配提供指導，確保資源投入增值關鍵點，避免無效成本投入，造成資源浪費，還可以幫助管理層實時了解企業資源利用情況和產生的效益情況，為管理層調整決策提供依據，以實現資源的價值最大化。

2 建筑施工企業提升全面預算管理水平的有效對策

2.1 完善全面預算管理組織體系及制度化建設

完善的組織體系是保證全面預算管理有效運行的基礎。首先，健全預算管理組織機構，建筑施工企業可以增設預算管理委員會，主要成員由戰略投資部、辦公室、人資部等部門主要負責人共同組成，預算管理委員會作為企業預算管理的執行和決策機構，直接向董事會負責，主要職能是根據建筑施工企業制定的發展戰略目標，確定年度經營目標，并將目標逐級分解，下達至各預算責任中心，對各部門預算的編制、審核、執行、控制、調整、考核、監督等環節進行管理，以保證戰略目標的實現，同時為考評企業經營財務業績提供有效依據。其次，明確崗位職責，建筑施工企業成立預算管理委員會的同時也應明確各崗位人員的職責，以實現權責利的統一，可以實施歸口責任制管理，以建筑施工項目為單位組成預算管理工作組，對本項目的預算管控全過程負責，定期進行預算分析、反饋[1]。最后，完善全面預算管理制度，建筑施工企業的全面預算管理制度是開展預算管理工作的基本標準，應做好及時更新，使其適應企業的發展要求和全面預算管理工作的需求，企業可以由財務部門牽頭聯合多部門召開全面預算管理制度的制定分析會議，也可以邀請預算管理方面專家學者輔助，以制定出科學的預算管理制度。

2.2 重視預算編制的科學性

預算編制是對建筑施工企業未來經營活動的反應，因而必須符合企業發展戰略。其一，建筑施工企業在編制預算時要做到“全員性、全過程、全方位”，以保證編制內容的完整性和全面性，預算目標的確定必須以企業總體戰略目標和經營目標為依據，確保預算編制能夠反映企業未來發展的最佳水平，避免定位不準。其二，預算編制過程中要注意方法的選擇，企業比較常用的預算編制方法主要有增量預算、固定預算、彈性預算、零基預算等，但是就建筑施工企業而言，由于其具規模大、業務雜、跨度廣的特點，因此在預算編制時應靈活選擇編制方法，如對于建筑施工企業的人員基本工資、低價易耗品攤銷、固定資產折舊等在編制預算時可以采用固定預算法；在編制企業的營業收入、員工福利、各項成本支出、管理費用、材料采購費用時一般可以采用彈性預算法編制；企業的投資預算編制可以采用零基預算法；財務預算的編制要注意結合定期預算法和其他財務分析方法[2]。其三，規范預算編制流程，建筑施工企業在編制預算時除了要注意方法的選擇還要注意流程的規范性，從流程層面應遵循“上下結合、分級編制、逐級匯總”的原則，通過全員參與預算編制，既能調動全員積極性，促使各部門（項目）對預算編制可行性進行分析，又能對各部門的預算編制進行集中、統一協調；同時在預算編制過程中還應注意以下方面：預算管理委員會要根據上期預算實際情況，結合本年度企業發展目標、經營計劃、政策等因素做出預算形勢評估報告，對于預算中可能出現的問題進行提前預測和分析，同時對各責任部門的預算工作進行整體的部署和指導，各部門根據預算形勢評估報告向預算管理委員會上交預算預報表，預算管理委員會通過結合企業發展目標，對各責任部門上報的預算預報表進行匯總分析，提出符合部門實際的預算關鍵指標，并報請辦公室審議，審議通過后向各部門下達預算建議指標；各責任部門在全面了解企業預算目標要求后編制年度預算草案，并上報辦公室，由辦公室根據各部門的預算草案匯總編制整體預算，報請董事會決議，決議通過后向各部門批復預算。

2.3 加強預算執行過程的控制

預算執行是建筑施工企業全面預算管理的中心環節，在預算編制完成以后，保證預算的科學有效執行就成為管理工作的重點。從機制層面，建筑施工企業預算執行過程中，應重視制定完善的管控體系，以預算目標的實現為根據，確保全面預算管理作用的有效發揮，同時借助預算執行管控體系加強預算執行過程的監督和反饋，以防范各種風險，保證預算執行順利推進。從剛性約束層面，建筑施工企業應重視細化預算執行主體的責任，確保“事事有預算、人人有責任”，為預算執行提供依據；同時在預算執行過程中，建筑施工企業還應嚴格遵循預算要求，具體包括指標要求、項目要求、資金要求，堅持以預算為基準，避免隨意調整預算；企業應完善授權審批機制，堅持“誰做事、誰用錢、誰編制”的要求，對執行主體的責任進行明確界定，確保無審批不支出，避免越權操作，對于超預算的行為可以采取分級審批的方式[3]。從制度層面，建立定期報告制度，各項目責任人(預算執行主體）定期向管理層匯報預算執行的進度、預算執行效果，杜絕暗箱操作，保證預算執行效率，防范預算執行風險。

2.4 重視建立預算績效考評體系

預算考評可以對企業全員的預算執行效果和效率進行評價，發揮激勵作用，同時還能檢驗實際執行與預算之間的偏差。建筑施工企業應合理設置考評的指標、周期、權重、獎懲標準，確保指標量化、具體化，考評公平化；可以采取每月報告一次、每季度分析一次、每年考核一次的方法，并制定與之相匹配的獎懲措施，將考評結果與獎懲標準掛鉤。在制定考核方案時，建筑施工企業各部門要注意做好各責任中心預算目標與實際完成情況的對比分析工作，為業績考核提供依據。

3 結 語

綜上所述，伴隨著市場經濟體系的不斷發展和成熟，建筑施工企業面臨的市場競爭壓力越多越大，多元化的市場環境要求企業必須重視創新，優化產業結構，促使企業轉型升級；同時建筑施工企業也存在資金壓力大、回款周期長、利潤趨減的問題，這要求企業要重視實施全面預算管理，以戰略為導向，以企業現金流為主線，構建完善的全面預算管理體系，發揮預算的資源配置、內控管理、戰略規劃預測作用，對企業各項經營活動進行全面的計劃、協調與控制，保證企業經營目標的實現。