電力施工企業的稅收籌劃與風險管控措施研究

文| 曹 嶸

提升稅收籌劃水平已經成為促進企業發展的關鍵因素，而在籌劃工作中存在著許多問題和不足，容易導致稅收籌劃出現風險，影響到企業的健康發展。

電力施工企業的稅收籌劃的分析

電力施工項目涉及到施工建設的各個環節，包換多種納稅主體和稅種，同時項目施工的財務管理工作較為獨立，相關成本和稅費的核算周期較長，結算形式也不盡相同，提升了稅收統籌難度，存在較大的風險。財務人員需要對相關的籌劃風險進行有效的控制，提升統籌工作的安全性。同時電力施工企業項目建設管理過程中，許多財務活動會存在稅費方面的差異，如EPC總包項目，總成本模式屬于混合銷售還是兼營行為沒有明確的規定,導致各地稅務機關的執行口徑也不一致，為避免核算不清可能導致的從高適用稅率的風險，需要對EPC合同價款進行拆分，在合同中分別列示設計、設備、施工的價款，并進一步明確就設計、設備、施工價款分別向業主開具適用稅率的增值稅發票，做好稅務籌劃。

電力施工企業稅收籌劃風險識別

（1）人員風險。稅收籌劃需要有專業財務人員進行操作，財務人員的專業素質能力直接關系到稅收統籌的效果，如果相關負責人員的專業水平和思想意識存在問題，不能對企業發展形勢和財務狀況進行有效的掌控，容易影響籌劃方案的效果。（2）成本風險。對電力施工企業來說，施工項目的高效管理，有效控制項目成本，是保證稅收統籌高效開展的關鍵基礎，財務人員要充分結合項目實際，對相關稅收環節進行科學的籌劃，減少項目建設成本過高造成的財務風險，進而保證籌劃的科學性。稅收統籌工作涉及到電力企業項目施工的各個環節，需要對各種稅種進行全面的分析和規劃，這就要求財務部門要充分結合項目實際，進行統籌工作的針對性開展，實現對項目成本的高效控制。（3）企業經營過程風險。隨著市場經濟體系不斷成熟，電力行業的市場競爭壓力不斷增大，企業經營決策直接關系到企業的發展形勢，對稅收統籌工作產生直接作用。當企業財務管理決策出現問題時，會對稅收統籌造成嚴重的影響。（4）合同簽訂中的稅收籌劃。合同是稅務機關確認企業應稅行為的主要依據之一，一項經濟業務是否應繳稅以及按照什么標準繳稅，其主要的評判依據也是合同。如前文所述的在EPC總包項目中，不同地區的稅務機關的執行口徑存在差異。另外，從稅法的角度出發，不同的銷售方式其稅收待遇也是不同的，因此，企業在進行合同簽訂時，應慎重考慮其銷售方式的確定，充分考慮稅收成本問題，提前部署好合同簽訂過程中稅收籌劃工作。

稅收籌劃風險采取的管控措施

1.培養財務人員素質。稅收統籌對財務人員的專業素養具有較高的要求，為有效減少人員風險，企業要加強對財務人員的培訓力度，減少因財務人員問題造成的稅費損失。

首先要提升財務人員的主動意識，通過相關激勵政策的科學制定，引導其對電力施工相關稅收政策進行積極的學習，提升工作積極性和責任心，推動稅收統籌的高效開展。

同時要提升財務人員的福利待遇，積極引進優秀財務工作人員，制定科學的晉升空間，防止人才流失，提升財務部門整體工作能力。

要提升財務人員對企業發展形勢和經營管理活動的認識和理解，將電力施工項目流程進行有效的了解，實現統籌工作能夠充分符合企業實際情況，有效降低稅收統籌風險。

2.著眼于成本效益。實現對稅收統籌風險的高效控制需要財務人員要充分結合電力施工項目和企業管理運行實際情況，進行經營成本和統籌費用的科學控制，有效降低統籌，使統籌方案能夠充分適應企業發展需求，在法律規定范圍內，充分利用相關稅收優惠政策，減少企業稅費投入，實現統籌效果的提升。

3.積極開展企業經營管理工作。稅收統籌工作要充分結合企業發展形勢，在統籌工作中有效降低企業經營管理風險，通過對經營管理環節的高效參與，對其中存在的問題進行及時的發現，實現對籌劃風險的高效控制。企業管理部門要加強對財務工作的重視，積極協調相關職能部門，形成有效的合力，實現財務工作對企業經營管理的高效滲透，按照稅收政策的要求，進行經營管理決策的科學制定，對企業管理運行和電力施工項目建設進行科學的調整，使企業管理運行能夠充分滿足稅收統籌的要求，保證統籌方案的科學性，要加強對統籌方案的論證，實現對風險的高效控制。

4.合理制定合同簽訂中的籌劃措施。從稅收產生的根源及其對企業經營發展的影響來看，稅收籌劃當具備超前性，從合同簽訂之前、合同內容敲定、合同條款約定等各個過程中進行合理的稅收籌劃，針對條款設計、設備采購、施工價款進一步明確各自所對應的適用稅率，做到不同業務環節分開來簽訂合同，有效避免稅率差異之間的相互“摻和”，通過合理的籌劃方案來實現科學節稅的目標，從而減輕稅負，提高納稅人稅收籌劃效果。

結語

稅收統籌工作的高效開展對企業發展具有重要的推動作用，能夠有效減少納稅壓力。財務工作人員要充分結合電力施工企業的生產經營實際，加強對稅收政策的解讀，科學制定籌劃方案，對相關風險進行科學的管控，提升稅收統籌效果。