基于內審視角的公立醫院合同風險管控

文| 張文娟

眾所周知，公立醫院屬于非營利性機構。合同是公立醫院運營的法律依據，具有很強的約束力。公立醫院應當對合同進行詳細的梳理，構建科學的合同風險管控機制，細化合同類型，包括采購合同、工程合同、技術開發合同、租賃合同、服務合同、銷售合同、人事合同、知識產權合同等，明確每一類合同的簽訂流程、審批程序、責任部門、歸檔管理等，全方位監控合同的履行和簽訂，最大限度地管控合同風險，目前，我國公立醫院的合同風險管控存在合同內部控制制度有待規范、合同內部審計內容較為局限、合同管控信息系統有待健全等漏洞，相應地，公立醫院應當完善合同內部控制制度，重視合同風險管控流程中的內部審計內容，搭建和完善合同風險管控信息系統。

公立醫院合同風險管控存在的問題

合同內部控制制度有待規范

目前我國公立醫院未嚴格根據合同內部控制管理規范的要求構建相應的合同內部控制體系，比如沒有根據現有的合同內部控制制度明確醫院合同的審核批準和簽訂的權限，沒有清晰規定醫院合同訂立的范疇和標準，應當簽訂合同的事項未能按要求簽訂合同，或者擅自以公立醫院的名義跟外部機構簽署合同，帶來了較大的風險隱患。并且，在組織架構上，醫院合同內部審計部門缺乏一定的獨立性，內部審計環境有待完善，難以發揮合同內部審計工作應有的效果。

合同內部審計內容較為局限

很多公立醫院的合同審查僅僅局限于合同履行階段，未能全面覆蓋合同的全過程。也就是說，醫院的合同內部審計欠缺全面系統的規劃和管控，更多是醫院的審計部門基于合同審計的基礎上擬訂的，涵蓋了合同審計范疇、合同審核事項、責任科室等，未沒有從合同風險管控的角度規范合同的立項、簽訂、分類、履行、變更等內容，缺乏一定的全面性。

合同管控信息系統有待健全

雖然很多醫院購進或開發了合同管控系統，但是該系統未能充分涵蓋醫院所有科室以及醫院所有業務范疇，沒有把合同內部控制流程有機地融合到醫院的合同管控系統當中，也就是說，有些醫院的合同管理系統更多像是個“孤島”，與外界信息數據并沒有太多的聯系，無法實現信息數據的實時和全面共享，信息數據的安全性有待提高，信息數據的準確性有待提升，難以通過合同信息系統對公立醫院的合同履行狀況進行實時監控和有效的風險評判。

基于內審視角的公立醫院合同風險管控措施

完善合同內部控制制度

公立醫院的內部控制工作可謂是一項復雜、龐大且漫長的工程，涵蓋公立醫院經營范圍的方方面面。公立醫院的管理層和基層員工應提高合同風險管控的意識，重視內部審計和內部控制的作用，強調合同審計部門的重要性，加強內部審計機構和內部審計隊伍的建設，確保內審計部門具有較強的獨立性和權威性。

同時，公立醫院應當嚴格根據合同風險管控的流程和規定，重新梳理設計醫院合同管控的組織架構，科學設置相應的合同管控崗位，細分合同責任人的職責和權利，明確合同內部審計的基本職責，清晰明了地規定醫院合同的授權審核批準和簽訂的權限，各崗位之間形成相互制約、相互監督、相互分離的關系，避免出現越級審批或擅自簽訂合同的現象發生，并且明確合同的簽署范疇和條件。相關責任人應當妥善管控合同專用章；合同實施部門應當嚴格把控合同內容的實施狀況，實時掌握合同的履行狀況，尤其對于即將到期的合同，應當啟動合同風險預警方案，對于合同履行過程中出現較大問題的情況，應當立即了解狀況，查明原因，及時補救；財務管理部門應定期與各合同的實施部門進行溝通交流，協調相關財務收支的問題；合同管控部門應當做好合同的登記，根據合同簽訂的時間、緊急程度等，定期統計、歸檔合同，根據不同的合同類型，詳細記錄合同的立項、簽訂、履行、變更、糾紛信息，在事前、事中、事后全過程監督審計合同，一旦合同出現問題，應當跟相應部門的責任人溝通，提出整改措施。比如對于采購合同，合同管控部門應注意遴選供應商，制定全面的供應商檔案，及時跟蹤醫療物資售后服務質量；對于基礎建設工程施工類合同，合同管控人員應注意管控工程項目的預算信息、實施階段的質量、工程洽商、工程項目款項結算等內容；對于物業服務類的合同，合同管控人員應當注意物業服務的質量、物業服務人員的態度等；對于對外合作類的合同，合同管控人員應注意合同費用的收取情況、合同履行效果、合同法律風險等內容。

重視合同風險管控流程中的內部審計內容

眾所周知，公立醫院的經濟合同以購買醫療物資、醫療設備、建設住院大樓、科教管理等工程施工項目、承接醫療技術服務為主，雖然各個公立醫院的合同流程有所差異，但是總體上是大同小異的。因此，在實際工作中，公立醫院的合同內審審計工作涵蓋項目投標、合同起草、合同簽訂、合同履行、合同變更、合同款項結算、合同歸檔，甚至合同糾紛等過程，也就是說，公立醫院內部審計部門應當重視合同風險管控流程中的內部審計內容，加強合同監督力度，制定符合醫院特性的合同內部控制監督機制，及時反饋合同內部控制信息，使醫院經營管理和財務管理更加標準化和規范化。比如公立醫院的內部審計部門應當定期或不定期監督管理和考核評價醫院合同內部控制的實施狀況和成效，促進合同內部審計工作的順利開展，確保合同內部控制真正落到實處，有效地降低公立醫院的合同風險、經營風險和法律風險。有關部門應當根據內部審計部門的審計建議，開展合同條款的修改工作。比如公立醫院在招標的過程中，為了避免中標單位和本院科室的串通行為，內部審計部門應當在合同簽署階段，重點查看合同內容和招投標的結果是否相符，并且參與到招投標過程中，監控招標行為。為了提高醫院合同內部審計的效果，內部審計人員應當拓寬自身的知識面，掌握醫院經營活動相關的法律法規和其他要求，提升自身的專業素養和綜合能力，能夠專業地審核合同，面對法律關系復雜、影響深遠重大的合同，應當組織多個部門，包括法律部門、研發部門、財務部門、合同管控部門等，共同討論合同事項，完善合同的條款內容，并且征求外部專業律師的寶貴意見，保證醫院合同的合法合規合理，最大限度地避免潛在的經濟糾紛，有助于降低醫院的合同風險。

搭建和完善合同風險管控信息系統

在當前新一代信息技術快速興起的時代背景下，公立醫院應基于內部審計的視角，根據本醫院醫療業務的特點和實際管理的需要，搭建和完善合同風險管控信息系統，完善合同管控的內容和流程，真正將新一代信息技術充分運用到醫院的合同風險管控工作當中，融合不同的系統信息數據，使各科室的有用信息可以實時共享，各個系統的信息數據可以相互應用，確保醫院信息數據最大限度的利用，保證合同信息數據的準確性和時效性。并且，合同管控系統應能全面覆蓋合同業務系統的所有功能，各項合同業務活動能夠完美地實現信息化管控，合同業務活動中的各項風險要素應當嵌入到合同信息管理系統當中。

結語

總而言之，合同的風險管控是公立醫院經營管理中一項必不可少的工作，其往往涉及到資金往來，關系到醫院的經營發展。同時，對經濟合同的內部審計可以提升醫院經營活動的有效性和價值。

因此，近些年來，公立醫院的合同風險管控工作越來越受到管理層的重視，各個科室也在不斷提高合同管理的規范性，拓寬內部審計的工作范疇，肯定內部審計工作的價值，尤其需要基于內部審計的視角，加強內部審計監督，明確內部審計的基本職責，優化醫院合同內部控制體系，嚴格管控財務付款審核的流程，提高合同管控精細化水平，有效地評估合同風險，最大限度地降低合同風險，切實維護公司的合法利益，保障公立醫院的持久健康發展。