如何完善制造企業內部控制制度之我見

□ 文| 毛書珂

我國的經濟發展進入了一個新的時代，為中國企業的發展提供了強大的動力和機遇，成千上萬的企業如雨后春筍般誕生，特別是隨著全球經濟的飛速發展，一些外國企業迅速進入我國并占領了市場，引起了更加激烈的競爭，如果中國企業想要依靠競爭激烈的市場并成為行業領導者，那么中國企業就必須依靠自己的運營，加強對成本，收益，風險的管理，提高利潤率和核心競爭力。在發展企業的過程中，管理層幾乎總是過于關注利益，忽視了企業的內部管理，這給企業帶來了諸多問題，阻礙了企業的可持續發展，影響了企業的競爭力。

企業內部控制存在的問題

1.沒有較好的企業內部控制環境。我國制造業的內部控制環境相對薄弱，根據制造業發展的歷史，制造業的初始發展速度相對較小，企業家作為企業的所有者，有一定的商業潛力，但是可能缺乏足夠的管理經驗，而實際管理包括行業特征，發展需求和公司治理狀況。此外，近年來企業的競爭壓力也有所增加，管理強調產品質量的提高和市場的拓展，但缺乏內部控制和對員工發展的重視。員工對內部控制的認識不足，部門之間缺乏合作與溝通的機會，控制和預算執行不足以及組織不完善，限制了企業內部控制水平的提高。

2.沒有健全的企業內部管理體系。當前，企業的內部控制限制越來越嚴格，阻礙了企業履行內部控制職能，內部控制作為重要的企業管理制度，已經涵蓋了企業的方方面面，然而在實際上，中國企業很難有效地管理企業的方方面面。大多數企業在制造和分銷領域執行內部控制，主要是考慮到企業的商業環境，但是企業的發展不僅包括制造和營銷領域，還包括許多領域的管理，倡導和支持，這也表明中國企業目前存在內部控制沒有系統的內部管理系統，這會給企業的內部管理帶來問題，并增加內部管理的風險。

3.會計管理沒有落到實處。會計是企業內部控制的最有效手段，為了使制造業加強內部控制，必須充分行使對會計制度的控制權，但是，大多數制造企業現在都缺乏會計管理制度，主要原因是企業財務整合水平低，人員的綜合素質不能滿足工作需要，會計人員作為內部控制和管理的主要對象，決定著企業內部控制的質量，但目前，大多數企業不重視職業道德和職業培訓的發展。由于員工對財務管理相關的會計信息了解不足，不熟悉業務活動和流程，會計信息無法完全反映公司的生產和運營狀態。

完善制造業內控體系的建議

1.改善內部控制環境。經營者自身應注意內部控制機制，認識到內部控制對企業發展的重要性，以及企業內部控制的知識和成功范例，只有通過經營者和經營者的監督才能真正解決企業內部控制的問題。環境是決定企業內部控制機制管理有效性的重要因素之一，特別是從意識形態的角度出發，從制造企業的思想、企業文化等方面入手，分析先進內部控制系統的實例。企業在討論有關規定后，可以正確理解內部控制的重要性和建立管理制度，以及建立內部控制制度。在人事政策方面，為了提高人員的整體素質，根據職業發展水平和職業道德水平，對人員通過培訓進行改進，此外，企業還應加強文化建設，開發優質產品，承擔社會責任，保持誠信，培養奉獻精神，創新精神和團隊合作精神，塑造新的經營理念并提高風險意識。

2.建立健全內部管理體系。內部管理體系是內部控制的核心要素，也是提高企業內部控制質量的重要因素，首先，要明確界定企業的內部控制地位和責任，我國大多數企業都有數個股東，但實際上業務主要由特定的股東決定，容易導致矛盾的產生，第二，按照企業的最新管理制度，股東不能通過在公司任職的股東大會履行直接參與公司活動的意愿；第三，加強內部制度建設。企業應著重于改進和完善規章制度，建立系統管理體系，明確管理者的職責，規范管理程序，確保規則和法規滿足合法性和功能性的要求，建立評估和激勵措施。例如，定義企業的內部組織職能首先要為每個內部組織定義職能權限，職責和標準，然后從中制定適當的管理機制以有效改善系統的實施，這是促進企業有效使用和維護管理體系的關鍵。

3.加大審計監督力度。在企業內部控制服務的監督下，制造商應在董事會的集中審計下設立專門的內部監督機構和監督委員會，同時，有必要完善內部控制審計監督機制，明確審計部門對董事會或審計委員會的職責。將其與其他職能部門分開，并確保審計的獨立性，此外，企業應嚴格監督與財務會計運營相關的業務關系和管理程序，監控內部控制的缺陷，并組織定期審核和非定期審核。

結語

隨著中國制造業企業的快速發展，企業在發展過程中暴露出了很多問題，導致企業的生存能力下降，風險增加，核心競爭力下降，這是由于一些企業過度關注企業的盈利能力而不重視其內部控制體系構建。內部控制是提高企業效率和盈利能力的重要手段，總體而言，中國制造公司執行內部控制的有效性仍然很弱，企業需要明確定義內部控制目標，更新內部控制管理體系，進行風險評估，優化業務控制程序并加強控制以確保企業的可持續發展。