試論企業的審計工作風險與防范對策

◎車樹平

（作者單位：阿克蘇華興有限責任會計師事務所）

前言：隨著經濟全球化的發展，市場競爭進一步加強，企業審計也發生了巨大變化。審計人員應更加重視風險審計，加強風險管理，確保企業在經營過程中逐步適應市場經濟的步伐，充分發揮審計的價值。企業應重視對自身審計風險源的研究，及時了解企業審計的不足之處，提出戰略性改進方案，為企業的有序運行奠定良好的基礎。

一、企業審計風險概念

審計風險是審計人員在非故意的前提下在工作中出現的各種問題，以及這些問題給企業造成損失的可能性。例如報表中錯誤沒有被發現，運營管理過程中的錯誤沒有及時糾正和處理。審計風險的產生主要有兩方面原因。一是審計人員選擇了錯誤的審計方法、標準和過程，如沒有嚴格遵守審計過程和審計標準。二是審計人員自身的錯誤造成的問題。

根據我國相關法律法規和大部分公司現行的規章制度，審計風險可以被概括為：因未發現審計目標的錯誤或者審計人未發表正確的審計意見而造成企業損失的可能性。一般而言，根據審計風險的存在形式，我們把企業的審計風險分為固有風險、可控風險和不可控風險三大類。

二、企業審計工作風險產生的原因

1.缺少完善的內部控制機制。

我國多數企業股東數量都不多，企業經營權以及管理權一般會相互混雜，不能相互之間進行分離，這就造成了個人權利在企業制度之上的現象。企業的相關政策和制度不能發揮應有作用。目前，我國大多數企業缺乏健全的內部控制機制，導致內部控制頻繁出現問題，從而使企業更容易發生風險。除此之外，因為制度分離不徹底，一般會出現徇私舞弊的問題出現，給企業帶來非常大的隱患。這些最終會導致審計風險。

2.法律環境的問題。

法律的完善是展開任何經濟活動的基礎和保障，當前隨著經濟的快速發展，我國相關的法律法規也在不斷完善和發展，但是，在審計風險工作中仍存在諸多缺失現象，影響了審計工作的正常進展，不利于企業的健康發展。

3.審計思維與審計方式落后。

審計風險與審計工作結果有著密切的關系，審計結果的得出又源自審計人員的審計思維和審計方式。在傳統的審計工作中，大部分審計工作人員根據公司已經有的規章制度去分析關鍵控制點和風險點，根據現有的流程分析審計目標，忽視了項目開展的實際情況，導致無法得到真實有效的審計結果，錯過了對風險及時判斷的時機?，F階段，電子交易行為越來越普遍，但是很多審計人員對于新時期發生的電子交易、電子數據缺少有效地甄別手段，從而降低了審計的工作效用。

三、企業審計工作風險的防范對策

1.建立完善的內部審計體系。

要想降低內部審計風險，首先，應當結合單位內部實際情況和當前市場的發展現狀建立完善的審計體系，同時要將審計單位與被審計單位的職責和權利進行劃分，只有明確了雙方職責才有利于展開審計工作。其次，單位內部還應建立完善的評價標準。市場中各種類型企業層出不窮，其規模、發展水平、發展速度都大不相同，因此必須擁有一個統一的評價標準，這樣才能保證審計工作的公平性和公正性。但統一的評價標準并不是一朝一夕就能建成的，這需要一個漫長的過程，需要審計人員不斷總結過往經驗并結合當前情況進行完善和整理。

2.運用分析程序降低審計風險。

分析過程是注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系來評估財務信息。分析過程還包括調查所發現的波動或關系，這些波動或關系與其他相關信息不一致或必要時與預期值顯著不同。常見的分析程序是比較分析，比率分析和趨勢分析。比較分析基于被審計單位的財務報表項目及其既定標準，例如比較計劃指標，前期實際指標，歷史指標，同行業其他單位指標等；尋找差異并發現問題以獲取審計證據的技術方法。比率分析是通過測試或評估財務報表中的某些項目或問題來獲取審計證據的技術方法。例如，使用毛利率來測試毛利或庫存商品的價值；使用資產負債率，流動比率，分析企業的償付能力。趨勢分析是指計算財務報表中若干連續期間的變化金額及其百分比。分析項目在不同時期的變化和發展趨勢，獲得審計證據的技術方法。分析程序是審計人員獲取審計證據的重要途徑，審計人員采用分析程序對審計信息進行分類，從而可以及時發現財務報表中的問題，識別潛在風險并使詳細測試更具針對性，從而節省審計成本并提高審計效率。

3.優化審計方法。

在企業審計工作中，科學、高效的審計方法是防范審計工作風險的有效武器。企業結合國家相關法律、法規的要求，根據企業運營管理現狀，不斷與時俱進，優化企業審計方法，對于減少審計工作負擔，降低審計工作風險有著極為重要的意義。對此，企業審計人員在審計過程中，不僅要熟悉企業業務專業知識，同時還需要建立起逆流程審計的現代化審計思維。適當通過反向思維、反向分析的方式對企業的業務進行審計，實現降低企業審計風險的目標。有些企業由于審計人員數量較少，專業能力不足，無法完全審計企業的全部工作，對此，企業也可以適當進行審計外包，借助社會上專業的審計力量開展審計工作。

結語：綜上所述，在當前新經濟常態下，企業要想在激烈的市場競爭中成功發展，就必須要重視和加強審計工作，以不斷提高審計工作的整體質量和效率，有效杜絕審計風險發生，使審計能真正為企業實現戰略目標保駕護航，推動企業高效、高質地發展。