淺議“營改增”對企業稅收的影響

◎陳乃雪

（作者單位：黑龍江省趙光農場）

隨著我國社會經濟的發展與進步，相關部門在開展各項改革活動期間，也能夠對本國國情進行綜合考慮，從而發布了營業稅改為增值稅這一重要方案。這一稅收模式不僅能夠實現企業經濟結構的優化，還與我國現階段發展模式相適應。在市場產業鏈不斷更新與升級的情況下，各領域企業的經濟效益也呈現上升趨勢，而營改增策略，能夠促進我國稅收制度的精細化發展，從而保障企業服務質量的提高，有利于利益分配的科學化以及公平化發展。與此同時，營改增稅收模式，能夠使社會上一些行業，所交稅費得以降低，從而實現稅收市場的調節。

一、簡述營改增具體內容

根據相關規定，營改增稅收模式的實施，主要分為兩個部分，分別為交通運輸業和現代服務業。其中交通運輸業具體包括陸路運輸、管道運輸、水路運輸以及航空運輸，而現代服務業包括幾個部分，分別為物流輔助、研發、文化創意、信息技術、有形動產租賃以及鑒證咨詢幾方面。其中對于小規模物流企業和交通運輸行業負稅人來說，營改增所帶來的影響是積極的，而營改增對于建筑企業負稅人，卻具有一定消極影響。除此之外，營改增的試點納稅人，還可以具體分為兩大類，分別為增值稅小規模納稅人和一般納稅人，這兩者在實際納稅期間，比率是與納稅人不同的，計算方法為一般計稅和簡易計稅，其中簡易計稅的方式，還適用于軌道交通、出租車、公交客運等交通工具的增值稅納稅活動。經過我們對資料的實際研究，可以了解到，營改增對中小行業進行了負稅減壓，從而對中小企業的發展具有刺激作用，而企業要想將營改增的積極影響，充分發揮，則需要對其制度進行深入解讀，之后根據自身的實際情況，制定與營改增制度相符合的發展目標，這樣才能實現內部科學、有序的稅務管理與規劃。

二、營改增對于企業稅收的具體影響分析

從長遠發展的角度上來看，我國營改增稅收模式的執行，這一措施對于企業的發展具有積極影響，但是短時間內效果并不顯著。在長期發展的過程中，營改增能夠有效避免反復納稅的問題發生，從而保障市場分工協作，以及精細化管理，減小稅務制度的限制作用，并且營改增對于二三線增值稅抵扣鏈條的發展與發展，也具有至關重要的作用，不僅能夠實現產業構造的建設與健全，還有利于二三產業鏈的進一步發展，與此同時，營改增能夠促進國家勞動服務領域的增值稅體制改革，從而改善我國現階段出口稅現狀，對于不同行業來說，營改增的執行，也具有不同的影響，要想具體了解營改增對企業的影響，我們還應對具體情況以及運行內容進行仔細的分析。

（一）營改增對于航天油料批發企業以及加油站企業的稅收影響

在我國正式發布營改增策略之前，航天油料批發行業以及加油站行業，屬于增值稅一般納稅人，在進行交稅期間，一般使用百分之十七這個稅率檔，在該政策頒布之后，上述領域所繳納稅務利率，以及稅務的種類沒有發生變化，但是卻有了新的方式，進行扣除進項稅額的計算，因此相關企業所交稅務在一定程度上降低[3]。而在營改增之前，如果勞務委托方提前將運輸費用繳納，那么運輸費用，可以按照相應標準對進項增值稅進行扣除。也可以說委托方對增值稅進行了繳納，但是如果委托方繳納的是其他費用，那么這一部分的費用，也包括供給方所需繳納的營業稅，在某種程度上來說，這些營業稅屬于勞務費用的分支，在實際交稅之前，這一部分的費用可以作為抵扣，在頒布營改增政策后，勞務委托方需要對繳納的運輸費用，進行增值稅計算，在這樣的情況下，企業交稅之前，抵扣的費用將會有所減少，與此同時，企業所需繳納的稅務所得金額有所增大，這樣能夠有效促進企業利潤的增加。

（二）營改增對于物流企業稅收的影響

對于物流領域來說，不同的物流形式，稅率也各不相同，稅率的變化幅度，在營改增政策頒布前后都是不一樣的，因此我們為了對物流行業，營改增后稅收產生的影響，進行具體探究，首先就要對該行業進行細致的分析。對于倉儲運輸企業來說，該企業屬于現代服務業的物流輔助服務稅目，在營改增頒布之前，倉儲企業屬于服務行業，在繳納稅務期間，需要繳納百分之五的稅率，并且營業稅需要全部計算在其中，而在頒布營改增之后，倉儲企業所需繳納的費用有所上升，主要原因為國家對稅率進行了提高，但是國家也將營業稅改為了增值稅，從而防止重復交稅的現象發生。在這樣的基礎上，企業運行期間，收入在呢個價所需繳納稅務才會有所有增加，因此納稅人所需繳納的費用，也由企業購買貨物期間，所扣除的金額所影響。

三、總結語

綜上所述，隨著我國社會經濟的發展與進步，稅制改革有利于實現國家產業升級政策，促進經濟結構的調整，促進國民經濟持續、穩定、健康的發展和整體經濟社會效益的提高。“營改增”有利于消除重復征稅的制度性弊端，得到了良好的改善，并且實現了納稅環節的精細化發展，促進企業技術的革新，提高勞動生產率。全面推開“營改增”是當前推動經濟結構性改革尤其是供給側結構性改革的重要內容，是積極財政政策的重大減稅措施，在未來的發展當中，營改增政策能夠為各領域，企業帶來更多的積極效益。