集團型公司財務管理中的內部控制問題及措施分析

◎ 尹鳳簫

集團化發展是當前世界各大企業的主要發展方向。在市場經濟環境不斷改變的當下，集團型公司財務管理過程中應加強內部控制，以此實現企業自身競爭實力提升的目的，通過集團內部資源的有效整合與合理配置，確保集團經濟收益的最大化，以此推動集團公司的穩定與長效發展。基于此，本文對當前集團型公司財務管理中內控方面存在的問題進行了闡述，進而對內部控制強化的具體措施展開了論述。

集團型公司的經濟實力較為雄厚，其除了是高等級的現代化企業之外，還屬于經濟性機構，具備人員掌管、權利分配等多項職能。集團型企業具備多個分支機構且存在資金分配均衡度不高的問題，其財務管理中所使用的方法及運營管理模式也并不一致，集團型企業的資金流動性更強，管理難度也更高。

一、集團型公司財務管理中內部控制存在的問題分析

1.法人治理結構有待完善。

集團型公司的董事會及監事會由集團內部成員組成，因而即便其具備單獨的法人，但仍面臨法人治理結構不完善的問題，缺乏權利制衡機制，難以實現對財務風險的有效控制。同時，部分企業雖完成了法人治理結構及組織架構的設計，但缺乏對治理結構風險的有效控制，運行效率及運行質量評價缺乏科學性，無法及時發現企業內部控制中存在的問題及潛在的安全風險，致使企業內部控制決策效率難以提升，可能會使用企業因難以適應市場變化規律而蒙受嚴重的經濟損失。

2.獨立的內部審計尚需建立。

企業經營發展中內部控制的作用至關重要，其中，內部審計是內部控制的重要環節。企業應為內部審計工作的開展留有充足的空間，不應對其多加干涉。然而目前部分集團型企業的內部審計未能全面開展，缺乏對管理層的有效監管，無法有效監督財務風險并及時糾正財務問題。部分集團型公司尚未建立專門的內部審計部門，由其他部門成員兼任審計職位，或內部審計人員的能力與崗位要求不相符，且存在審計及被審計部門的領導為同一人的情況，致使內部審計工作未能全面開展，內部控制管理力度不足，因而會出現財務舞弊問題。

3.內部控制意識需要加強。

對于集團型公司而言，內部控制及會計控制制度的建立至關重要，只有確保內部會計控制制度的嚴格履行才可取得理想的內部控制效果。然而部分集團型公司的內部控制及會計控制制度并不健全，員工的工作職責尚不清晰，因而常會做出超出自身權責范圍的行為，在企業培訓力度不足或內控培訓缺乏深度的情況下，員工缺乏內控意識，公司的內控管理能力不足，難以發揮出其在財務管理方面的重要作用。

二、集團型公司財務管理中內部控制強化的有效措施

1.建立與健全內部及會計控制制度。

集團型公司應建立健全內部控制及會計控制制度，對制度實施中出現的問題進行優化與完善，加強控制流程的細化與分解，對控制方法進行改進，實現職責與權力的清晰劃分，明確各部門的具體職能，建立各部門及各崗位制衡機制，構建更加規范的權責制度體系。與時同時，應引入先進的管理理念，加強信息管理系統的建立，對信息采集、處理以及分析等工作流程進行完善，發揮出信息系統對財務管理及內部控制的監管力度，實現完整而精準的信息收集與管理，有效監控所有內控人員的工作行為，杜絕違規操作行為的出現，以此提高企業的內控管理能力。

2.采用全面預算管理方式強化內部控制效果。

集團型公司應采用全面預算管理以強化內部控制效果。應提高對投資預算的控制力度，科學制定投資及發展戰略。公司應對集團發展戰略、當前的經營狀況進行了解，分析外部投資環境，對各個環節進行準確預算，對各部門職能進行細化，結合公司發展的長遠與短期目標合理進行完整的預算編制。全面預算過程中，集團型公司應對預算的執行過程予以全過程的監督，以強化執行效果，同時應加強預算考核，保障預算管理的有效貫徹。此外，應采用事中控制及事后控制相結合的方式進行預算控制，制定與實施財務預算報告制度，以便于結合預算執行情況及時進行預算偏差的調整，以此強化內部控制效果。

3.構建科學有效的績效考核體系與激勵機制。

集團型公司應對財務管理內容作為考核指標之一，并對內控人員的控制方法、創新能力及內控執行效果進行嚴格考核，針對內控人員及部門開展綜合性評價，結合其內控完成效果進行相應的獎勵與懲處，對內部方面取得優異成績的人員予以物質及榮譽獎勵，嚴格懲處內控效果不佳的人員或部門，以此提高內控人員的內控管理意識，實現內控管理與生產經營活動的有效融合，在完善的績效考核體系及科學的激勵機制作用下確保內控管理作用的有效發揮。加強日常工作中的財務管理力度，強化內控管理效果，提高員工的內控意識，進一步提升企業的財務管理能力。

4.加強內部控制人員的素質建設。

集團型公司需要建立完善的人才機制，并對不同的人員制訂相應的、完善的培養方案，定期的對內部控制人員進行培訓，通過對專業知識的不斷提升，培養其自主學習的能力，不斷提高內部控制人員的專業素養，使其能夠更加熟練相關操作和技能。企業需要充分利用人力資源部門對內部控制人員梯隊進行調整，優化內部控制組織結構，從而提高企業的內部控制的整體管理水平。

5.運用信息化內部控制技術提高內控質量及效率。

隨著信息化的不斷發展，信息化已經運用于我國大部分企業的管理之中。集團型企業也需要充分利用信息化的優勢，建立起信息化內部控制，通過建立網絡信息共享平臺，使得各部門能夠更加便利地使用信息，從而提高信息的使用效率，不斷加強企業內部交流，同時通過計算機對信息的處理和相關軟件的數據處理，減輕財務人員的工作量，有效降低手工數據處理的錯誤率，不斷提高財務管理內部控制工作質量和效率。

結語：集團公司內部控制任重而道遠，集團型公司要想加強內部控制在財務管理中的應用，就必須建立一套完善的內部控制制度，并定期對財務人員進行培訓，逐步完善績效考核機制等一系列措施。只有這樣，集團型公司才能獲得更好的發展與進步。