淺析內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

◎ 張明明

新常態(tài)下企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度進(jìn)一步提升，內(nèi)部審計(jì)可以基于企業(yè)運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，做出分析和判斷，從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防控，有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。本文首先概述了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，隨后介紹了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾種表現(xiàn)形式，最后基于工作實(shí)踐，分別從樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、完善管理體系、重視業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面，提出了基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化建議。

引言：在現(xiàn)代公司治理體系中，內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理有著密切聯(lián)系。其中，審計(jì)人員可以選擇不同的工具方法、依照現(xiàn)行的制度標(biāo)準(zhǔn)，利用審計(jì)結(jié)果客觀、全面的評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，從而達(dá)到了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的效果，為風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展提供了必要的參考。近年來(lái)，企業(yè)面臨的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)，這就進(jìn)一步凸顯了內(nèi)部審計(jì)的重要價(jià)值。但是調(diào)查也發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)仍然存在審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)、審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差等問(wèn)題。在這一背景下探究強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)提升風(fēng)險(xiǎn)管理的可行性策略，具有重要意義。

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián)性分析

1.內(nèi)部審計(jì)有助于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防控。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，具有多發(fā)性、隱蔽性等特點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，只有超前、精準(zhǔn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，才能在未產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性損失之前，將風(fēng)險(xiǎn)控制、消滅，維護(hù)公司的利益不受損失。內(nèi)部審計(jì)作為以審計(jì)為主的獨(dú)立部門，不參與企業(yè)內(nèi)部的管理調(diào)控，因而具有更清晰的視角來(lái)觀察企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，在有效針對(duì)企業(yè)運(yùn)行的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)提出的改進(jìn)措施進(jìn)行新的評(píng)估認(rèn)定等起著非常重要的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理由于審計(jì)在其工作過(guò)程中的介入，賦予了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中新的生命，也使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)安全達(dá)到一個(gè)新的高度。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好環(huán)境。

內(nèi)部審計(jì)的高效開(kāi)展，離不開(kāi)良好的內(nèi)部環(huán)境。通過(guò)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，在企業(yè)內(nèi)部，自上而下的樹(shù)立一種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不同部門、不同崗位的人員，能夠立足本職工作，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，從源頭上降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。這樣一來(lái)，不僅減輕了審計(jì)人員的壓力，而且也能夠保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，成本支出的合理性，為審計(jì)工作開(kāi)展創(chuàng)造了良好條件。從這一角度來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的強(qiáng)弱，也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)直接的影響。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

其一是在執(zhí)行制度上產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。上級(jí)部門和審計(jì)部門的規(guī)章制度，在一定程度上為內(nèi)部審計(jì)工作提供幫助，但相關(guān)內(nèi)容只發(fā)布了指引但并未明確如何具體實(shí)施，導(dǎo)致各單位內(nèi)部審計(jì)實(shí)際起來(lái)與監(jiān)管要求不對(duì)稱，影響了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效果。其二是違規(guī)或工作失誤產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門未遵循上級(jí)部門和本機(jī)構(gòu)的審計(jì)規(guī)章制度或操作流程導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。還有一種是審計(jì)結(jié)論定性產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。定性風(fēng)險(xiǎn)是由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能不精、工作不深入，未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對(duì)象客觀存在的問(wèn)題或引用審計(jì)依據(jù)不當(dāng)而造成定性、評(píng)價(jià)和結(jié)論不準(zhǔn)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。定性不準(zhǔn)直接產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化策略

1.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升審計(jì)水平。

以往的審計(jì)工作中，往往是針對(duì)現(xiàn)有的報(bào)表、數(shù)據(jù)等進(jìn)行審計(jì)，而忽視了這些審計(jì)資料的來(lái)源是否正當(dāng)、內(nèi)容是否真實(shí)。因此，新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)工作，要求審計(jì)人員首先要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并將這種意識(shí)貫穿到整個(gè)審計(jì)流程中。例如，在采集數(shù)據(jù)、收集資料時(shí)，一定要保證數(shù)據(jù)、資料的真實(shí)性、全面性。在數(shù)據(jù)分析過(guò)程中，注意評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)事件采取控制措施，確保審計(jì)工作保質(zhì)保量的完成。完善風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制，審計(jì)人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后，還要及時(shí)與相關(guān)負(fù)責(zé)人溝通，做到防患于未然。

2.完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

鑒于風(fēng)險(xiǎn)的多樣性、隱蔽性等特點(diǎn)，在內(nèi)部審計(jì)中可以融合信息技術(shù)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置情況，收集內(nèi)部信息、外部信息以及有助于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)部控制資料，建立數(shù)據(jù)庫(kù)，利用一定的指標(biāo)和模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)準(zhǔn)確地確定審計(jì)監(jiān)控的重點(diǎn)和范圍，為各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理決策者和審計(jì)部門全面、連續(xù)、及時(shí)地監(jiān)控和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價(jià)值的信息，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。依托企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)，審計(jì)人員可以實(shí)時(shí)掌握各部門的運(yùn)營(yíng)信息，為風(fēng)險(xiǎn)防控創(chuàng)造了便利條件。

3.引進(jìn)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)考核制度。

針對(duì)現(xiàn)階段還有一些審計(jì)人員，只關(guān)注審計(jì)工作目標(biāo)而忽視風(fēng)險(xiǎn)防控要求的情況，需要引進(jìn)審計(jì)考核制度，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控能力，直接與審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核進(jìn)行掛鉤。利用這種方式倒逼審計(jì)人員轉(zhuǎn)變思維、強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，真正形成基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)工作思路。在建立健全審計(jì)考核制度時(shí)，還要結(jié)合崗位特點(diǎn)，細(xì)化考核指標(biāo)。同時(shí)，實(shí)行配套的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于那些能夠超前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)損失的審計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。通過(guò)發(fā)揮制度優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，營(yíng)造一種人人參與風(fēng)險(xiǎn)防控的審計(jì)環(huán)境。

4.重視審計(jì)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。

為了進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防控成效，對(duì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)也提出了更高的要求。如上文所述，新時(shí)期的審計(jì)人員，除了要具備扎實(shí)的審計(jì)相關(guān)知識(shí)和豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，還要熟練掌握信息系統(tǒng)的操作技巧，以及具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力等等。企業(yè)方面應(yīng)當(dāng)結(jié)合新時(shí)期審計(jì)崗位的勝任要求，以及在職審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，開(kāi)展針對(duì)性的培訓(xùn)。既要從業(yè)務(wù)層面上，掌握多種審計(jì)方法，不斷提高審計(jì)效率；又要從思想層面上，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。只有建立一支高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍，才能為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持。

結(jié)語(yǔ)：在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)具有相互影響、相互促進(jìn)的關(guān)系。從審計(jì)工作角度來(lái)看，建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式，培育具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的審計(jì)隊(duì)伍，以及建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任的考核激勵(lì)制度，才能讓內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮更大的作用。通過(guò)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，這也是內(nèi)部審計(jì)追求的最終目標(biāo)。