事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施思考

◎程亮

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系

事業(yè)單位為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供公益服務(wù)，在提供公益服務(wù)過程中，必須加強(qiáng)對事業(yè)單位自身的管理，而實現(xiàn)單位自身管理主要是通過內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建與運行來實現(xiàn)，從事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系的重要性看，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。一是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理實現(xiàn)單位資產(chǎn)合理化應(yīng)用。內(nèi)部控制管理是指事業(yè)單位為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過制定一系列制度與管理措施規(guī)范職能部門的工作流程，加強(qiáng)部門間的協(xié)作與制衡能力，通過全面預(yù)算、內(nèi)部審計、風(fēng)險預(yù)警等約束事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動，并加強(qiáng)對資金流向及利用率的控制，以降低事業(yè)單位的財務(wù)及業(yè)務(wù)活動風(fēng)險。當(dāng)前我國事業(yè)單位的活動經(jīng)費主要來源于政府財政撥款，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，有利于加強(qiáng)事業(yè)單位的資金管理工作，提高財政資金利用率，實現(xiàn)資金及各項資產(chǎn)的科學(xué)化應(yīng)用。二是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理能夠充分發(fā)揮會計監(jiān)督有效性。有效的內(nèi)部控制管理體系，可以明確劃分單位各部門及崗位的工作職責(zé)與管理權(quán)限，通過責(zé)任到人及問責(zé)機(jī)制，加強(qiáng)事業(yè)單位部門間的合作能力，提升財務(wù)信息與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實時共享，確保事業(yè)單位會計信息的真實準(zhǔn)確性。同時，針對事業(yè)單位內(nèi)部部分不相容崗位，完善的內(nèi)部控制體系，可實現(xiàn)崗位分離、監(jiān)督及控制作用，并通過內(nèi)部審計監(jiān)督部門的審核，充分發(fā)揮財務(wù)會計的監(jiān)督作用，實現(xiàn)單位國有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)。當(dāng)前事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建與運行上取得了較好的實效，但是也應(yīng)當(dāng)看到事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建與運用中還存在著一定的問題，這些問題主要體現(xiàn)在，一是事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建與運用中管理者的重視度不足。事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展受阻的一大重要原因在于單位的管理者未對其產(chǎn)生足夠的重視，管理者的內(nèi)控意識薄弱，導(dǎo)致缺乏建設(shè)內(nèi)部控制體系的積極性和主動性。管理者由于不了解專業(yè)的財務(wù)知識，對內(nèi)控的認(rèn)知不足，從而導(dǎo)致沒有真正的推廣內(nèi)部控制建設(shè)，忽略財務(wù)、審計等有關(guān)部門對財務(wù)風(fēng)險把控的重要作用；另一方面，管理者即使在單位內(nèi)部推行了內(nèi)部控制建設(shè)，但認(rèn)為僅僅是財務(wù)部門的事情，當(dāng)自身想法與內(nèi)部控制建設(shè)產(chǎn)生沖突時，只在乎自身的想法，使內(nèi)控建設(shè)成為一紙空文。二是事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建與運用中部門之間溝通無效。事業(yè)單位的業(yè)務(wù)處理涉及到整個社會的方方面面，業(yè)務(wù)范圍的差異容易出現(xiàn)相互推諉責(zé)任，延遲辦理等問題。內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善，容易出現(xiàn)部分單位領(lǐng)導(dǎo)出于自身部門團(tuán)體利益考慮，人為的制造信息壁壘，很少主動去溝通協(xié)調(diào)部門問題。監(jiān)管制度的空白使部門之間出現(xiàn)溝通無效等問題。三是事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建與運用中專業(yè)人員整體素質(zhì)不足。出現(xiàn)這種問題的主要原因在于事業(yè)單位的財務(wù)人員通常僅配備一到兩名，經(jīng)常出現(xiàn)一人多崗。而內(nèi)控體系的建設(shè)是需要財務(wù)人員對其有深入的理解，熟悉單位框架結(jié)構(gòu)，再將內(nèi)控體系的理念灌注到單位的管理模式中。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施

在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施過程中，可以從制度建設(shè)、崗位管理、流程梳理、監(jiān)督監(jiān)管、檔案管理等方面進(jìn)行探索與實踐。具體言之，一是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施的制度建設(shè)。對于事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施工作而言，應(yīng)將事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為基礎(chǔ)，在嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的特點和實際需要制定相關(guān)管理制度，全面、系統(tǒng)的對事業(yè)單位內(nèi)部控制中的財務(wù)、固定資產(chǎn)、預(yù)算采購、法律事務(wù)等各項管理進(jìn)行制度化規(guī)范。二是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施的崗位設(shè)置與管理。事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系實施是長期性、系統(tǒng)性工作，因此事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施工作中應(yīng)設(shè)立專職部門和人員進(jìn)行相應(yīng)的管理工作，進(jìn)而保持內(nèi)部控制管理的延續(xù)性和穩(wěn)定性，提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施質(zhì)量。三是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施的流程梳理與規(guī)范。事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施內(nèi)容眾多，在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施全過程中應(yīng)制定和完善各項工作管理流程，以流程的規(guī)范保證管理的規(guī)范化。在流程規(guī)范化工作中，一方面是對現(xiàn)有存在問題的流程進(jìn)行再造，另一方面是對現(xiàn)有能夠促進(jìn)內(nèi)部控制管理的流程進(jìn)行優(yōu)化，使之能夠更加促進(jìn)和提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施科學(xué)性和實用性。四是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施的監(jiān)督監(jiān)管。監(jiān)督監(jiān)管對于事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施是有效的措施，在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施工作中監(jiān)督監(jiān)管是必不可少的環(huán)節(jié)，在人員配置上應(yīng)設(shè)置專職人員進(jìn)行監(jiān)督監(jiān)管工作，提升監(jiān)督監(jiān)管的實效。五是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施的檔案管理。事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施內(nèi)容眾多，如果不建立檔案管理規(guī)范，難以保證各類內(nèi)部控制管理工作的合法合規(guī)進(jìn)行，因此在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建與實施工作中，必須建立檔案管理體系，對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的各類、各項工作進(jìn)行登記造冊，并嚴(yán)格按照檔案管理的規(guī)范進(jìn)行檔案管理。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作建議

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作是保障事業(yè)單位能夠更好的服務(wù)新時代經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展的基礎(chǔ)。結(jié)合實踐，本文對于事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作提出以下三個方面的工作建議。一是加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理理論的學(xué)習(xí)，以理論促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的水平與質(zhì)量提升。二是注重對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的業(yè)務(wù)總結(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題、梳理問題、總結(jié)問題、分析問題，以促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作更好的開展。三是善于運用信息技術(shù)提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的效率與效能。信息技術(shù)的發(fā)展為事業(yè)單位內(nèi)部控制管理提供了更多的技術(shù)層面支持，因此，在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的實踐中應(yīng)善于運用信息技術(shù)所帶來的紅利，更好的提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的效率和效能。