企業財會內控監督機制的加強原則及其對策分析

◎孫國際

一、加強企業財會內控監督機制的原則

1.普遍性與特殊性相結合。

目前，我國企業的發展普遍受到市場經濟環境的管制和約束，在加強企業財會監督機制過程中要充分考慮我國市場經濟環境發展和企業實際經營情況以及行業發展趨勢，明確各種法律法規對企業經營活動的規定和限制等，這一特點決定了企業財會監督機制具有普遍性。另外每個企業的經營狀況、經濟水平、管理結構等存在差異，因此在加強企業財會監督機制時還要充分考慮自身特點，突出企業特殊性，才能最大程度發揮財會監督機制的作用和價值。

2.成本效益。

企業在加強財會監督機制建立時遵循成本效益，就是采用科學化的財務控制方法來控制企業經營成本，在保證企業正常經營的基礎上降低成本，為企業贏得更大的利潤空間，實現企業敬意效益最大化。當然我們提倡的成本效益是合理降低成本，而不是影響企業產品質量，只有既保證產品質量又降低成本的發展之路才是健康長久發展之道。

3.信息溝通。

加強企業財會監督機制是為了促進企業經濟活動的順利開展，實現這一目標的關鍵在于根據市場反饋信息及時調整企業經濟活動，以促進企業經濟活動目標的實現。所以在加強企業財會監督機制時，遵循信息溝通原則至關重要，一方面可以根據信息反饋制定更好的經營策略，實現崗位職責分配的合理化，另一方面要及時搭建起信息溝通和信息共享平臺，建立高效信息化模式，只有這樣才能促進企業內部控制制度目標的實現。

4.系統化。

加強企業財會監督機制應當是一個比較系統完整的工作，在建立系統化監督機制時從企業實際情況出發，建立可行度高、有效促進企業發展的控制制度，監督機制的建立要注重協調好各個部門、崗位間的權責分明，實現相互制約和監督。

二、加強企業財會內控監督機制的對策

1.規范企業經營活動行為，建立健全財會內控制度。

在企業理念不斷完善、市場環境越發合理的情況下，企業必須進一步審視自己的規章管理制度，尤其要在財務工作上進行補充，以求保證企業的資金使用安全。與此同時，要搭配規章制度強化執行的工作推進，針對各個部門的實際運作予以明確的劃分與梳理，確保能夠有效貫徹所制定的規章制度，并且驅動各個部門與員工之間互相監督、互相分工，循序漸進地保證監督管理工作推進、落實，共同維護企業資金安全，例如，針對財務部門的出納工作與審核工作，應當保證是互相獨立的兩個部門，切忌二者互相通氣工作。尤其是出納人員，不得與企業的財務檔案有所交流，針對企業的流水和報銷，必須具備明確的憑據與蓋章，否則不予以批準。針對財務支出，也需要有完整的認可與部門領導的簽字認同，方可實施。

2.發揮內部審計作用。

企業內部審計除了發揮監督職能以外，還能客觀地對企業的現有資產使用情況做出評判，監督工作主要在以下幾點發揮作用：通過審計的作用能夠對企業的資金使用有一個動態化的評斷，一旦出現問題與不足也能做到第一時間的調整與優化，幫助企業以正確、健康的姿態在市場中發展。同時，監督作業還能保證企業資金的使用合法、合規，如果出現市場大環境的錯誤，也能加以第一時間的修正完善，避免長期意義上的經濟問題。而具體落實好內部審計工作，則需要做好如下的工作：財務部門要建立專門的財務信息檔案，將企業的財務運作情況進行記錄，從而為以后續的財務決策提供理論依據。企業各個部門與個人要加強互動交流，定期對企業的財務工作發表自己的意見和看法。

3.開展全面風險評估。

除了保證企業內部的財務動向健康、合理以外，通過加強企業財務的內部監控工作，還能進一步幫助企業預先做好風險防范的工作。通過推測自身的數據分析，結合當前市場的大環境研究，能夠找出當前企業在經營過程中的財務弱點，從而有針對性地做出防御機制，即使出現巨大的市場波動或社會動蕩，也能夠在第一時間采取應對措施，將企業的經濟財產損失降到最低。企業內部要在財務管理部門中成立專門的風險小組，通過監督的方式了解當前企業潛在的運營風險問題，并提出更有建設性的調整措施。領導決策者要在充分了解實際情況的前提下，組織好各個單位與部門之間的聯動，共同配合企業財務部門做好風險防御工作，提出針對性地意見與幫助，推動企業更好搭建防御機制。審計師應采用適當的審計順序收集足夠的證據，從總體上對風險管理過程的充分性以及所選擇風險管理方式的適當性發表意見。

4.加強監督力度。

企業加強監督力度是促進財會監督機制完善的重要途徑，可以從以下幾個方面入手：首先明確財會監督人員的作用以及各個工作人員的責任和義務，建設完善的監督團隊，發揮每個監督人員的實際操作價值；其次要求監督人員在檢查控制過程中一旦發現內部控制存在問題和不足，要及時向管理層報告，并監督其及時處理；然后要求樹立以人為本的財會監督管理理念，構建良好的企業文化，促使企業價值觀、信念和行為準則等成為促進內部控制監督的助力；最后要求企業在日常工作中注重審視內部控制的總體效果，讓監督成為企業管理的重要手段之一，促進企業健康長久發展。

5.強化財會人員業務能力和綜合素質。

企業首先要重視對會計人員的職業道德教育和法制教育，在充分了解會計人員思想、行為狀況的基礎上，定期對財會人員進行培訓。通過培訓，讓財務人員明白違反法律和會計準則應承擔的法律責任，從而端正財會工作作風。其次要加強財會人員的業務知識和技能的培訓，使財會人員及時掌握最新的法律法規和政策，提高會計業務處理水平，以減少會計工作上的失誤和紕漏。最后企業應制定會計工作考核制度，對財會人員的工作情況進行定期考核，根據考核結果評優罰劣。

三、結束語

綜上所述，在新形勢下，要求財會內控監督工作的開展必須要順應時代發展的潮流，正視當前工作中存在的問題，并對問題出現的原因進行深入分析，有針對性的提出相應的解決對策，進而提高財務會計的質量和水平。