新時期企業財務管理中預算管理的實務分析

◎王鴿

當今社會，經濟體制改革的不斷深化，國民經濟產業發展格局的優化調整，使得企業競爭形勢更復雜、多元。為有效應對復雜的產業競爭風險，發揮競爭優勢，企業應結合新時期市場環境變動情況，對財務管理機制進行創新調整，以財務預算為管理重點，正確認識新時期企業預算工作在財務監管、科學預測、內部控制、決策參考等方面的作用，針對預算實務管理的具體問題，通過創新預算編制形式、科學設置預算指標、構建動態財務監管機制、組建專業化的財務管理隊伍等方式，優化財務資源配置結構，為企業經濟新常態下長效、穩定發展提供有力的支持。

預算管理作為現代企業財務控制工作的核心內容，通過對財務數據與相關會計信息的收集、分析與整合，制定企業下一階段預算規劃，通過財務指標的設定，對企業資源整體配置情況進行監督、指導與反饋，對于企業落實長效發展規劃、促進業財融合發展、控制財務風險等工作有著積極作用。現階段，為有效落實財政資金精細化管控的目標，全面提升企業發展與建設資源的利用質效，優化預算工作體系，加強財務實務監管，提高預算規劃執行水平勢在必行。

一、當前階段企業財務預算管控面臨的實務問題

1.不注重對市場動態發展情況的調研。

現代預算管理與規劃理念不僅強調對企業內部發展情況的全面掌握，同時，還需要財務部門強化對外部市場發展情況的動態分析，夯實預算編制的基礎。但現階段，由于新常態下經濟市場的發展形勢呈現多樣化的特征，企業在進行市場調研的過程中，對動態信息的分析與統計能力相對較弱，對市場調研工作有所忽視。與此同時，企業在全面落實預算方案的過程中，由于主、客觀條件的發展變化，要保證預算的科學性、嚴肅性與可操作性，對預算進行適當的調整是必要的。但需要注意的是，在方案調整的過程中，需要進行嚴格審核，規范方案調整實務流程，確保調整內容與財務改革需求相適應。

2.預算指標設定不合理。

現階段，部分企業為縮減預算成本、提升預算編制效率，往往選擇歷史指標作為預算編制的參考依據。一方面，在預算指標的設置方面，由于企業照搬上一年度、季度的預算管理機制，沒有結合新時期經營規劃方案的變化進行調整，使得指標設定脫離實際，在方案編制與實行方面具有隨意性，監管機制也有待完善；另一方面，部分企業管理、決策層受傳統管理理念影響，沒有樹立起全面預算思維，不重視預算編制與執行工作的管理，不利于處理好各部門之間的利益關系，同時也降低了預算的權威性，造成各部門在實際工作中對預算工作沒有切實履行，只依靠制度規范，在軟約束方面存在不足。

3.預算規劃與長效發展目標不統一。

當前，部分企業在進行預算指標的編制過程中，沿用過去的技術手段與編制方法，沒有站在統籌全局的角度對預算指標進行設定，使得預算規劃執行效率不高，與企業實際發展情況脫離，甚至出現了本末倒置的情況，只注重對短期利益的控制，忽視了企業整體價值創造能力，預算規劃與長效發展目標不統一。還有一些企業沒有進行成本費用預算、銷售預算、現金收支預算等一些預算活動，也沒有制定長期戰略發展規劃，或是沒有統一協調預算工作目標、任務，使得財務管控目標與企業發展實際脫離，很難發揮預算管理在科學預測、財務監管、決策支持方面的作用，在一定程度上降低了企業財務風險管控的實務水平。

二、全面提高預算實務水平的有效對策

1.拓展職工參與預算管理渠道，提升財務隊伍業務水平。

預算的編制與執行、調整、審核等，不僅需要參考各部門的財務需求、經營狀況與實際業務活動情況等相關數據，同時，還需要各部門職工予以配合，建立有效的信息交流平臺，才能保證預算實務管理目標的有效落實。為此，企業應拓展職工參與預算管理的渠道，提升職工群體對預算規劃的認可，為工作任務的完成奠定群眾基礎。財務部門應在強調預算的廣泛參與性的同時，注意預算編制的效率，避免由于預算編制人員水平參差不齊，導致預算規劃出現與實際情況脫離、漏項、重項或是勾稽關系錯誤等問題。針對性的加強預算工作隊伍的專業化培訓，通過短期專業課程教育、參與對外交流、學習先進經驗與技術等形式，提升財務隊伍的整體業務水平。

2.科學構建現代預算管理機制，建立動態預算監管平臺。

為有效提升預算管控的實效性，提升預算規劃的實際執行效率，企業應立足發展實際，選擇適用于經營需求的財務預算機制。在遵循預算管理基本規律的前提下，企業應對外部環境和內部條件進行綜合考慮，選擇最為適合的預算管理模式。一方面，在預算內容與技術的選擇方面，應根據企業經營項目、組織構成、發展規模與資產結構、資金狀況等，確定預算核算的方式。如經營規模較大的企業應構建起全面預算機制，對財務數據與會計信息等進行整合，提升預算編制的可執行性。業務項目相對單一單位，可以選擇重點編制的形式，對關鍵業務數據進行分析、核算，編制預算規劃；另一方面，為確保預算編制規劃的有效落實，應合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等技術，同時，構建動態預算監管平臺，積極推進財務信息化建設的進程。

3.合理設置預算指標，規范預算審核實務流程。

預算指標作為衡量預算執行情況的重要參考，在指標設定的過程中，不是越細致越好，還應注重預算指標覆蓋的全面性、對具體費用發生情況衡量的系統性。如果預算對極細微的支出也作了瑣碎的規定，將會導致各職能部門缺乏應有的自由，影響到企業運營的效率。如，差旅費指標與業務招待費用的預算指標設定存在區別，無法按照絕對數或收入比例設定進行控制，這與部門性質有關，有的部門出差較少，有的部門需大量出差，簡單的用絕對數和一定得比例進行控制有所不足。因此，在預算指標設定方面需要預留一定的彈性控制空間，合理劃分不同預算費用的指標設定方式，能夠依照絕對數、費用比例進行控制的預算指標劃分為單獨審定的范圍，其余費用發生預算指標按照總額具體控制，提升預算實務管理的綜合質效。

結語：企業的預算管控涉及到預算規劃、方案編制、指標設定、執行控制與審核調整等工作，是一項系統性、綜合性的工程。新發展形勢下，為通過預算管理體系的調整全面優化財務內容機制，提升資金、財產、效益等方面管理的實效性，企業應針對預算管理的實務問題，結合內部發展需求與外部發展環境變化趨勢，構建起廣泛參與、動態監督、反饋高效的預算控制體系，逐步完善預算監督與審核機制，促進企業內部預算實務管理水平的有效提升，為企業的穩定發展保駕護航。