淺談高校經費支出監(jiān)督體系和治理體系運行流程

◎張巖

結合財務實際工作，以加強對權利運行的監(jiān)督和制約為核心，提升治理體系和治理能力為現代化為目標，服務師生為根本，推進改革創(chuàng)新為動力；以信息技術為支撐，扎實推進高校財務“監(jiān)督體系和治理體系”即“兩個體系”建設工作，在擴大高校辦學自主權的同時，及時糾正違紀違規(guī)行為。

為了深入貫徹落實黨的十九屆四中全會通過的《中共中央關于堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現代化若干重大問題的決定》和十九屆中央紀委第四次全會通過的《堅持和完善黨和國家監(jiān)督體系，為全面建成小康社會提供堅強保障》工作報告的精神。認真落實會議要求，緊密結合財務實際工作，以加強對權利運行的監(jiān)督和制約為核心，以提升治理體系和治理能力為現代化為目標，以服務師生為根本，以推進改革創(chuàng)新為動力，以信息技術為支撐，扎實推進高校財務“監(jiān)督體系和治理體系”，即“兩個體系”建設工作，在擴大高校辦學自主權的同時，及時糾正違紀違規(guī)行為。

那么，如何推動創(chuàng)新高校財務監(jiān)督體系和治理體系——經費支出權利運行流程的建設，提高預算資金使用效率，加強預算支出管理監(jiān)督。根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》等有關法律、法規(guī)，即保證原則不變通，基本環(huán)節(jié)不能少，做到“規(guī)定動作”不走樣，針對經費支出權利運行流程建設關鍵部位和薄弱環(huán)節(jié)，對癥下藥，精準施策，做到“自造動作”有創(chuàng)新，努力走出一條符合黨中央要求，體現新時代特征，具有獨立性和創(chuàng)造性的經費支出權利運行流程的建設體系。使高校經費支出結構合理，監(jiān)督管理到位，走在時代的前沿，才能立于不敗之地，讓人民群眾放心，讓廣大師生受益。具體經費支出權利運行流程如下：

一、支出審批管理權

支出審批職責內容：1.日常業(yè)務費審批管理權。2.辦公家具和設備購置費審批管理權。3.維修項目經費審批管理權。4.科研經費審批管理權。5.學科建設經費審批管理權。6.基建工程經費審批管理權。

支出審批權力流程：1.日常業(yè)務費支付流程：符合規(guī)定原始單據→經辦人簽字→驗收人簽字→部門負責人簽字→計財處審核→計財處長簽字→按照分級審批權限簽字→計財處報銷。2.辦公家具和設備購置費支付流程：招標采購合同驗收報告→使用部門經辦人及負責人簽字→資產部門驗收人及負責人簽字→計財處審核→計財處長簽字→按照金額大小分級審批→支付。3.維修項目經費支付流程：支付款項→招標采購合同、維修項目合同、項目驗收報告→審計項目結算書→項目直接部門經辦人及負責人簽字→項目管理部門驗收人及負責人簽字→計財處審核→計財處長簽字→按照金額大小分級審批→支付。4.科研類經費支付流程：符合規(guī)定原始單據→經辦人簽字→驗收人簽字→計財處審核→計財處長簽字→按照金額大小分級審批→支付。5.學科建設類支付流程：符合規(guī)定原始單據→經辦人簽字→驗收人簽字→項目所在部門負責人簽字→學科發(fā)展規(guī)劃部門負責人簽字→計財處審核→計財處長簽字→按照金額大小分級審批→支付。6.基建工程支付流程：招標采購合同、工程項目合同預算執(zhí)行→①預付工程款→基建部門經辦人、負責人審核→計財處審核→計財處長簽字→按照金額大小分級審批→支付；②支付工程進度款→項目進度→工程實際完成清單和工程進度支付證書→項目監(jiān)理→基建部門經辦人、負責人審核→計財處審核→計財處長簽字→按照金額大小分級審批→支付；③項目竣工決算支付余額→除按本條規(guī)定審核外→基建工程竣工決算審計報告、造價定案表。

二、借款管理權

借款職責內容：1.審核借款。2.定期催還。3.定期清理。

借款權力流程：1.業(yè)務部門經辦人填寫借款單（附上相關資料）→業(yè)務部門負責人審核簽字→計財處審核崗進行審核→計財處部門負責人簽字→分管院領導按分級審批權限→會計核算崗錄入登記→會計審核崗復核→出納崗辦理付款→報銷管理流程結束。2.借款人應在業(yè)務發(fā)生后的規(guī)定時間內辦理報銷還款手續(xù)。3.財務部門定期進行清理，對于超期未還的借款，會計核算錄入崗進行及時催還。

三、資金支付管理權

資金支付職責內容：1.明確付款審核人責任和權力。2.支付款項時核實使用資金的類型。3.正確選用支付方式并規(guī)范使用。4.嚴格按規(guī)定范圍使用現金、公務卡結算制度、國庫集中支付制度。

資金支付權力流程：財務部門開始→出納崗錄入電子支付指→審核崗復核→出納崗支付（發(fā)票、收據）→結束。

四、公務卡管理權

公務卡職責內容：1.在編在崗的職工。2.實行一人一卡實名制。3.公務卡及密碼均有持卡人個人保管。4.公務卡遺失或被盜或損毀后的掛失及補辦等事項由個人自行與發(fā)卡行聯系辦理。5.持卡人因離職、退休等原因離開時計財處負責辦理公務卡銷卡手續(xù)。6.凡納入辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水電費、郵電費、物業(yè)管理費、購買火車及汽車票、飛機票、住宿費、維修（護）費、租賃費、會議費、培訓費、公務接待費、專用材料費、公務用車運行維護費和其他交通費用、小額圖書資料、零星購買支出等公務卡強制結算目錄范圍內的經費支出。7.未納入國庫集中支付的縱、橫向科研課題經費、各類專項經費、等都應該用公務卡結算。8.除在縣級以下（不包括縣級）地區(qū)發(fā)生的公務支出；按規(guī)定支付給個人的支出；簽證費、過路過橋費、出租車費用等目前只能使用現金結算的支出；除上述情況外，因特殊情形確實不能使用公務卡結算的，應報財務部門批準。此外，不得再使用現金結算。9.公務卡單筆業(yè)務上限小于2萬元。10.若沒按上述規(guī)定做的，財務部門原則上拒絕報銷。

公務卡權力流程：1.財務部門開始→出納崗位人員→組織單位工作人員申辦公務卡→填寫公務卡申請表→提交銀行業(yè)務管理人員→辦理公務卡→出納崗位人員確認核實、錄入系統→業(yè)務經辦人領用公務卡。2.持卡人→根據業(yè)務需要發(fā)生經費支出→填寫審批單進行報銷申請→財務部門匯總審核崗位人員→登錄公務卡支持系統→審核其真實性→核算崗位人員→登記入賬。3.財務部門→出納崗位人員→編制還款明細表及定期生成還款匯總表。4.財務部門→負責人→審核還款匯總表→加蓋財務公章。5.財務部門→出納崗位人員→通知銀行還款。6.銀行部門→業(yè)務人員→根據財政授權支付指令→辦理還款→結束。

五、經費支出報銷票據要求管理權

經費支出報銷票據要求職責內容：1.發(fā)票抬頭為：хххххх單位名稱。2.定額發(fā)票必須對方蓋章，無章發(fā)票不予報銷。3.采用虛假或不符合要求的票據報銷，不在國家或者地方性法規(guī)制度規(guī)定的標準（如人員工資標準、差旅費報銷標準、會議費標準、公用事業(yè)收費標準等，都由國家相關部門規(guī)定，單位必須遵照執(zhí)行）；不在國家有關法規(guī)允許的范圍內，（根據單位實際規(guī)定的標準費用開支范圍，如代課費標準、食堂用餐標準等）的票據財務部門不予報銷。

經費支出報銷票據要求權力流程：業(yè)務部門經辦人→發(fā)票等原始票據等作為支持性附件→包括部門、用途、金額等→業(yè)務部門經辦人簽字→業(yè)務部門負責人審核、簽字→若報銷事項財務部門→審核崗→審核簽字→財務處長審核簽字→支出申請分級審批→資金支付流程→填制記賬憑證→復核崗審核記賬憑證→出納崗付款→歸檔→結束。

綜上所述，高校經費支出監(jiān)督體系和治理體系權利運行的是高校財務管理的重要環(huán)節(jié)，是保障高校財務健康運行的保證。筆者希望通過對這些方面問題的探討，給新時代的高校經費支出監(jiān)督體系和治理體系權利的健康運行，提出一些有益的思路與參考，為高校能建立與完善符合自身發(fā)展的經費支出監(jiān)督體系和治理體系權利運行起到助推者的作用。新時代，新號召，我們要跟上時代的步伐。堅定理想信念不忘初心，投身新時代，創(chuàng)新發(fā)展，統籌謀劃，當家理財，成效監(jiān)督，瞅好用好教育經費，為新時代教育發(fā)展做出新貢獻。