關于汽車企業全面預算管理幾點問題的思考

文| 梅小嬌

全面預算管理相關概念

1.全面預算管理的內涵。全面預算管理指的是企業通過一定貨幣數量單位來反映一個固定時期的營業收入、財務支出、資金需求、資源消耗等等信息的一套財務運營計劃。一方面，全面預算管理是一種財務計劃，是反映企業各類經營活動的行動計劃；另一方面，全面預算管理不是對單一某項活動進行預算，而是結合企業經營活動進行全方位、多角度的綜合性預算，并且采用了科學、有效、完善的預算管理流程，最終促進汽車企業的穩步發展。

2.全面預算管理的作用。全面預算管理是一套綜合性的財務預算管理體系，以實現利潤最大化為核心而展開，從而更好地推動汽車企業的持續發展。簡單來看，其作用如下：一是有利于更好地協調企業各部門工作，明確各部門職責權限和目標追求，保證企業各部門間的溝通順暢、到位，統一提高協調力；二是有利于節約各類成本，提高企業經營效益，實現產品成本和運營成本“節流”，合理控制好成本預算，確保企業高成本效益；三是有利于企業管理層科學決策，促進企業經營戰略的實現，能夠將企業短期與中長期戰略結合考慮，制定更加科學、有效的戰略發展體系，促進各部門溝通協調化、目標精準化。

汽車企業全面預算管理中的問題

1.預算管理理念認識度低。汽車企業高層管理者對預算管理缺乏統籌性認識，眾多管理者認為預算編制只是財務部門的一項業務計劃，并沒有認識到它是一項事關整個企業運營效率的綜合性工作，使得全面預算管理并未在汽車企業內部全面鋪開，未能有效發揮其應有效用，一定程度上也阻礙了汽車企業的持續發展。同時，由于管理層的不重視、不關心，也使得下層財務工作人員工作細致性和主動性的降低，也有可能引發部門間“踢皮球”的問題，不利于激發預算管理體系的重要功能。

2.預算編制程序不合理。眾多汽車企業在進行預算編制時，大多仍然采用“增減法”，也就是簡單的在上年基礎上進行增量預算或者減量預算，給企業帶來較大的運營風險。眾所周知，汽車企業的發展需要經過四個階段，分別是起步期、成長期、成熟期、衰退期四類，這就意味著汽車企業在進行預算編制時要綜合考量所處時期，結合各時期的重點評估內容進行多方位、全方面的全面預算編制，以此推動汽車企業的健康發展。

3.全面預算管理執行不力。在各類汽車企業的預算管理過程中，由于受到資金需求、執行力度、運營效率等多方面因素的影響，汽車企業并未建立起科學、完善的全面預算管理執行體系，使得各類工作執行沖突、落實困難，阻礙汽車企業的進一步發展。同時，汽車企業在執行全面預算時，常常采取分月計提、賬務分擔的方式，使得部門財務數據遲緩、更新慢，不能準確、及時的反映一些潛在財務問題，一定程度上造成部分財務資金流失，全面預算管理流于表面、流于形式，不利于汽車企業運營效率的穩步提升。

汽車企業全面預算管理的優化策略

更新全面預算管理觀念

汽車企業要緊跟市場發展步伐，及時準確更新全面預算管理觀念，積極推行預算管理方式，合理平衡分配好各部門人員工作職責和工作權限，提高部門間的綜合協調力度，確保溝通順暢有序。同時，汽車企業也要建立全面預算管理制度，并把制度規則和事項流程打印成冊，準確分發至每一位員工手中，鼓勵組織全體職工認真學習，特別是財務部門、審計部門，使其有效認識到預算管理的重要性，推動全面預算管理制度的全方位推行和實施。

科學改進預算編制方法

汽車企業進行預算管理編制時不能簡單采用“增減法”進行，而是要采取科學、完善、有效的編制方法。一是要采取“增量預算+零基預算”相結合的方式，通過有效結合企業上年經營狀況、成本支出、資源消耗等多方面的因素，科學的對企業實際需求與產出進行合理分析調整，并且要結合汽車企業發展的“四個階段”實際進行綜合性、科學性的預算編制。二是要采取“定期預算+滾動預算”相結合的方式進行科學編制，在編制年度預算時要保持預算期限與會計期限的時間一致性，同時結合預算運行的實際狀況進行動態的調整，確保預算能真實、準確反映各類項目性支出，符合企業相關預算數據需求。

強化全面預算管理執行力

當前，汽車企業常常采取“內部控制+外部控制”相結合的方式進行預算控制，但是對企業目標的分解卻不徹底、不到位，沒有定位到個體，使得預算管理執行力度欠缺。為此，要采取“分解目標+職責承擔”的方式，要把預算管理目標全面分解，全方位健全反饋渠道，確保下級部門的意見能夠完整反饋至上級管理部門，以便對預算目標進行動態調整。同時，要讓各級管理部門承擔相應的職責，確保預算目標能夠得到有效執行，也要通過定時開展預算執行的例會，及時總結反饋前一階段預算執行過程中的經驗和問題，并對各項預算執行結果進行合理化分析，及時傳遞分享給各個部門，確保全面預算管理的執行更加有力、到位，以此推動汽車企業的持續穩步發展。