論制造業(yè)企業(yè)全面預算管理困境及應對策略

文| 付偉義

制造業(yè)企業(yè)全面預算管理的困境

缺少專職的全面預算管理部門

一些制造業(yè)企業(yè)對全面預算管理部門的設置以及職能分工存在著較多欠缺，沒有構建專職的全面預算管理部門，只是將簡單的傳統(tǒng)的預算管理工作交由財務部門負責，缺乏一定的專業(yè)性，并且也會導致財務部門的工作量大大增加，影響原先的財務管理質量。相應的執(zhí)行部門對于經營管理以及財務部門在預算方面工作的不了解，致使部門間信息溝通不暢，直接影響了全面預算管理工作的執(zhí)行效率。

預算數據共享平臺不夠完善

現階段，我國一些制造業(yè)企業(yè)缺乏完善的預算數據共享平臺，在企業(yè)發(fā)展規(guī)模不斷擴大的過程中，其預算編制以及匯總的工作量不斷增加，因此對預算責任部門的工作能力和水平提出了更高要求，在具體的數據收集、審核以及匯總過程中，會耗費相關工作者大量的時間和精力，而且預算數據的版本也容易發(fā)生錯誤或者是混亂，嚴重影響了預算管理工作的實際效率；此外，在預算的上報、審批以及下發(fā)等管理過程中的縱向和橫向溝通效率有待提升，制造業(yè)企業(yè)難以對各職能部門的預算完成情況進行及時的監(jiān)督和把控，導致對企業(yè)戰(zhàn)略目標缺乏有效的分解和跟蹤，從而造成預算數據和信息出現了滯后現象。

預算執(zhí)行與控制缺乏規(guī)范化

在實際執(zhí)行過程中一些制造業(yè)企業(yè)預算總目標的分解無法達到全面預算管理的要求，各相關部門在目標落實積極性上有所欠缺，通常只有負責人、管理層才了解預算的基本狀況，而基層人員對于預算目標并沒有清晰的認識，只會根據上級所安排的任務執(zhí)行相關工作，從某種程度上無法了解到基層員工對于全面預算管理的見解，最終致使預算結果達不到理想范疇。

制造業(yè)企業(yè)全面預算管理困境的應對策略

構建完善的全面預算管理組織架構

首先需要構建預算管理委員會，預算管理委員會主要是由董事會授權展開全面預算管理制度、審核預算編制原則、批準全面預算草案等工作，并且進行相應的預算決策等工作；針對預算編制環(huán)節(jié)所存在的問題以及沖突進行深入的分析，并且提出解決方案；其次構建預算管理辦公室，預算管理辦公室主要是企業(yè)的執(zhí)行機構，主要是依據預算管理委員會的相關決定，對預算進行編制以及執(zhí)行匯報等日常性管理工作；最后只需要將各個部門的全面預算管理職能進行明確，也就是需要各個部門積極主動的承擔全面預算管理的歸口工作，積極的與預算管理辦公室進行配合落實好全面預算管理工作。

提升全面預算管理的分析水平

首先需要針對關鍵性的經營指標進行定期的分析。制造業(yè)企業(yè)可以在某個固定周期內針對已經在生產運營的關鍵性指標以及完成狀況進行簡單的匯總分析，快速掌握關鍵指標在生產經營過程當中的完成狀況，在最短的時間內找到問題并且解決問題，拓展企業(yè)的利潤空間；其次是構建預算差異反饋渠道。主要就是需要企業(yè)構建預算差異反饋渠道，由相關負責人以及基層員工對于預算結果以及實際預算存在的差異進行分析，并且將預算分析納入到日常工作當中，各個部門崗位進行及時的溝通交換，為預算編制的落實奠定基礎。

優(yōu)化全面預算編制流程

第一需要制造業(yè)企業(yè)運用科學合理的預算編制方法，發(fā)揮出全面預算管理的具體效用。在進行預算編制方法的選擇上應該考慮其多樣性以及靈活性，便于制造業(yè)企業(yè)能夠根據實際經營狀況，針對預算進行有效的調整；第二則是將全面預算編制流程進行規(guī)范化。主要是將全面預算管理的編制流程進行優(yōu)化，將原先存在隨意性較大的環(huán)節(jié)進行標準化，避免人為操作失誤造成預算編制缺陷。

健全預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制功能

制造業(yè)企業(yè)加強預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制就需要全面預算管理執(zhí)行過程嚴格遵循以下原則：首先就是不得隨意變更原則，當預算編制經過預算管理委員會審核過后，各個部門在進行執(zhí)行時必須要嚴格按照預算編制的具體要求落實，當遇到特殊問題時需要進行及時的上報，不能夠隨意的對預算進行更改；在更改過程中也要嚴格的根據更改審批流程執(zhí)行；其次是及時性原則，預算編制的執(zhí)行應該根據月度、季度以及年度作為周期預算依據，確保預算目標的順利完成，當月預算目標沒有完成的責任部門需要在后期進行彌補。

落地預算期末的評價、考核

企業(yè)完成一個會計期之后，要有必要的業(yè)績考核和適當的激勵措施。一是要對發(fā)生支付預算執(zhí)行情況進行評價，編制預算偏差度評價表，對預算提報準時性、預算與實際執(zhí)行偏差度、降費用關鍵項目完成、進行評價，對費用管理員、部門負責人、以及項目相關責任人進行考評；二是要對執(zhí)行結果進行評價，包括制定獎金方案，季度獎金，編制預算偏差度評價表、費用預算獎金激勵方案等?？傊?，激勵的原則是要讀懂人心，既要符合人性，又符合公司利益。最后，在全面預算的推進工作中，千萬不要好高騖遠，脫離企業(yè)的實際情況，切忌一蹴而就，因為一旦失信于員工，將很難挽回局面。企業(yè)預算管理講究水到渠成，需要將管理理念植入人心，做好相關方面的基礎工作，才能使得預算管理工作在不斷改善中得以長期、穩(wěn)定運行。