淺談影響會計師事務所審計質量的因素分析

文| 欒寶華

目前我國會計師事務所在各種政策影響和經濟發展背景下，已經得到了很好的發展效果，但不夠完善的法律法規等難以進行有效的監督的話，就很可能會導致審計質量難以提高。

會計審計事務的工作問題

1.注冊會計師素質不高。我國會計師事務所在適應市場發展方面取得了巨大成就。目前，我國社會審計發展迅速。在發展過程中，審計質量低下嚴重影響股東和債權人的合法權益，甚至直接導致經濟失控和社會秩序穩定。財務糾紛和訴訟（銀廣廈事件、藍田事變等）都與會計師事務所審計質量較差有著關聯。注冊會計師的聲譽受到很大影響，嚴重阻礙和影響了會計師事務所的長遠發展，難以形成并完善穩定的產業體系。從整個行業來看，我國注冊會計師的職業水平和職業道德有待進一步提高。一些注冊會計師的職業素質和職業道德嚴重損害了審計的獨立性。審計質量差導致會計師事務所信譽下降，它在影響獨立審計行業發展的同時，也遇到了審計獨立性發展的瓶頸。

2.會計師事務所的風險承受能力很低。我國的會計服務主要是中小企業，通常是小企業。此外，由于缺乏必要的投資組合經理，會計師事務所的內部控制管理忽視了風險管理機制的構建。規模小導致風險承受能力和責任心不平衡，影響公司的進一步發展。此外，會計師事務所之間的價格競爭導致審計價格和抗風險能力下降，嚴重威脅著審計服務的發展。

3.會計業務單一，缺乏有序的競爭環境。近年來，我國會計師事務所的快速發展影響了相關行業的聲譽和誠信。許多公司不得不以較低的價格競爭審計服務，整個會計師事務所縮小了生存空間，難以實現可持續發展，導致行業惡性競爭。在這樣的背景下，業界當中經常會出現傭金支付和人際關系等一系列的不當問題，對誠信管理的問題有著較為直觀的負面影響，因此這種怪事在業內屢見不鮮，審計的發展十分艱難，獨立性受到影響。

解答策略

審計工作屬于會計師事務所的管理活動，它受到內部因素、外部審計環境和內外部互動的影響。在審計活動中，影響審計質量的因素很多，主要因素如下。（1）道德因素的問題。會計的職業道德就是指會計工作人員在實際工作的過程中，能夠充分做好行為規范等一系列工作內容，它能反映會計職業的特點，規范會計人員的職業關系。它包括注冊會計師執業所體現的職業道德和責任，要求會計師能夠表現的更加客觀，且技術性強?，F在很多監管工作部門和社會公眾之間都對于會計人員有著誠實守信等職業道德要求，這樣一來就需要其能夠充分做好職業道德建設，確保會計信息使用方合法權益能夠得到保障。獨立審計的目的是提高審計質量，為社會公眾提供審計服務，增強審計業務的獨立性。（2）注冊會計師的業務能力。專業能力需要專業知識，在保證工作質量的前提下盡快盡好的完成委托業務。注冊會計師的業務能力是控制審計質量的基本保證，只有具備專業能力，才能發現和識別財務信息舞弊實踐中的會計漏洞，切實履行職責，提高行業公信力。（3）專業判斷。目前，審計工作受到諸多不確定因素的影響，審計工作變得越來越復雜。因此，注冊會計師必須具備較高的職業判斷水平，才能更好地在執業過程中從單一的審計知識型人才向復合型人才轉變，認清新的經濟現象和審計風險避免陷入深度問責的陷阱。（4）審核范圍有限。由于會計制度的不完善和審計關系的不平衡，審計人員對客戶在審計過程中的態度不甚滿意。一方面，這反映在客戶運營和低響應率上，公司的財務人員常常對審計人員在實踐中發現的遺漏感到不耐煩。公司的動機是服務客戶，這直接導致審計工作不全面，審計范圍有限。例如，在公司審計過程中，很難看到關鍵的審計證據，如董事會記錄和外部審計證據的獲取等，因此，許多審計程序無法實施，審計準則的要求在實踐中也很難實施。（5）成本限額審查。作為一家獨立、自負盈虧的會計師事務所，審計前，必須根據審計成本、程序和人員等因素考慮審計成本，采取有效措施控制審計成本，實現利益最大化。然而，由于會計師事務所行業競爭激烈，大多數公司在提供審計服務前都需要進行詢價和比價。在這樣的背景下很多事務所只能進一步的降低自身的審計價格，而長期保持這樣的情況，早晚會導致審計質量降低。此外，一些會計師事務所利用不正當的回扣和傭金吸引客戶，嚴重影響了審計程序的完整性和審計工作的質量。壓價、回扣的后果是減少審計成本，少配審計人員，壓縮審計程序，這必將嚴重影響審計報告質量。此外，三級復核時間通常是分散的。為了給自己節省時間和其他費用，在分級復核過程中，相關程序有時會被省略，這使得無法收集到足夠有效的審計證據，也使得審計報告的質量大打折扣。

結束語

審計工作在會計事務所業務當中有著十分重要的應用意義，因而需要充分做好質量控制和相關管理工作，制定針對性的策略并進一步強化審計整體質量，最終確保審計實務有效性。