試論鐵路企業財務會計內部控制

劉嘉璞，呂劍薇，宋英杰

（1.中國鐵路呼和浩特局集團有限公司，內蒙古 呼和浩特 010000；2.呼和浩特職業學院，內蒙古 呼和浩特 010000）

為了可以保證鐵路企業資產的安全性以及各項業務的順利有序進行，鐵路企業應該注重財務會計內部控制工作，根據相關的要求以及規定制定出科學合理的財務管理措施。作為現代化企業日常管理中的重要組成部分，財務內部控制是一項關鍵的環節，對于企業財務管理的水平提升以及實現企業財務管理工作的規范化具有重要意義，需要企業及相關管理人員給予充分的重視。

一、加強鐵路企業財務會計內部控制的意義

首先，鐵路企業加強財務會計內部控制工作對于企業本身就有著一定的約束性，確保了在開展財務活動的過程中能夠依據國家的相關法律法規和要求進行。其次，能夠最大化降低企業經營的風險。因為加強財務會計內部控制可以有效落實各職能部門與企業員工的相關職責，使得各部門之間的聯系與協作更加具有效率，可以進一步提升企業的工作水平。再其次，可以保障企業各項經營管理的會計資料與管理信息的真實準確，具備良好的、完善的企業財務內部控制制度，可以有效避免企業財務各類信息可能出現的錯誤，保證其會計資料與經營管理信息的真實準確性[1]。最后，能夠充分保障企業的物資、資金，避免了企業物資及資金的丟失或浪費現象，對于提升企業的經濟效益與社會效益有著重要的意義。

二、目前鐵路企業財務會計內部控制存在的問題

（一）政策問題

隨著社會經濟的不斷發展，很多鐵路企業的財務會計內部控制工作已經無法滿足現在發展的需求。其中，政策問題是比較明顯的一個環節，這一方面主要體現在很多政策的內容已經顯現出較為明顯的滯后性，在實際的工作中缺少應有的實效性，導致部分工作無法有效的開展。雖然部門企業對相關政策進行調整，但還是存在不完善、不合理的情況，主要原因是由于缺乏對自身實際情況的考量。

（二）制度問題

在制度方面存在的主要問題是制度的不健全以及缺乏針對性。很多工作在具體的實施過程中沒有明確的制度進行保障，導致一些工作無法有效落實和開展。同時，部分企業在制度的制定過程中并沒有充分考慮到財務內部控制的重要性，實踐工作中缺少現代化的規范管理理念，在制定制度的過程中沒有結合自身企業的實際情況進行，沒有實效性，實施的過程中也有一定的懈怠思想。

（三）管理問題

關于管理方面的問題，主要體現在管理關系的混亂、信息缺少真實性以及決策支持策略的滯后等。造成了財務管理工作難度提升，以往傳統的財務內部控制手段也無法有效改善的問題。

（四）人員問題

部分工作人員的專業素養以及思想意識方面存在著明顯的差異性，尤其是會計工作人員的素質水平會在很大程度上影響到企業財務工作的質量，對企業的經營管理造成損害。所以，對于企業內部相關工作人員的專業素質培訓工作需要引起重視，有效落實好培訓工作的開展。

三、鐵路企業財務會計內部控制的主要原則

（一）適應性原則和制衡性原則

鐵路企業在進行內部控制的過程中，應該強化各部門之間的協調與關聯，即遵循制衡性的原則。各部門在對內部管控的基礎上，加強與其他部門之間的合作，這樣有助于建立起員工之間、部門之間的監督機制，有利于落實和執行相應的管理制度，對于加強鐵路企業的內部管理以及促進內部財務工作質量的提升具有重要作用，是確保鐵路企業運營高效的重要基礎。另外，在鐵路企業內部落實執行相關制度時，應該遵循適用性的原則，不能生搬硬套其他企業的經驗，必須根據企業自身的實際運行情況和發展方向進行取舍和優化，以此來確保制度的科學合理性，保證企業的健康持續發展[2]。同時，在這一原則下，相關工作人員應該根據市場的實際情況和企業的發展情況及時調整，以此來滿足企業的經營需求。

（二）全面性原則與成本效益原則

全面性原則主要是指鐵路企業在構建財務會計內部制度的時候，需要嚴格遵循這一原則，確保所制定的財務制度能夠滲透在企業各項經營管理活動之中，以此來實現對企業全體員工的管控。所以，在制度的構建中應該保證內容涉及各個部門及財務管理的所有環節。同時，還需要在內部控制的過程中遵循成本效益原則，利用對成本的合理控制，方案的優化來實現成本的最低消耗，這樣就可以有效縮減企業的經營成本，使企業的經濟效益最大化，為企業的可持續健康發展打下良好的基礎。

四、加強鐵路企業財務會計內部控制的策略

（一）加強風險意識

對于任何類型的企業而言，具備風險意識是必須時刻牢記的一項內容，鐵路企業更是如此。在鐵路的施工建設過程中，往往需要投入非常巨大的資金以及物資，對于社會的經濟發展有著一定的影響。所以，需要鐵路企業能夠具備一定的風險意識，針對企業經營管理可能面臨的風險因素進行分析與控制，尤其是在財務風險與經營風險方面，必須要通過合理的內部控制手段來進行管控[3]。總之，科學化配置工程實際所需的人員、物資自己設備，并根據實際的需求優化施工的方案，使每一個工作環節都可以將專業化的風險管理落實，及時識別企業存在的風險行為。

（二）優化內部環境

內部環境的進一步優化，是保證內部控制制度可以有效落實的重要因素，而這其中會涉及到管理的結構、制度政策以及文化建設等方面。因此，鐵路企業應該結合過去傳統的管理體系進行優化和創新，以此來完善內部控制的環境，防止不當獲利以及徇私舞弊行為的出現，從而可為所構建的內部控制制度符合企業實際情況提供保障。同時，企業還應該綜合考慮人員權限、財務管理以及制度落實等方面的內容，將其一同涵蓋于內部控制制度。

（三）完善的制度流程

構建完善的長效機制措施對于鐵路企業財務內部控制工作有著非常重要的意義。例如，開展預測或者定期追蹤企業財務決策行為，對其中可能存在的風險隱患進行合理分析，并及時采取應對措施。同時，還需要進一步加強完善企業內部財務管理工作的相關制度性措施，如監管審核支出、責任追查制度。明確相關工程的預期成本，利用集約化的資金管理方式來做好余款清收回繳工作。

（四）強化內部的審計監督

企業內部的審計監督工作可以有效監管一些控制性政策和程序，在很大程度上促進了企業內部控制環境的良好發展。通過有效落實內部控制制度，可以首先對企業內部財務管理相關工作進行監督審查，并根據所發現的問題及時改進，使其可以得到完善，為企業的良好發展打下良好的基礎。

總而言之，加強鐵路企業財務會計內部控制工作，不僅有助于提升企業財務管理的水平，促進其競爭力的進一步提高，也是順應時代的發展步伐，對于鐵路企業的可持續穩定發展有著重要意義。因此，相關的工作人員應該充分認識到加強這項工作的重要性，并通過對目前工作中所存在問題的分析來制定出科學合理的管理措施，以此來完善鐵路企業財務會計內部控制工作，最大程度保證企業的健康穩定發展。