集團企業資金內控體系建設思考

◎ 撒世和

一、集團企業資金內控的重要性

1.有利于保證集團企業的資金安全。在集團企業中資金是流動性最強的資產，管理資金也是財務管理工作中的重點，由于資金屬于一種最直接、最方便的支付手段，也很容易被非法使用或侵占。任何集團企業都要將資金安全放在工作的首位，通過資金內部控制能夠建立起防范資金風險的體系，細節周到的考慮到使用資金各個過程中可能發生的風險，對資金使用過程進行實施有效的監控，集團企業的資金安全得到了有效的保證。

2.有利于降低集團企業的經營風險。通常情況下影響集團企業生產經營的一個主要因素并不是盈利水平不高，而是在日常經營中出現的資金鏈條斷裂，不能按期償還負債，或是再投資過程中缺乏足夠的資金。因此集團企業必須通過資金內控來對資金進行統籌安排、全盤考慮，保證資金的正常周轉，防止出現大量資金閑置或資金短缺的出現，降低集團企業生產經營過程中出現的資金鏈條斷裂的風險。

3.有利于保證集團企業的正常運行。資金在集團企業資產中是流動性較強的資產，集團企業只有管理好資金才能保證日常經營的正常運行，通過嚴格的資金內控可以保證資金使用的流動性和安全性，保證了集團企業日常工作的正常運行。

二、集團企業資金內控體系存在的問題

1.缺乏合理的籌資方案。部分集團企業并沒有科學預測資金的需求量，并沒有從實際經濟情況出發，對不同籌資方案的資金成本進行深入的分析，選擇資金的籌資方式和數量不科學，這樣就會導致籌資負債的規模過大、資本結構不合理的問題出現。在籌資的過程中忽視了生產經營過程中可能出現的風險，不能深入的分析資金的流動性、預期的現金流入量以及金融市場的情況。在資金籌集困難的情況下，也沒有考慮到利率水平的變化，當利率變化資本提升的時候，就會導致收益大幅度下降，給集團企業帶來不必要的經濟損失。

2.資金內部控制制度不完善。主要問題表現在以下兩個方面上：一方面審核資金財務的嚴謹性不高。一些集團企業的資金審核部門并沒有設置專業的財務人員，財務人員的職業素質有待于提高，資金審批制度也不完整，大大降低了資金審批流程的規范性，嚴重影響到資金的合理性使用。另一方面資金內控缺乏強有力的監督。一些集團企業并沒有制定完善的資金內控監督制度，僅僅查處出現問題的環節，不能充根本上對資金管控過程中出現的問題進行監督和預防，導致不能及時解決資金管理上出現的問題，給企業帶來不必要的經濟損失。

3.缺乏完善的資金預算管理體系。一些集團企業的員工和管理者將資金預算簡單的認為是財務部門的工作，忽視了資金預算管理工作的全員參與性，并沒有采用合理的方法來編制資金預算，在執行資金預算計劃的時候缺乏強有力的監督，這樣就會導致編制完備的資金預算規劃得不到嚴格的執行。由于缺乏強有力的監督，就會導致資金申請、使用工作不能落實，容易引發資金使用超支的問題，嚴重影響到集團企業資金的使用效率。

4.資金風險評估機制不健全。一方面部分集團企業并沒有在內部設置防范資金安全風險部門，財務部門將主要的工作重點放在了會計核算和稅收籌劃方面，不能實時監控集團企業的資本性支出資金、資金余額、暫時性支出等，當遇到資金短缺的情況，就會讓企業面臨較大的財務風險。另一方面部分集團企業不能準確的識別資金流轉過程中的風險關鍵點，導致資金管理工作存在較大漏洞，容易出現員工挪用資金的問題。

三、集團企業完善資金內控體系的建議

1.做好資金籌資管理工作。集團企業的財務人員在工作中需要樹立財務風險與資金成本管理理念，建立起以降低資金成本、控制財務風險為核心的資金管理控制機制。根據集團企業自身實際的經營情況，選擇合理的資本結構，對權益籌資比率和負債籌資比率進行合理的權衡。具體來說資金籌資主要包括科學預測資金的需求量，集團企業要結合實際情況合理的選擇定性預測資金量籌資方法、銷售百分比等，采用發行債券、商業信用、吸收直接投資、貸款等多種資金籌集方式，實現分散資金籌集風險的管理目的，保證資金籌集的可得性、穩定性。

2.采用資金集中管理制度。隨著大數據經濟時代的到來，大部分集團企業都引用了先進的財務信息化管理軟件，能夠實現對財務核算、人力資源、設備材料的信息化管理。因此從資金管理的方面來看，集團企業可以在內部設置各個子公司的專用資金結算賬戶，然后再由各個子公司把各自的資金收入進行統一一并上交到專用資金結算賬戶，這樣集團企業就可以按照各個子公司本期的資金計劃，將集中起來的資金合理的分配到下設的各個子公司，實現對集中管理內部資金的目的。通過統一調度、集中管理資金，能夠對資金的使用情況進行實時的監控，資金的收入和支出可以得到有效的控制，大大提高了使用資金的效率。

3.制定完善的資金預算管理體系。首先在編制資金預算的過程中要按照年度和月度進行編制，按照資金收付實現制進行編制，按照全年集團企業的資金使用計劃對全年資金總預算進行編制；其次要嚴格按照資金預算計劃執行，建立資金預算執行監督機制，對資金預算的各個執行環節進行嚴格的監督，資金預算計劃如果需要修改必須遞交調整申請，經過管理層審批后，才能夠對資金預算計劃進行調整修改；再次在資金預算計劃執行之后，集團企業需要對執行情況進行歸納和總結，對各個部門資金預算執行情況進行評估，及時發現資金預算執行過程中存在的問題，為制定下一階段的資金預算計劃提供必要的數據支持。同時為了保證資金預算計劃的有效執行，集團企業管理層要制定資金預算計劃的激勵獎罰機制，獎勵能夠認真完成資金預算計劃的部門和員工，將執行情況與其工資績效和職位晉升相掛鉤，這樣既可以調動起員工參與資金預算計劃執行的積極性，也可以提高資金預算計劃的執行效率，有利于集團企業資金預算工作的順利開展。

4.制定資金風險評估機制。一方面集團企業的管理者和員工要認識到資金風險評估的重要性，樹立資金風險評估先進理念，只有讓全體員工認識到資金風險評估工作的重要性，才能積極的參與到資金風險評估工作當中去，提高資金風險評估的全員參與性。另一方面集團企業可以在使用資金之前，針對每項資金的風險點設置風險指標，如果遇到資金安全受到威脅，就會及時發出預警信號，集團企業可以及時做出有效的安全防范措施，降低資金使用的風險，提高集團企業應對資金風險的能力。

綜上所述，集團企業資金內控對企業的發展可以起到重要性的作用，因此集團企業要及時發現自身資金內控體系中存在的問題，并根據實際情況積極的采用合理的對策來完善資金內控體系建設，這樣才能充分的發揮出資金內控的重要性作用，保證集團企業資金鏈條的安全完整性，促進集團企業得到健康穩定的長期發展。