談會計人員夯實涉稅知識的重要性

◎ 余秋蓮

隨著市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境日益激烈，新的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)并存。保障國家穩(wěn)定的財政收入與企業(yè)經(jīng)濟利益的增長相輔相成，稅收收入作為國家財政收入的主要來源，國家在稅收征管方面的要求也越來越嚴格規(guī)范，涉稅業(yè)務(wù)是企業(yè)財務(wù)管理中的一項重要業(yè)務(wù)，一筆經(jīng)濟事項的發(fā)生從會計和稅法的角度處理有所不同，企業(yè)所得稅的計算也涉及著對某些會計核算的調(diào)整，如何處理才能既符合會計核算要求又不違背稅法的相關(guān)規(guī)定，這需要會計人員具備扎實的財務(wù)和稅務(wù)業(yè)務(wù)功底。

涉稅業(yè)務(wù)的會計處理一直貫穿于整個會計工作的全過程，企業(yè)對增值稅、所得稅等各項稅費的核算及申報繳納在整個會計工作中隨處可見，這足以彰顯出涉稅業(yè)務(wù)在整個會計工作中的重要地位。近年來，隨著國地兩稅機構(gòu)合并、營業(yè)稅改增值稅的全面實施以及新個人所得稅法的頒布等變化，企業(yè)會計核算工作也隨之發(fā)生了巨大的變化，如何提供更高質(zhì)量的會計信息，如何讓會計核算工作更上一個新的臺階，這與會計人員對國家稅收政策的領(lǐng)悟密切相關(guān)。本文筆者將從以下幾個方面分析會計人員夯實稅務(wù)知識的重要性。

一、出于降低企業(yè)涉稅風(fēng)險的需要

涉稅風(fēng)險客觀存在于每個企業(yè)當(dāng)中，一般來說涉稅風(fēng)險主要包括這幾個方面：稅款負擔(dān)風(fēng)險、稅收違法風(fēng)險、企業(yè)信譽喪失風(fēng)險、無法享受稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險。大部分企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)處理工作都是由財務(wù)部門的會計人員兼任，企業(yè)并未設(shè)置專門的稅務(wù)處理部門，也未將會計人員的稅務(wù)知識培訓(xùn)作為一項日常工作來開展，這就導(dǎo)致會計人員對國家各項稅收政策的理解相對滯后。我國稅收法規(guī)種類較多，更新較快，如果會計人員不積極主動學(xué)習(xí)各項稅務(wù)知識，及時、準(zhǔn)確、全面的把握國家各項稅收政策的變化，在實務(wù)工作中就有可能導(dǎo)致這些風(fēng)險的發(fā)生。涉稅行為一旦不符合稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，輕則是被責(zé)令限期改正，重則是產(chǎn)生滯納金和罰款，都會給企業(yè)帶來不必要的支出和損失，增加企業(yè)的稅收成本，同時也影響企業(yè)的聲譽和發(fā)展。具有豐富稅務(wù)知識和涉稅經(jīng)驗的會計人員，可以根據(jù)目前已有的政策法規(guī)，通過對涉稅業(yè)務(wù)事前進行合理策劃和有效規(guī)避，達到節(jié)約稅款或者延緩繳納的目的，也能夠更好的降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

二、出于稅收政策頻繁更新和完善的需要

近年來，稅務(wù)的機構(gòu)改革和政策完善變化較大。2018年，全國各省（自治區(qū)、直轄市）級以及計劃單列市國稅局、地稅局合并，全國省市縣鄉(xiāng)四級新稅務(wù)機構(gòu)全部完成掛牌。2019年1月1日，新個人所得稅法的正式實施。營業(yè)稅改增值稅作為深化財稅改革的重頭戲，從2012年開始在上海試點到2016年5月1日起在全國全面推開，試點范圍擴大到各大行業(yè)，營業(yè)稅徹底退出歷史舞臺，增值稅作為企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)核算的重點，在整個會計業(yè)務(wù)處理中無處不在。2017-2019年這三年，增值稅各檔稅率前后經(jīng)歷了三次調(diào)整，基準(zhǔn)稅率由原來的17%下調(diào)到16%再到13%。進項稅抵扣的各種處理也在頻繁變化，比如：對增值稅一般納稅人取得并在會計制度上作為固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的進項稅額的會計處理，原來規(guī)定2016年5月1日后取得的，增值稅進項稅額分兩年抵扣，第一年抵扣60%，第13個月抵扣40%。后來又規(guī)定從2019年4月1日起，以上進項稅額不再分兩年抵扣，而是在購進不動產(chǎn)的當(dāng)期一次性抵扣進項稅額。又如：應(yīng)交稅費下面設(shè)置了11個與增值稅相關(guān)的二級明細科目，其中應(yīng)交增值稅又設(shè)置了10個三級專欄，如何對各類經(jīng)濟事項進行區(qū)分處理和準(zhǔn)確核算，對會計人員掌握稅收知識的熟練程度也是極大的挑戰(zhàn)，這就要求會計人員必須及時同步更新稅務(wù)知識體系。

三、出于企業(yè)管理方式轉(zhuǎn)變的需要

現(xiàn)代社會高速發(fā)展，企業(yè)面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境，為確保自身經(jīng)濟利益的穩(wěn)步提升，企業(yè)需借助科學(xué)有效的管理手段來完成自身的各項經(jīng)營目標(biāo)，某些管理方式也隨之發(fā)生改變。以貴州省煙草公司六盤水市公司為例，六盤水市煙草公司下設(shè)六枝、盤州、水城、鐘山4個縣（區(qū)）局（分公司）以及1個卷煙物流中心，各縣（區(qū)）局（分公司）和物流中心作為非獨立核算的分支機構(gòu)，以前只是派駐1-2名會計人員，僅負責(zé)日常費用的核算以及工資發(fā)放工作，各項稅款均由市局（公司）財務(wù)部門統(tǒng)一核算計提并申報繳納到相應(yīng)的國庫，其他各項業(yè)務(wù)也是由市局（公司）統(tǒng)一辦理，縣（區(qū)）局（分公司）業(yè)務(wù)處理相對單一，對會計人員的業(yè)務(wù)能力要求不是太高。隨著管理方式的轉(zhuǎn)變，各縣（區(qū)）局（分公司）及物流中心開始設(shè)置財務(wù)管理辦公室，全面負責(zé)日常期間費用、工資發(fā)放、固定資產(chǎn)、煙葉生產(chǎn)投入、煙葉收購調(diào)撥、煙葉收購款及多種補貼的支付和各項稅費核算等工作。另外，原來六盤水市煙草公司各項稅款的申報繳納均由外聘中介機構(gòu)的稅務(wù)代理人員來辦理，應(yīng)省局（公司）的管理要求，從2016年5月份全面取消外聘稅務(wù)代理中介機構(gòu)之后，這一塊工作全部落到各縣（區(qū)）局（分公司）會計人員的身上，如何準(zhǔn)確計提各項稅費，如何正確填寫各類申報表格并及時足額完成稅款的繳納入庫工作，成為了會計人員的一項重要工作，這就要求涉稅會計人員必須全面掌握國家的各項稅收政策，否則就無法正常有序地開展此項工作。

總之，社會經(jīng)濟的高速發(fā)展要求各個企業(yè)培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才隊伍，高素質(zhì)會計人才必須全面掌握稅務(wù)、財經(jīng)、法律等知識和熟練駕馭各種辦公軟件，僅僅對稅務(wù)知識的一知半解已不能適應(yīng)當(dāng)代會計工作的要求，甚至?xí)绊懻麄€企業(yè)財務(wù)管理水平的全面提升，給企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展拖后腿。因此會計人員必須及時全面的更新自身知識體系，扎實根基，特別是稅務(wù)方面的知識一定要學(xué)深、學(xué)懂、學(xué)透，將理論知識更好的應(yīng)用到工作實踐當(dāng)中，做到財務(wù)知識與稅務(wù)知識的有力結(jié)合，推動企業(yè)會計核算水平更上一個新的臺階，為促進企業(yè)又好又快穩(wěn)步發(fā)展提供有力保障。