談談高速公路企業年度財務決算工作

肖 堅

（廣東省高速公路有限公司 ，廣東 廣州 510623）

引言

歲末年關，一年一度的財務決算工作又開始了。每至此時，由于決算工作時間緊、任務重、壓力大，作為財務人員，無不千頭萬緒，感慨萬千，不勝唏噓，甚至迷惘。但財務決算工作意義重大，是會計四個基本假設中會計分期的要求，能夠全面清晰地反映公司的年度財務收支、資產負債等財務狀況，是公司經營決策的重要依據。財務決算工作所形成的財務報告，既是公司業績的綜合體現，又是上級母公司考核公司的依據，同時也是公司考核下屬單位的依據。

而作為國有大型企業，資產總額數千億元，合并企業數十多家，如何做好年度的財務決算工作，確保按時保質保量完成年度財務決算工作任務，取得審計機構出具標準無保留意見的審計報告，獲得上級考核為優秀等級，無疑是值得總結和研究的。

同時，該項工作涉及到幾百人乃至上千人的參與，無疑是一項系統工程，是一項復雜而又細致的工作，也可以說是一場持續而艱辛的攻堅戰。一年一戰，攻堅克難，連戰連勝。本文就以廣東省高速公路有限公司財務決算工作的主要做法為引導，對如何做好年度財務決算工作進行描述、分析、總結、研究和探討，為更好地做好財務決算工作，提高財務決算工作質量，提供一定的參考，以期拋磚引玉。

一、高速公路企業基本情況

廣東省高速公路有限公司（下稱“公司”）成立于1985年1月，是廣東省負責高速公路建設和營運的主要業主單位之一。公司注冊資本124.68億元，股東為廣東省交通集團有限公司（下稱“集團”）和廣東粵財投資控股有限公司，持股比例分別為86.48%和13.52%。經營范圍主要是對高速公路及其配套設施的投資、項目營運和管理，與高速公路配套的加油、零配件供應的組織管理等。

目前，公司合并范圍內已建成通車（含試通車）的高速公路20條，主要分布在粵東、粵西和粵北地區，營運管理的高速公路里程約2200公里，在建擬建高速公路里程約600公里。擁有21家全資、控股或參股單位，以及7家分公司、8個管理處。職工人數上萬人。

至2018年12月底，公司資產總額1264億元，所有者權益310億元，其中歸屬于母公司所有者權益287億元。2018年度營業收入101億元（不含試通車的羅陽、潮惠，下同），凈利潤1.23億元，其中歸屬于母公司所有者的凈利潤1.25億元。

二、年度財務決算工作的主要做法

（一）建立健全財務管理制度，并嚴格有效貫徹執行。

1.制度是準蠅，是做好財務決算工作的基礎。公司及時結合當前的政策形勢變化，每年均對財務管理制度進行更深入的研究和討論，建立較為完善的財務管理制度，力求更切合財務管理工作實際需要，提升財務內部控制制度的健全性和有效性。目前，公司共制訂了28項財務制度，其中資金管理方面的制度有9項，主要是《融資管理辦法》、《擔保管理辦法》、《貨幣資金管理辦法》、《大額資金管理辦法》、《債券募集資金使用管理辦法》等；預算管理方面的制度有3項：主要是《全面預算管理辦法》和《全面預算檢查辦法》等；會計核算方面的制度有10項，主要是《財務事項審批辦法》、《應收款項管理辦法》、《車輛通行費收入核算辦法》、《養護工程會計核算辦法》、《分支機構財務管理辦法》、《分支機構會計核算辦法》、《現金流量會計核算辦法》等；綜合管理方面的制度有6項，主要是《支票、收據、發票、財務印章管理辦法》、《會計檔案管理辦法》、《財務管理績效考核辦法》等。公司的財務制度涵蓋公司財務事項的各個方面，有章可循,有效銜接公司的各項經濟業務。

2.執行是關鍵，是做好財務決算工作的保障。從1989年廣東省第一條高速公路——廣（州）佛（山）高速公路通車至今，高速公路企業的發展已走過了30年的歷程。可以說，高速公路企業的各項規章制度已臻完善，但是日常工作中違規操作的現象仍屢見不鮮，違法違紀案件時有發生。近年來，有關巡視組的巡視和審計廳的審計反饋，就發現個別單位不規范經營行為傳導到財務管理的規范性和合規性問題，究其原因是有章不循、執紀不嚴導致的結果。為保護公司各項經濟資源的安全完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，會計法規和財務制度是準繩，是財務工作的行動指南，財務決算的依據主要來源于真實、準確和完整的日常會計核算憑證和賬簿資料。因此，必須堅決切實加以嚴格執行財務制度，方為財務決算提供充分詳實和完整可靠的數據材料。

（二）加強組織領導和部門協調，并積極做好審計整改工作。

1.加強組織領導。做好財務決算工作，首先是要在財務部門內部做好組織工作，安排專人負責，明確職責分工，落實工作責任。要在人力、物力和技術條件上，從人員的具體分工協作上，給予合理的分工，充分的保障，確保按時間進度計劃完成工作。具體來說，是要有一個具體經辦人員、審核人員和審批人員的時間計劃安排，負責會計核算的、稅務的、往來款的、固定資產的、會計檔案的，負責報表的、報表附注的、久其數據的、人工成本的、財務情況說明書的等等，誰負責填寫、誰負責審核、誰負責審批，什么時間完成，制訂好一個計劃，然后按計劃推進，才不會出錯，才事半功倍。填表的、審核的、審批的，做好合理性、準確性檢查，做到前后一致，表與表之間一致，書面報告與電子版一致。

2.加強溝通協調。年度財務決算工作涉及公司經濟業務的方方面面，需要各個部門以及審計機構的人員通力協作方能完成。因此，有了組織領導和工作計劃之后，要做好溝通協調工作。一是要做好與業務部門之間的溝通協調。做到通行費收入，與營運部的數據一致；養護工程支出，與養護部的數據一致；人工成本支出，與人力部的數據一致；“三公經費”支出，與綜合部的數據一致等等。不能出現財務部門填報一個數字，業務報門另填一個數字，口徑不統一、數據不一致的情況。二是要與審計機構人員進行業務溝通交流，審計人員一般審計過多家單位，見多識廣，他們提出的建議意見具有可比性，應充分考慮。虛心向審計人員學習，既能提高財務決算工作質量，又能提高編報人員業務水平。三是加強與集團相關部門和主審所的聯系溝通，及時報告決算工作進展情況，反映存在的困難和問題，取得明確肯定的處理意見。

3.落實審計整改。公司有關單位接受了政府審計、紀委巡視、稅務稽查、國資檢查、監事會檢查、造價審查、中介審計等，要在年內全部完成整改調賬工作，完善好各項手續。如：補貼發放依據不足的，漏繳稅金的，折舊計提不準確的，在建工程、零星工程未結轉的，固定資產暫估入賬不準確的，往來款、應收款、備用金未清理的，聯合辦公水電費、租金未劃分的，存在不合理未達賬款的，超合同金額計量的，會計科目核算不準確的……等等問題，各單位要對所提出的問題進行認真梳理、解答、溝通、整改，達到一致意見。

（三）嚴肅財務決算紀律，做好會計核算及報備工作。

1.嚴肅財務決算紀律。堅持“嚴格執行核算規定、規范財務核算行為、確保數據真實有效、準確反映經營成果”的原則，從源頭上保證決算資料的真實性、完整性。所有的財務決算事項，要按規定來做，各項收入與支出的確認，手續一定要完善。比如：養護工程，不能只憑合同，要有計量、有驗收、有結算，確實是已經完成了的，并避免工程交工驗收證書所記載的完工時間與計量時間不一致的情況；再如：今年雖列有預算可以開支的項目，但未能實施或未使用完的，就應遵循實事求是的原則，不能去強求實施，形成突擊花錢的跡象。同時各單位要在財務決算報表編制工作中，認真做好財產與賬務清查的核對，如：固定資產、存貨、現金、銀行存款、應收款項等，做好盤點表、調節表，并落實回函確認等工作。

2.嚴格按權責發生制的原則進行會計核算。各單位的收入、成本、費用等，要按權責發生制原則進行確認，并在年底前做好會計處理。主要是各單位對應收取或應支付的房屋租金、車輛租金、機械設備租金、聯網收費服務費、代收次票勞務費等，雖未在當年實際收到或支付款項，但應按權責發生制的原則，根據有關合同等資料，確認為收入或成本費用，并相應計繳稅費。

3.加強重大事項管理報備工作。主要是指會計政策變更、會計估計變更、消化和處理歷史遺留問題等重大財務會計事項要及時報告。譬如：合并范圍變化、資產重組、企業更名、企業級次變更、折舊年限調整、資產提前報廢處置等，要及時報告對資產、負債和損益的影響數，全面反映企業年度財務狀況和經營成果，確保企業財務決算報表信息真實、準確和完整。

（四）規范日常會計核算，夯實會計基礎工作。

1.規范日常會計核算流程。有關原始發票在檢驗真偽和檢查無重復報銷后，經報銷部門負責人、財務部門、報銷部門分管領導、業務歸口部門負責人、業務歸口部門分管領導、總經理審批后方能報銷。“三公經費”還需按規定會簽黨組織書記。報銷憑證經會計檢查制單后，要經副部長審核、部長復核或分管領導批準后方能支付。規范報銷流程，保證經濟業務的規范性，減少收到假發票、付錯款的風險。

2.加強對月報表的管理。明確專人每月檢查司屬各單位會計科目發生額及余額表等財務報表，防止錯賬、串賬的發生。每月快報的報送口徑要求與年度報表的報送口徑一致，提高月報表的質量，減少年度決算報表的工作量。

3.加強對路產折舊的復核。財務部每年底敦促營運管理部門提供司屬各營運單位一類車走完該路段全程的收費額審核表，并安排專人對各營運單位的路產折舊進行復核，檢查實際車流量與預測車流量的差異是否超過30%。如超過30%，應及時向集團申請重新預測車流量，確保路產折舊在合理的范圍之內。

4.加強對固定資產的清查。財務部每年底敦促資產管理部門牽頭進行固定資產盤點，并提供盤點情況報告。同時安排專人對總賬與固定資產卡片核對，卡片與實物核對，做到賬賬相符，賬實相符。

5.加強對往來款項的管理。財務部每年牽頭組織至少召開一次應收款項清理專題會議，并形成會議紀要，落實每一筆應收款項的處理原則、處理方案、責任部門和有關責任人員。同時安排專人負責往來款項的核對，保證公司內部各單位的往來款項準確無誤。

6.加強對銀行賬戶管理。各單位每月要及時取回銀行對賬單，做好銀行對賬，并做好銀行存款余額調節表的編制及審核工作，不允許存在未達賬款的情況。個別單位存在銀行已收款或已支付，但企業未入賬情況的，要修改重新編制財務決算報告。

7.統一養護工程的會計核算。高速公路專項養護工程一般超過50萬元，按規定需要辦理立項及招投標手續。由于時間流程較長的關系，經常集中在第4季度才開始施工，造成全年的養護成本開支不均衡，每年1～3季度的成本較低，損益較高，而到第4季度時，損益又驟然下降，容易造成報表使用者的誤解。據此情況，我們出臺了《養護工程會計核算辦法》，要求各營運單位按年度養護工程計劃每月預提各項養護成本，年底進行清算，較好地平衡了全年的養護成本支出。

8.統一現金流量項目的核算。目前各報表使用人對現金流量表的關注度越來越高，我們及時制訂了《現金流量表指引》，下發到司屬各單位執行。統一了各單位發生的現金流量項目，應歸集在那個現金流量表項目下，規范了各單位的現金流量入賬，也方便了年度報表的現金流量表合并抵銷，保證了現金流量表的編制質量。

9.加強對合同款的確認管理。合同已簽訂并已履行，但未取得相關單據進行會計處理的，應盡快向對方單位索取有關單據進行會計處理。特別是集團內的委托單位與被委托單位，要加快單據的傳遞，加快辦理合同結算，以準確確認收入、成本、費用。如：在建工程和養護工程業務，應安排專人跟進落實結算和計量工作，作好結算的各項資料準備。要及時清繳各項應交未交的款項，如：稅金、住房公積金、養老保險等。

10.抓緊辦理有關付款業務。每年年底的最后幾天，銀行有時為了爭取存款量等自身考核的需要需關閉網上銀行付款，導致網上銀行付不了款。各單位要及早做好工作安排，確定是今年要完成、要支付的，就抓緊辦理支付手續，不要集中到最后幾天進行支付。特別是工資的清算，避免影響工資總額的統計。

（五）組織召開決算布置培訓會議，逐項逐條落實各項工作

1.組織召開年度財務決算工作布置培訓會。每年12月上旬，公司組織召開年度財務決算工作布置培訓會議。傳達集團年度財務決算工作會議精神、布置了公司年度財務決算工作和審計工作計劃安排，并對年度企業財務決算報表進行了講解培訓。公司有關領導、主審所、財務管理部和司屬各單位有關人員均參加會議。

2.組織做好年度預審工作。年度報表年審時間緊、任務重，為保證報表質量，公司要求會計師事務所在11月即開展預審，做好預審總結，提前研究重大財務事項的處理，做到心中有數。在正式審計時，根據集團上報報表的時間要求，分組倒排工作時間節點，爭分奪秒，完成好司屬各單位的現場審計工作。

3.加強利潤指標完成情況的管理。利潤指標完成數與年度的考核分數掛鉤，公司要求事務所在進行預審時完成年度的盈利預測報告，對整個公司年度的盈利情況進行摸底，確保完成年度利潤指標。

4.對久其決算報表數據進行全審。主要是看全審出現的錯誤是否合理，是否按要求寫出出錯說明。進行橫向過錄表查詢審核，檢查各單位封面代碼、基本情況是否合理、有無錯填、漏填的情況。進行綜合審核，對枚舉字典、節點檢查、表完整性、戶數核對等進行審核。

5.對財務報表附注進行審核。財務人員對事務所提供的報表附注進行逐字、逐項、逐個數據核對，做到報表附注準確，并要求附注定稿時核對人員在附注頁上進行簽名，以保證每個人發現的問題都已修改完畢。

6.加強財務報告的集中會審工作。根據往年國資委、集團會審的要求及容易出錯的地方，在事務所已審核的情況下，公司再組織專人核對數據一次，實行司屬各單位交叉審核和財務部門組織集中審核，雙重把關，以提高財務報告質量。

7.加強對每筆調賬的指導監督。司屬各單位財務部門對每筆入賬或調整事項要做到心中有數，依據充足，不要盲目調賬。事務所提出的調賬意見要充分討論，尋求依據支持，必要時向上級財務部門匯報溝通。同時公司也加強對每筆調賬的指導監督。

8.按集團的要求按時上報報表。根據集團的時間安排，倒排公司的編制時間，控制節點，發動部門人員集體加班，把各項要完成的工作逐項落實到每個人，確保按時上交全套報表。

三、相關建議及意見

1.加強相關法規文件的學習。國資委、財政廳、集團和公司的有關財務管理、會計核算辦法及《決算報表編制手冊》等，建議財務人員要多學習、多研究，要掌握好，必要時打印出來，碰到不懂的或不理解的地方，做到隨時查閱。

2.提前做好有關決算工作。建議司屬各單位按《企業會計準則》的有關規定，提前做好有關營業收入、成本、費用等的確認，提前做好固定資產的盤點、往來款項的核對、員工備用金的清理等工作。

3.充分利用NC信息系統，降低決算編報難度。建議集團進一步開發、利用NC系統，實現決算報表自動取數，以減輕填報人員的工作量，降低填報難度。

4.分工合作，溝通協調。年度決算工作時間緊，任務重，建議公司各部門、司屬各單位及公司財務部全體人員團結合作，切實按分工、按時間計劃，共同完成年度決算工作。

5.加強財務人員的業務培訓和交流。財務人員業務水平的高低直接影響決算報表的質量和效率。建議開展多渠道、多形式的業務培訓和業務交流，加強對特殊會計事項的會計處理等業務指導，確保會計核算水平的提高。

6.加強財務人員隊伍建設，全面提高財務隊伍綜合素質。不斷加強業務能力學習，提升專業素質，積極取得專業資格職稱。同時重視職業道德方面的錘煉，培養良好的職業操守，打造一支精干高效的財會隊伍。

結語

一年一度的財務決算工作意義重大，財務人員一年忙到頭，財務決算工作是這些工作成果的總結，是公司業績的綜合體現，是集團考核公司的依據，也是公司考核下屬單位的依據。財務決算全面反映企業年度財務狀況、經營成果，現金流量、資產質量和國有資產保值增值等基本情況，是出資人財務監督的重要內容，也是國有資產監管各項工作的基礎依據。財務決算可以促進企業提升管理、防范風險，為業績考核、薪酬分配、干部管理等工作提供重要支撐。

“讓會計實現我們人生的價值”，作為財務人員，我們必將繼續努力，發揮優良傳統，繼續同舟共濟，攻堅克難，保時保質保量完成決算工作任務，為“交通延伸美好生活”貢獻自己應有的一份力量。