對垃圾焚燒發(fā)電廠建設項目成本預算與控制的探討

林海鴻

福州市保羅再生資源開發(fā)有限公司

1 前言

垃圾焚燒發(fā)電廠是城市生活垃圾無害化處理的方式之一，具有綠色環(huán)保作用。在垃圾焚燒發(fā)電廠建設項目中，存在環(huán)保效益與經(jīng)濟效益難以協(xié)調(diào)的問題，綠色環(huán)保和項目成本控制間存在較大矛盾。就此，如何進行最合理的成本控制，建設綠色環(huán)保的垃圾焚燒發(fā)電廠，是垃圾焚燒電廠在競爭激烈的垃圾發(fā)電行業(yè)生存發(fā)展的關鍵。

2 垃圾焚燒發(fā)電廠建設項目成本預算

本文以某垃圾焚燒發(fā)電廠為例，結(jié)合其項目成本預算與控制工作，總結(jié)成功經(jīng)驗。該垃圾焚燒發(fā)電廠總建筑面積為64255m2。在項目成本預算前，預算人員應用工作分解結(jié)構（WBS）對項目進行分解，明確項目的成本預算組成，并根據(jù)各個分項工程的實際資源消耗測算數(shù)據(jù)，及市場資源平均價格，計算各個項目的預算成本。具體的分解與成本預算工作如下。

2.1 成本預算工作

在該垃圾焚燒發(fā)電廠建設項目中，預算人員主要進行以下三項工作：（1）項目工作結(jié)構分解。根據(jù)WBS理論，應用樹形圖進行垃圾焚燒發(fā)電廠建設項目的優(yōu)化分解，分裂出子項目，再根據(jù)子項目的施工內(nèi)容與要求，劃分出下一級子項目，明確子項目所開展的施工工序、涉及的施工單位，以此開展成本預算工作，保障成本預算的全面性。（2）項目歷時估算。該工作主要是對分解后的項目進行時間估算，明確各個子項目施工所需的時長，了解該時間段內(nèi)的材料價格變化、人工成本變化及工程量變化，使成本預算更為精準。（3）編制項目資源計劃。在該環(huán)節(jié)，預算人員進行垃圾焚燒發(fā)電廠項目資源需求分析，明確項目所需的人力資源、材料設備資源及資金資源[1]。

另外，基于垃圾焚燒發(fā)電廠的特殊性，為協(xié)調(diào)環(huán)保效益與經(jīng)濟效益，預算人員還將如下內(nèi)容納入預算管理中：（1）各類系統(tǒng)工程預算分析，垃圾焚燒發(fā)電廠項目涵蓋垃圾接收系統(tǒng)、水處理系統(tǒng)、熱工控制系統(tǒng)等分項工程，預算人員在編制預算時，需對各類系統(tǒng)工程進行細化分解，明確系統(tǒng)工程各個環(huán)節(jié)的成本費用；（2）環(huán)保投入分析，由于部分垃圾焚燒發(fā)電廠存在超標排放問題，使部分社會大眾對垃圾焚燒發(fā)電廠項目持反對態(tài)度，影響垃圾焚燒發(fā)電行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。針對該問題，該項目預算人員在預算中注重環(huán)保投入分析，保障垃圾焚燒發(fā)電廠標準化、綠色化[2]。

2.2 成本預算成果

通過上述成本預算工作，該垃圾焚燒發(fā)電廠的預算成本包括以下六點，本文選擇代表性子項目，介紹成本預算成果。

第一，場平爆破工程費用，場平爆破費用為12115萬元；垃圾坑爆破費用為79.41萬元；土石方清運費用為17824萬元；不可預算費用為1771.2萬元。

第二，土建工程費用，鋼筋費用4692萬元；混凝土費用3987萬元；砌體費用1312萬元；彩板費用4830萬元。

第三，鋼結(jié)構工程費用，以焚燒廠房的尾氣處理系統(tǒng)為例，鋼柱結(jié)構的總重為800t；柱間支撐的總重為150t；墻皮系統(tǒng)的總重為200t；網(wǎng)架的總重為259t。根據(jù)重量計算材料費、人工費、設備費和不可預算費用。

第四，設備采購與安裝費用，包括材料費、人工費、設備費和不可預算費用，共計17982萬元。在該垃圾焚燒發(fā)電廠項目建設中，采購設備包括垃圾焚燒鍋爐、一次風機、焚燒爐液壓裝置、爐墻冷卻送風機、煙氣凈化設備、鍋爐振打除灰系統(tǒng)、滲瀝液回收系統(tǒng)等。

第五，道路工程費用，廠區(qū)道路建設工程所需費用，包括材料費、人工費、設備費和不可預算費用，共計6757萬元。

第六，其他費用，包括環(huán)保投入費用、預備費及貸款利息等，共計31936萬元。

3 垃圾焚燒發(fā)電廠建設項目成本控制

3.1 項目成本控制全過程

在明確預算成本費用的基礎上，項目部將其作為成本控制指標，對項目建設的各個環(huán)節(jié)開展成本控制工作，實現(xiàn)成本控制在設計、招投標、施工與竣工環(huán)節(jié)的全覆蓋，提高成本控制成效，實現(xiàn)環(huán)保效益與經(jīng)濟效益兼?zhèn)涞慕ㄔO目標。

第一，項目設計環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)工作包括總平面設計、工藝設計與建筑設計。在總平面設計中，成本影響因素包括現(xiàn)場條件、占比面積及功能區(qū)劃分等，設計人員根據(jù)垃圾焚燒發(fā)電廠建設地址的地理條件、交通狀況，開展模塊化設計，使廠內(nèi)生產(chǎn)工藝流暢，減少重復或倒運工作，降低垃圾場運營成本；在工藝設計中，設計人員在預算成本范圍內(nèi)，引進優(yōu)質(zhì)設備與材料，如循環(huán)流化床垃圾焚燒爐，安裝施工便捷，且生產(chǎn)工藝環(huán)保可靠；在建筑設計環(huán)節(jié)，設計人員以規(guī)則平面設計建筑，并減少建筑層高，控制粉刷施工、樓梯間施工等費用，節(jié)約成本。對于垃圾焚燒發(fā)電廠項目配置的汽輪機及發(fā)電機等重型設備，設計人員為其設置單層廠房，避免這類設備散發(fā)熱量或運行時的振動，對其他設備造成破壞，加大成本投入。

第二，項目招投標環(huán)節(jié)。在該垃圾焚燒廠發(fā)電項目中，招標單位編制的招標文件較為全面，明確招投標范圍與招標控制價，避免招標單位出現(xiàn)串標、哄抬標價等不良行為，使投標價格更為科學合理，并根據(jù)投標單位的資質(zhì)與項目經(jīng)驗，選擇中標單位，確保垃圾焚燒發(fā)電廠項目施工可有序開展，避免返工等問題的出現(xiàn)，實現(xiàn)項目成本的有效控制。同時，在合同簽署中，招標單位和中標單位明確垃圾焚燒發(fā)電廠項目的工程量清單，以合同條款方式，明確各個分項工程所需的材料、設備、人工等費用，使成本控制工作有章可循，并明確后續(xù)施工中變更引發(fā)成本投入的責任主體，將成本控制工作責任進行合理分工，明確成本增加問題出現(xiàn)時合同雙方的責任。

第三，項目施工環(huán)節(jié)，采購人員優(yōu)先選擇有合作歷史、資質(zhì)有保障的材料供應商，以優(yōu)惠的價格采購質(zhì)量符合要求的原材料，并通過BIM 技術，編制施工材料應用清單，明確各項工序的施工材料使用量，嚴格按照該清單申領材料，避免材料浪費現(xiàn)象。針對人工成本，該垃圾焚燒發(fā)電廠項目采用包干方式，編制勞動力投入表，明確各個工序所需的人員數(shù)量，協(xié)調(diào)各個工序與人員配置，實現(xiàn)人力資源的最大化利用，并做好工序與施工方案、工藝的論證工作，減少項目施工中的窩工與重復用工現(xiàn)象，節(jié)約人力成本。同時，項目部安排安全管理人員與質(zhì)量管理人員，實時監(jiān)督施工現(xiàn)場的安全與質(zhì)量，并做好簽證管理工作，避免安全事故、返工、設計變更與施工索賠等現(xiàn)象的出現(xiàn)，實現(xiàn)施工成本的有效控制。

第四，項目竣工環(huán)節(jié)，財務人員利用BIM 軟件，全面收集垃圾焚燒發(fā)電廠項目建設期間的各類費用，根據(jù)項目成本核算對象及預算工作中明確的成本項目，進行項目成本計算，提高成本計算的準確性與合理性。在成本計算完成后，業(yè)主根據(jù)合同規(guī)定，按期支付工程款，實現(xiàn)竣工環(huán)節(jié)成本的有效管控。另外，在工程完工后，項目部與企業(yè)其他部門，共同開展審計工作、成本分析工作，明確項目中成本升降的影響因素，為后續(xù)其他垃圾焚燒發(fā)電廠項目成本控制提供經(jīng)驗參考。

3.2 項目成本影響因素

工程成本構成要素包含施工成本、經(jīng)濟利潤與稅金，施工成本的影響幅度比較深。施工成本構成包括材料成本、人工成本、設備成本和管理成本等。基于價值角度分析，該垃圾焚燒發(fā)電廠項目的材料物資費用占據(jù)總投資的56.6%，人工費用占比23.5%，機械費用占比13.5%，共同組成施工成本主體。

由于此次建設項目的規(guī)模比較大，整個施工周期長，隨著市場供求關系的變化，物資價格處于動態(tài)發(fā)展狀態(tài)，材料單價變化對材料成本影響較大，進一步影響項目建設成本。在施工成本中，人工費用占比較大，盡管占比低于材料成本，然而對工程成本的影響比較大。人工費用會受到勞動力及單價影響。在本次項目中，人工需求量大，且工種分類多，從而大致人工成本的單價差異明顯，所以必須分析和控制人工費用。工程建設所需設備機械比較多，設備使用時間長，相應增加設備使用費用。所以在項目建設期間，合理應用和配置設備機械，有助于提升機械運行效率，以此降低人工費用。優(yōu)化不同工種與工序，全面發(fā)揮出機械性能，能夠?qū)Y源浪費進行合理化控制，減少機械成本投入，以此實現(xiàn)預算目標。

3.3 項目成本控制

第一，材料費用控制。在項目成本控制中，材料管控非常重要。在工程項目成本體系中，材料成本占據(jù)總造價的60%，所以控制材料成本，有助于降低工程造價。在進行材料管理時，可以采用以下措施：（1）注重管理物資計劃。技術人員編制施工預算，以此為依據(jù)執(zhí)行材料方案，將其上報給材料部門。材料部門負責制定采購方案，嚴格按照方案要求采購材料。（2）優(yōu)化采購模式。材料采購所產(chǎn)生的費用包含購買價格、運輸費用和存儲費用，所以材料部門必須負責控制采購成本。針對單價高、需求量大的材料，需要比選多家供應商，采用公開招標方式確定材料供應商。針對單價與數(shù)量較低的材料，比較材料質(zhì)量、中間成本與供貨價格，以此確定供貨商，保證材料價格與質(zhì)量。（3）加強材料使用管理。通過施工管理方式，降低原料浪費，同時對原料結(jié)算進行規(guī)范。制定標準的材料收發(fā)程序，按照各分項工程材料需求量，實行限額發(fā)料制度。（4）針對已發(fā)放的材料，施工人員必須按照建設進度做好核量發(fā)展，編制材料計劃量與消耗量對比表，當施工用量大于計劃用量時，應當深入分析超支原因，加大控制力度。當施工用量小于計劃用量時，應當調(diào)整后續(xù)材料供給計劃，避免出現(xiàn)材料過度堆積與浪費問題。

第二，人工費用控制：（1）管理人力投入計劃。在此次項目施工中，項目經(jīng)理按照計劃進度，準確填寫人力投入計劃內(nèi)容，說明未完成工作量。（2）合理定崗定編，控制人力投入。當施工過程涉及較多人力資源時，將會影響人工成本的合理性，導致人力資源浪費與無產(chǎn)出增長。（3）采用管理方式，充分調(diào)動人力積極性，以此提升勞動效率。項目經(jīng)理可以將激勵機制、科學分配制度與人工費用結(jié)合在一起，以此確保人工費用控制的合理性。

第三，設備機械費用管理：（1）按照項目特點，合理選擇施工機械，以免影響工程施工，無法發(fā)揮出設備效率。在選擇設備機械時，必須考慮到經(jīng)濟性與適用性原則，優(yōu)化不同工種和工序的機械施工，以此發(fā)揮出機械性能。（2）注重設備機械的平衡調(diào)度，加大檢修與保養(yǎng)力度。在調(diào)撥機械設備時，必須立足于工程建設需求，減少機械使用費用，降低整體成本。注重機械設備的日常檢修與維護，確保其處于良好運行狀態(tài)。（3）針對租賃的設備機械，在簽訂租賃合同時必須約定設備完好率，派遣專人負責檢修和維護設備，以此確保設備運行效益。（4）加大現(xiàn)場管理制度，合理化控制機械設備應用問題，確保設備機械投入的合理化，以此降低額外成本支出。采用上述控制措施，可以確保機械設備使用的有序化，避免設備大量閑置，全面提升設備利用率。

4 結(jié)論

綜上所述，在垃圾焚燒發(fā)電廠建設項目中，成本預算工作包括項目工作結(jié)構分解、項目歷時估算、編制項目資源計劃，實現(xiàn)項目預算成本全覆蓋，為后續(xù)成本控制提供幫助。在成本控制中，需將預算成本為指標，做好項目設計、招投標、施工與竣工等環(huán)節(jié)的費用管理，使垃圾焚燒發(fā)電廠建設項目兼?zhèn)浣?jīng)濟效益與環(huán)保效益。