加強企業財務管理之我見

◎王躍輝

一、序言

當前，按照黨中央國務院的布署，眾多的企業一方面加強新型冠狀病毒肺炎疫情的防控；另一方面，加快復工復產進度，積極參與“一帶一路”建設，積極參與“供給側”結構性調整，全面、全方位的加強企業管理。就本鋼所屬廠礦企業而言，在確立了企業管理要以財務管理為中心的基礎上，不斷夯實會計基礎工作，加大財務管理規章制度建設，不斷壓實企業財會管理規章制度執行力度，壓實財務管理責任。經濟越發展，財務管理越顯得突出重要。企業要提高經濟效益，必須在全面加強企業財務管理工作中發力，補短板。緊緊咬住實施“低成本戰略”，全面提高企業財會人員的綜合素質，充分發揮企業財會人員在加強企業財務管理中的重要地位和關鍵性作用，切實把企業財務管理抓好。本溪鋼鐵（集團）冶金渣有限責任公司（以下簡稱本鋼冶金渣公司），主要承擔本鋼煉鐵、煉鋼過程中產生的冶金渣加工處理及綜合利用。本鋼冶金渣公司下設煉鋼協力、鋼渣、熱燜、磁選、加工、檢修6 個作業區和本溪金路汽車運輸有限責任公司、本溪華源建筑材料有限責任公司、遼寧礦渣微粉有限責任公司3 個獨立經營子公司。公司總資產69868 萬元，固定資產原值49010 萬元，凈值28343 萬元，僅以2018年為例，實現收入18800 萬元，實現利潤2460 萬。在企業外部環境變化，我國鋼鐵產能過剩，市場競爭日趨激烈等眾多不利因素的影響，在企業內部資金短缺的條件下，生產經營仍然取得了好成績，其主要原因就是企業緊緊抓住財務管理不放，凝心聚力全面、全方位不斷夯實財務管理基礎工作，不斷發力強化財務管理，著力提高企業財會人員的綜合素質，充分發揮企業財務人員在強化企業財務管理過程中的重要作用，壓實企業財務管理規章制度的執行力，壓實企業財務管理的責任。如何加強企業財務管理？這是擺在所有企業面前的熱點話題和重要課題，筆者作為一個企業的財務部門負責人，撰寫本文，立足于長期從事企業財務管理的工作實踐，進行探究，抒之已見。

二、全面、全方位加強企業財務管理，企業就要強力實施存貨財務管理控制

為了規范本鋼冶金渣公司（以下簡稱治金渣公司）財務會計工作，加強治金渣公司對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發現和糾正存貨業務中的各種差錯和舞弊現象存在，根據《中華人民共和國會計法》以及國家有關法律法規的規定，結合冶金渣公司的實際情況，抓好企業存貨財務管理控制。治金渣公司及下屬各子公司（以下簡稱各單位），各單位必須依照制度和規定管理本單位的存貨。存貨管理本著統一領導、分級管理的原則，各單位財務部門門及物資管理部門在冶金渣公司財務科、物資管理部門指導下，負責本單位存貨管理工作。存貨是指企業日常經濟活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、備件、在產品、半成品、產成商品等。冶金渣公司根據倉儲計劃、資金籌措計劃、生產計劃、銷售計劃等制定采購計劃，對存貨的采購實行預算管理，合理確定庫存材料、產品的比例。企業物資管理部門指定專人根據車間上報數量對各種存貨庫存數量進行統計、登記，盡可能降低庫存或實現零庫存。批量采購時，應當考慮企業需求、市場狀況、材料保質期、實際情況等因素，避免產生積壓浪費資金或不足影響生產需用。對采購環節應當建立完善的管理制度，確保采購材料數量及質量，嚴格控制計劃外采購。治金渣公司根據預算有關規定，結合本單位的業務特點編制存貨年度、月份的采購、生產、存儲、銷售預算，并按照預算對各單位實際執行情況予以考核。物資管理部門對入庫的存貨應當建立存貨明細賬，詳細登記存貨時間、類別、料號、名稱、數量、金額等并進行核對。存貨的存放和管理指定專人負責并進行分類編目，嚴格限制其他無關人員接觸存貨，入庫存貨應及時計入收發存登記薄或存貨卡片，并詳細表明存放地點及購入時間。生產領用材料時，應有相關部門核準的領料單，不準超計劃領用，如特殊情況需經主管領導批準，發出記錄要定期與領用部門核對，避免出現將已入庫存貨不入賬或已發出存貨不銷賬的情況。執行定期與不定期結合的存貨盤點制度，財務部門配合物資管理部門對存貨進行盤點，并編制存貨盤點表備案，及時處理存貨的盤盈、盤虧。存貨的盤盈、盤虧應當分析原因，提出處理意見，按本鋼規定由物資管理部門批準后，在本鋼規定的時間內處理完畢。存貨的會計處理，應當符合國家統一的會計制度的規定。發出存貨計價方法的選擇，應當反映存貨的特點及企業內部存貨流轉的管理方式，防止通過人為調節存貨計價方法操縱當前損益。計價方法一經確定，未經批準不得隨意變更。物資管理部門與財務科應結合盤點結果對存貨進行庫齡分析，確定是否需要計提減值準備。經相關部門審批后，方可進行處理。

三、全面、全方位加強企業財務管理，企業就要發力實施采購結算管理控制

為了統一冶金渣公司采購結算流程，有效控制采購資金，不斷強化對供應商信息及債權債務的聯動管控，防范采購結算過程中的風險，使采購結算管理進一步規范化、標準化、制度化。采購結算，是指企業根據生產需求，編制與之配套的采購計劃，并組織具體的實施，保證經營過程中的物資供應，從驗收入庫到支付款項的全過程。采購結算不相容崗位要相互制約，即結算、財務審核掛賬、請款計劃編制、資金調度、執行付款互相分離、互相監督。由于本鋼統一管理，治金渣公司材料、備件采購業務由本鋼板材股份有限公司采購中心代為采購，采購后由本鋼板材股份有限公司儲運中心銷售給冶金渣公司，具體負責部門是冶金渣公司設備管理科，治金渣公司子公司采購業務由其自行采購。專業部門負責向采購中心報采購計劃，簽訂采購合同、補充協議。對合同執行過程中出現的影響結算的具體問題負責解釋、查詢和處理，并督促儲運中心及時開具增值稅專用發票，連同鐵路貨票等相關資料送達財務部門。專業部門負責入儲，并及時提供驗收信息。專業部門門負責對冶金渣公司子公司的采購計劃進行審核。冶金渣財務部門根據鐵路貨票、汽運發票、入儲單位驗收單、增值稅專用發票等原始單據進行結算。治金渣財務部門對專業部門送交的結算單據，要進行復核并及時掛賬。保證驗收單、發票與合同的內容一致，增值稅專用發票真實、合法、有效。對存在問題不能掛賬的業務，要立即通知相關部重新辦理或完善相應入賬手續。發現偽造、變造等不符合稅法規定的發票，要查明原因，及時報告處理。對于簽訂預付款條款的采購合同，財務部門督促專業部門在貨到后及時催收發票，沖銷預付款。冶金渣財務部門對各采購品種的庫存要實施監督，專業部門要對照合理庫存擇機采購，最大限度地消耗庫存，盤活資產，減少資金占用。專業部門要定期盤點，保證存貨賬實相符。冶金渣財務部指定專人通過函證或當面對賬等方式，定期與供應商核對應付賬款、預付賬款等往來款項，對雙方出現的差異及時查明原因，做出處理。要將對賬結果裝訂保存，為以后的賬務核對提供基礎。采購資金支付堅持先平衡后支付，原則上不超預算。大宗原燃料支付堅持預付賬款不上升，應付賬款不下降，最大程度降低存貨占用資金，最大限度壓縮臨時性急需支付的資金。專業部門根據車間需求情況，每月編制出下月的采購資金計劃，財務部門依據此計劃及相關政策、月末結算情況，確定出本月資金支出計劃。經相關部門審核，主管領導簽批后上報。冶金渣財務部門每月向本鋼請款，請款總額原則上不能突破預算資金。特殊情況超預算外資金的，需單獨給本鋼財務部打報告請款。財務部門在付款時對平衡明細進行再次審核，嚴禁超余額付款。發生異常情況的，應當拒絕付款，避免出現資金流失和信用受損。財務部門對預付款要定期進行追蹤核查，并分析賬齡、占用的合理性、不可收回風險等情況，及時通報，并要求專業部門限期處理。專業部門要設置預付款明細臺賬，由專人管理，詳細反映各供貨商預付款的發生時間、增減變動、余額、對方經辦人、對方經營狀況等信息。發現有疑問的預付款項，應當及時采取措施。專業部門每月逐筆說明預付款的原因及清理時限，報單位財務部門并納入考核。對數額較大、貨物已驗收入庫，但尚未開回發票的，按合同規定時間全部清理完畢。對于已到期限、無質量異議、應返還的質量保證金，由專業部門組織、完善認證單。認證單必須有使用單位的簽章及采購單位的專業部門、部門主管、分管領導簽章。專業部門將認證完畢的全部質保金認證單、合同復印件、質保金申請返還明細表報財務部門審核確認。

四、全面、全方位加強企業財務管理，企業就要著力實施資金收支管理控制

為加強冶金渣公司資金統一管控，確保各項資金收入應收盡收，資金支付合理、準確，實現資金收支平衡，提高資金使用效率，冶金渣公司資金管理實行“集中管理、統一平衡、收支兩條線”的管理模式。一是資金收入管理。資金收入包括營業收入和融資收入。營業收入管理。營業收入指標是治金渣公司下達的資金收入預算及根據市場變化臨時調整的預算。冶金渣公司所屬各子公司必須完成年度預算指標，做到月保季、季保年。如因產量和市場等因素發生變化需調整預算指標的經冶金渣公司批準后方可進行調整。各子公司要嚴格執行冶金渣公司的銷售政策，包括預收、賒銷、定金及承兌貼息等政策。各子公司要在每月22 日前，根據年預算指標預測下月收入計劃并報冶金渣公司財務室。已納入資金集中管理的各子公司要及時將收入款項上交本鋼財務部資金管理部門，并通知冶金渣公司財務室，確保冶金渣公司按計劃安排支出。融資收入管理。融資是指通過本鋼投資、內部借款、銀行借款等方式取得資金收入的行為。融資應遵循《本鋼融資管理辦法》。冶金渣所屬各子公司如出現資金缺口時，先擬定融資方案，經冶金渣公司上報本鋼財務部審批后方可執行。冶金渣所屬各子公司要保證融資收入及時入賬，保證資金安全、使用合理。二是資金支付管理。資金支出包括物資采購、工程、投資、檢修、各項費用及還欠款等。冶金渣公司所屬各子公司編制資金支出計劃總的原則是“以收定支"，按年度預算控制各月資金支出，做到月保季、季保年。各子公司必須按冶金渣公司的各項資金支付進度付款。在辦理資金支付業務時，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。冶金渣公司嚴格執行資金支出計劃管理，原則上沒有列入資金支付計劃的項目一律不予支付，極特殊的資金支出項目需報請冶金渣公司經理審批后方可列入追加計劃予以付款。冶金渣公司資金支付計劃由兩部分組成：歸口費用計劃、不歸口費用計劃。子公司資金支出計劃有歸口部門的須經歸口部門拿出意見后上報冶金渣公司財務室。冶金渣公司本部的資金支付計劃由歸口費用管理部門按照年預算指標上報資金支付計劃。