事業單位會計內部控制策略分析

◎李晨

在如今事業單位發展階段，對于各部門工作的要求更為嚴格，特別對于財務管理部門的要求較高，這事關事業單位的未來發展。因此，加強財務管理是必然的要求。為了達到這一目的，就需要有關部門能夠提高財務管理的重視，與此同時，跟應該加強會計內部控制與管理。一般而言，事業單位會計內部控制方面會存在很多的問題，這不僅會影響工作的正常開展，同樣影響國家經濟效益。對此，有關單位需要結合實際情況，采取一些積極有效的措施，真正加強會計內部控制。本文就其中的問題以及對策進行簡要分析。

一、加強內部控制的重要意義

事業單位會計內部在事業單位的日常的管理和運營的過程中若要進行精準的內部控制，就要制定完善的財務管理內部控制制度。會計管理制度的不合理是誘發經濟犯罪的一大因素，會導致事業單位中存在極大的經濟風險。會計內部的管理措施是直接監督事業單位的各項會計信息的主要途徑，可在一定程度上極大的減少事業單位所要承受的經濟風險，保證會計內部管理措施的合理性，為事業單位的資金安全提供保障。內部操控輔助會計工作，實現其相關的職能，保障事業單位當中的財務信息安全，同時促進會計內部管理的健康發展。

二、事業單位會計內部控制中的常見問題

1.資金控制不到位。

事業單位開展內部控制工作期間，仍舊存在資金控制嚴重不足的情況，這一情況出現的原因與視野單位間的攀比行為有著密切關系，部分投資項目開展期間仍舊存在無法根據實際情況開展分析工作的狀況，選擇再次進行投資工作時，過度追求大數量、大規模投資，購買設備時，存在嚴重的從眾心理，無法根據實際情況考慮資金控制的情況，致使很多資金無法得到充分利用。除了上述問題之外，現在很多事業單位還存在內部控制資金不合理的情況沒有根據實際情況評估資金的使用情況，處置固定時間過程中出現隨意變賣狀況，檢查固定資產過程中，沒有深入調查固定資產，并且沒有追求固定資產丟失等的具體原因，致使部分固定資產數量出現不符合賬本數目的情況，這一情況給固定資產管理工作造成較大的影響，嚴重降低了事業單位的經濟效益。

2.對會計內部控制的認識不足。

事實上，事業單位會計內部控制中存在著工作人員人事程度不深的現象，這就會造成工作人員思想意識上的疏忽，難以有效開展會計內部控制工作，不利于會計工作效率的提升。在一些事業單位經營發展中，還會存在會計工作落實不當的問題，工作人員缺乏嚴謹認真的態度，并不能履行好自身的職責，因此，經常出現資金賬目混亂等現象，這就嚴重影響了事業單位的未來發展。為此，有關事業單位領導就要予以反思，并加深對于會計內部控制工作的認識，拒絕其會計控制工作停留在表面，認真落實好相關會計工作。

3.財務預算控制薄弱。

預算控制是會計內部控制中的關鍵工作內容，只有加強預算控制，才能有效提高會計內部控制水平，取得預期的會計工作效果。但是，一些事業單位財務預算控制方面較為薄弱，由于人為、制度等因素的影響，預算控制工作的作用難以發揮。因此，針對預算人員以及相關制度方面就要重新進行思量，科學進行預算編制等。此外，事業單位財務預算控制環節中，還存在著業務活動和財力情況不符的現象，這都會嚴重影響到事業單位會計控制效果以及經濟效益。

4.制度不健全。

現在很多事業單位仍舊存在內部控制不健全的情況，部分條例嚴重不符合事業單位發展要求，符合單位發展要求的制度才能提高內部控制水平。部分事業單位甚至還存在缺乏內部控制制度的問題，使得工作人員無法得到有效約束，內部控制工作沒有工作制度標準，使得工作人員無法依據條例開展工作，只能依靠工作人員的經驗，給內部控制工作開展造成較大困難。除此之外，部分單位雖然制定了完善的內部控制制度，但是卻沒有按照規定制定開展內部控制工作，導致管理制度只存在于表面形式。這些問題給會計內部控制工作開展造成較大影響。

5.監督機制不完善。

監督往往能夠起到一定的規范管理作用，用以規范人們的行為等，進而取得預期的監督管理效果。在事業單位會計工作開展過程中，仍然需要做好監督管理工作，這是開展會計工作的基本前提條件之一。但是，我國有些事業單位建設過程中，缺乏有效的監督管理機制，即使有監督機制也比較形式化，難以發揮出監督的作用。甚至一些審計人員都是由熟人任命，因為親友關系升職，監督力度大大減小，這就容易出現不必要的財務問題，影響國家利益，造成財產方面的損失。因此，事業單位監督機制方面的問題就需要嚴肅對待，有關單位應該不斷健全該機制，并加強執法力度，確保工作秩序正常，提高審計工作能力與水平。

6.會計內部控制人員素質能力不高。

會計內部控制工作具有一定的復雜性，為做好這方面的管理與控制工作，就需要其中的工作人員具有良好的素質能力。然而，事業單位有些會計內部控制人員素質較低，難以認識到自身工作的重要性，職責也難以有效落實。甚至有些會計內部控制人員能力較差，根本不能勝任會計內部控制管理工作。特別在如今信息化時代背景下，對于會計內部控制人員素質能力要求也有所提高。為確保會計內部控制工作質量過關，事業單位就必須要結合實際情況，較為慎重且科學的配置人力資源，著重加強會計人員的素質能力培訓，從而避免不必要問題的發生。

三、事業單位會計內部控制的有效對策

1.強化日常規范管理。

要想加強事業單位會計內部控制與管理，有關單位領導者需要提高日常管理工作認識程度，逐漸強化日常規范管理工作，確保會計內部控制工作的規范化。首先要對工作人員的工作崗位根據它們自身的特點與能力進行合理的安排，要求工作人員各司其職，各自擔任自己的崗位職責，明確責任監督體制，每個人要為自己的工作負責，一旦發生問題就要找到該崗位的工作人員進行調查并進行處罰，讓每個崗位的工作人員明確自己的職責所在，還有一旦發生問題可能要承擔的法律責任，從而推動會計工作更加有效的開展。

2.提高對會計內部控制的重視。

事業單位的管理人員要加強對會計內部控制的管理，推動會計內部控制更加規范化進行，大大提高了工作效率，單位領導要積極學習新知識新理論，學習先進的管理理念與管理思想，認識到會計內部控制與事業單位發展的關系，加強對于單位內部的管理。此外領導人員還要提高對于會計內部控制管理的了解程度，以身作則帶動單位員工提高對會計內部的掌握程度。其次，領導人員要提高對于單位員工的能力了解，提高事業單位的進入門檻，保證事業單位內的員工都具有一定的工作實力，促進事業單位的進步。

3.加強財務部門預算控制。

首先，在編制預算支出方面，單位應從實際需要出發，根據實際情況，對具體的支出進行編制核對，并落實資金的方向及用途，對于具體的項目支出要全面和細化。在預算編制過程中單位內部各部門間要溝通協調，預算編制與資產配置要相結合、與具體工作要相對應。其次，在預算執行的環節應進一步對財政預算進行控制，加強管理，防止濫用亂用資金的現象出現，要按照批復的額度和開支范圍執行預算，按進度合理規范支出，控制無預算、超預算支出等問題。

4.完善會計內部控制制度。

第一，事業單位要打破傳統思想和固有思維的束縛，積極學習和引進優秀企業單位的先進思想和管理經驗，同時結合單位內的實際情況，明確建立健全會計內部控制制度的重要性。第二，管理人員要對原有的不符合發展實際的制度進行修改與拋棄，隨時關注市場上的最新動態對制度進行調整。除此以外，還要強化監督管理機制。事業單位應該專門成立一個監督審計部門，在選擇審計部門的內部成員時要避免領導推薦的方式，采取直接面向大眾的嚴格招聘才能夠選用更加具有監督力度的人員。

5.加強對會計工作內部控制的監督。

涉及到資金問題時，離不開多方的監督。隨著社會的發展，各項數據和類目也更加具體化，票據和款項也會越來越多。票據的核算是保障會計信息的準確性的依據，因此，單據的使用和票據的金額應及時登記整理，這樣票據人員才能對各個環節的數據監督和管理到，保障數據信息的準確性和真實性。另一方面，事業單位還要對增強對風險的管理，健全監督檢查機制，對建立的制度進行專項評估，發揮自身審計監督職能。

6. 對事業單位財務人員進行系統培訓。

一是事業單位應組織財務工作人員參加財政部門內控制度相關培訓，也可聘請相關院校教授、中介機構專家為財務工作人員進行相關培訓，提高財務工作人員在具體執行內控制度工作中的效率。二是事業單位應鼓勵財務工作人員參與注冊會計師、高級會計師或中級會計師職稱等財經專業技術資格考試，并可對取得相關專業技能的工作人員在待遇、晉升方面給予優惠政策。

四、結語

事實上，事業單位會計內部控制工作具有較強的復雜性，面臨的問題也較多，并不能依靠單一的管理方式就能做好。因此，還需要實施必要的措施以及管理辦法。就事業單位會計人員而言，應該注重提高自身工作的重視程度，并加強自身素質能力的培養，同時還要嚴格按照要求進行會計核算等。此外，事業單位管理者也應該做好會計人員考核工作，并注意完善相關管理制度，落實好相關責任人的具體責任；領導者也需要起到帶頭作用，一旦出現問題能夠預案，及時加以處理和解決，從而實現會計內部控制水平的提高。