淺析如何完善企業(yè)內(nèi)控制度以及防范企業(yè)風(fēng)險

◎ 丁艷秋

通過對內(nèi)控機(jī)制的不斷調(diào)整與完善，可以有效彌補(bǔ)企業(yè)的管理漏洞，提高資源配置的效率性，落實成本精細(xì)化管理的目標(biāo)。風(fēng)險防控作為新時期企業(yè)提升內(nèi)部控制質(zhì)效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，合理制定風(fēng)險防范規(guī)劃，能夠在降低風(fēng)險發(fā)生幾率、減小企業(yè)經(jīng)營損失的基礎(chǔ)上，貫徹長效發(fā)展目標(biāo)，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益與社會效益。為此，企業(yè)在改進(jìn)內(nèi)部管理體系的過程中，應(yīng)充分重視風(fēng)險管理工作，在企業(yè)內(nèi)部推進(jìn)現(xiàn)代風(fēng)險防控機(jī)制的建立健全。

一、企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部管理與風(fēng)險防范機(jī)制改革面臨的實踐問題

1.風(fēng)險管控理念落后。當(dāng)今社會，經(jīng)濟(jì)發(fā)展區(qū)域化、產(chǎn)業(yè)規(guī)?；陌l(fā)展趨勢，對企業(yè)的風(fēng)險控制、內(nèi)部管理、經(jīng)營形式等都提出了更高的要求。由于企業(yè)是以追求經(jīng)濟(jì)效益為根本目標(biāo)的，變化形勢復(fù)雜的外界環(huán)境與內(nèi)部發(fā)展需求之間的矛盾，在一定程度上提升了企業(yè)風(fēng)險管控的整體難度。在現(xiàn)代風(fēng)險防范理念中，不僅強(qiáng)調(diào)風(fēng)險發(fā)生后的控制與管理，同時，還注重風(fēng)險未發(fā)生階段的防范工作。然而，一些企業(yè)出于對公司眼前利益的追求而進(jìn)行盲目的投資擴(kuò)張，存在企業(yè)擴(kuò)張規(guī)模同企業(yè)競爭力關(guān)系的錯誤認(rèn)識。出現(xiàn)該種問題的主要原因在于，企業(yè)盲目追求效益增長率，忽視經(jīng)營風(fēng)險，投資缺乏科學(xué)性反而引發(fā)了財務(wù)風(fēng)險。管理隊伍沒有確立起現(xiàn)代風(fēng)險防控意識，導(dǎo)致企業(yè)整體風(fēng)險承受能力下降，對市場形勢分析與判斷不準(zhǔn)確，市場定位模糊，進(jìn)一步影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益。

2.監(jiān)督機(jī)制覆蓋不全面。內(nèi)部審計作為企業(yè)開展經(jīng)營與管理活動的重要依據(jù)，現(xiàn)階段，在實際審計管理的過程中，由于經(jīng)營活動涉及的內(nèi)容較為復(fù)雜、部分項目周期性長、各部門工作任務(wù)劃分不明確等問題的影響，使得審計工作偏重結(jié)果評估與監(jiān)察，過程監(jiān)管覆蓋不全面。與此同時，審計部門更注重財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督與控制，對管理風(fēng)險、政策風(fēng)險等內(nèi)容有所忽視，導(dǎo)致審計監(jiān)督存在漏洞，影響了內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)化建設(shè)。一些企業(yè)沒有設(shè)置獨立的審計部門或部門獨立性不強(qiáng)，評價機(jī)制受多方因素影響，難以落實監(jiān)督任務(wù)，評價結(jié)果缺乏權(quán)威性，不利于全面風(fēng)險防范機(jī)制的建立與完善。此外，一些企業(yè)的監(jiān)督管理工作時效性較差。部分企業(yè)雖然已經(jīng)制定了較為完備的制度和規(guī)范，但是在具體的實施過程中，由于管理、監(jiān)督、工作形式等方面的不確定因素影響，使得風(fēng)險管控的目標(biāo)難以落實。

3.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險性質(zhì)復(fù)雜，資源配置效率低下。信息技術(shù)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的深入影響與經(jīng)濟(jì)體制改革的廣泛影響，使得企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)、政治、環(huán)境、管理等方面的風(fēng)險發(fā)生更隱蔽、表現(xiàn)更復(fù)雜、影響范圍更大。同時，由于企業(yè)在發(fā)展過程中更注重經(jīng)濟(jì)效益，長效發(fā)展目標(biāo)難以落實，資源配置效率較低。缺少完善的內(nèi)控制度，企業(yè)的財務(wù)部門難以對企業(yè)財務(wù)工作中的問題進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)察作用不能得到體現(xiàn)，在財務(wù)風(fēng)險管控中由于體制不完善，進(jìn)一步引發(fā)財務(wù)、管理、稅務(wù)等方面的風(fēng)險問題。除此之外，部分企業(yè)盡管已經(jīng)在風(fēng)險管控方面加強(qiáng)投入，但配套的保障機(jī)制卻仍舊延續(xù)過去的形式，管理內(nèi)容缺乏創(chuàng)新，如績效考核評價指標(biāo)設(shè)置單一、獎懲機(jī)制不合理、考核評級結(jié)果執(zhí)行性不強(qiáng)等問題，進(jìn)一步阻礙了現(xiàn)代內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)發(fā)展，對人力資源的開發(fā)不深入。

二、企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制全面提升風(fēng)險防控綜合能力的有效路徑

1.完善內(nèi)部審計機(jī)制，加強(qiáng)過程監(jiān)管。完善企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)制，可以有效發(fā)揮審計工作的監(jiān)督、引導(dǎo)、規(guī)范職能。為此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合階段性發(fā)展目標(biāo)與經(jīng)營決策，對審計工作進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，強(qiáng)化過程監(jiān)管，在審計部門的建設(shè)方面，應(yīng)設(shè)置單獨的部門，并將其合理納入內(nèi)控體系中，通過過程審計，對風(fēng)險問題進(jìn)行預(yù)防、控制。同時，還應(yīng)加強(qiáng)各審計環(huán)節(jié)的銜接，保證審計工作目標(biāo)的有效完成。具體來講，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)審部門的獨立性，和企業(yè)的其他部門嚴(yán)格分離，內(nèi)審部門直接對董事會以及資產(chǎn)所有者負(fù)責(zé)，審計部門負(fù)責(zé)對業(yè)務(wù)部門、管理部門等進(jìn)行監(jiān)管，通過分層、階段式的審計管理，明確各部門的主要職責(zé)與工作范圍，對內(nèi)控管理規(guī)范與風(fēng)險控制規(guī)范制度進(jìn)行調(diào)整。通過專業(yè)審計人員合理的進(jìn)行內(nèi)控設(shè)計，明確企業(yè)內(nèi)審流程和細(xì)節(jié)，切實推動內(nèi)審工作的有效開展，有利于內(nèi)審作用全面發(fā)揮。

2.提升企業(yè)管理隊伍的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)。企業(yè)管理人員作為現(xiàn)代內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行主體與風(fēng)險防控工作的實踐者，其專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)、工作態(tài)度等在一定程度上決定了企業(yè)內(nèi)部管理制度的實效性。為保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢下企業(yè)的核心產(chǎn)業(yè)競爭實力，在管理隊伍的建設(shè)方面，首先，應(yīng)創(chuàng)新管理隊伍專業(yè)培訓(xùn)的形式，拓展職工參與培訓(xùn)的途徑，鼓勵職工主動學(xué)習(xí)先進(jìn)的理念、技能與經(jīng)驗等知識，提升管理團(tuán)隊風(fēng)險防范、預(yù)控方面的能力；其次，注重人力資源的實際管理與配置工作。人力資源屬于內(nèi)控環(huán)境一項構(gòu)成元素，企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)控制度過程中人發(fā)揮了最為顯著的作用。現(xiàn)階段，國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局與經(jīng)濟(jì)增長點的變化，使得產(chǎn)業(yè)間的競爭形勢更復(fù)雜，人力資源作為影響企業(yè)競爭實力的關(guān)鍵要素，是企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)的重要管理內(nèi)容。在人才引進(jìn)與崗位調(diào)動的過程中，應(yīng)以職工的差異化發(fā)展需求及實際工作表現(xiàn)為指導(dǎo)，調(diào)動職工的工作熱情，提升企業(yè)發(fā)展凝聚力與向心力；第三，合理設(shè)置配套的保障機(jī)制。在推進(jìn)內(nèi)控管理改革的進(jìn)程中，為有效提升職工參與制度優(yōu)化改革的積極性，應(yīng)將職工風(fēng)險防范綜合能力與績效評價銜接起來，為管理制度的創(chuàng)新奠定基礎(chǔ)。

3.強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)防體系，建立全面、動態(tài)的風(fēng)險控制機(jī)制。在開展經(jīng)營活動的全過程中，都面臨著形式不同、表現(xiàn)多樣的風(fēng)險問題，為有效控制風(fēng)險可能產(chǎn)生的損害影響，企業(yè)應(yīng)該從以下幾方面出發(fā)，建立全過程內(nèi)控體系：首先，建立全面、動態(tài)的內(nèi)控管理機(jī)制，貫穿于經(jīng)營活動的始終，制定專業(yè)性、科學(xué)化的風(fēng)險預(yù)防體系，在有效識別、分析風(fēng)險性質(zhì)的基礎(chǔ)上，做好事前防護(hù)。通過對其風(fēng)險的分析來綜合考慮是否投身其中，盡可能為企業(yè)留下一定的空間，使企業(yè)在意外出現(xiàn)時，可以有效應(yīng)對；其次，強(qiáng)化事中風(fēng)險控制的力度。開展經(jīng)營管理工作時，通過相應(yīng)的監(jiān)控措施，及時掌握企業(yè)項目的運(yùn)營情況，并制定針對性的措施，防止各類風(fēng)險的發(fā)生。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險情況，通過動態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，對異常問題進(jìn)行實時反饋、綜合分析，篩選出針對性的解決方案，控制風(fēng)險問題帶來的損失情況；第三，完善事后風(fēng)險管理機(jī)制。對已經(jīng)發(fā)生、影響較大、較為常見的風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)計、分析，探究風(fēng)險發(fā)生的原因、表現(xiàn)及影響，吸取優(yōu)秀的管理與控制經(jīng)驗，提升企業(yè)整體應(yīng)對風(fēng)險的能力。

結(jié)語：為應(yīng)對復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境帶來的發(fā)展風(fēng)險，發(fā)揮企業(yè)在產(chǎn)業(yè)競爭中的優(yōu)勢，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化內(nèi)部管控機(jī)制的基礎(chǔ)上，合理配置項目資源，提高風(fēng)險預(yù)防、識別與控制的能力，樹立現(xiàn)代風(fēng)險防范意識，組建專業(yè)的管理團(tuán)隊，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)活動的全過程監(jiān)管，為企業(yè)的長效、健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。同時，在管理體系的優(yōu)化與建設(shè)過程中，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，動態(tài)掌握市場發(fā)展、政策環(huán)境、內(nèi)部管理等方面的需求，對經(jīng)濟(jì)活動規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整，在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)管理體系。