探究企業基本建設項目的財務管理工作

■ 李 斌

（西安航天動力測控技術研究所）

企業在基本項目的建設中投資，可以為企業今后的生產活動提供有力支持，保證生產過程中的各種任務可以順利完成，以此為企業獲得經濟效益。其中，財務工作是建設中的關鍵內容，企業需要在日常工作中對財務中的各項工作進行規范，如日常的核算工作、審批工作等，使財務工作可以準確體現出建設過程中投資的具體損益情況，給相關決策者提供一些投資方面的有用信息。

1 基本建設項目中財務管理的重要性

國家頒布了一些關于在建設中進行財務管理的相關規則，主要要求企業在基本項目建設的過程中，需要做好指導工作，為基本建設中的財務工作制定合理制度，以此保證可以在財務活動的整個過程中，進行資金的有效管理。

1.1 保證建設目標實現的基礎條件就是做好財務預算工作

財務預算指的是在自然年度開始的時候，企業制定一些關于項目順利實施的計劃，分別對年度內建設工作的資金使用情況、項目建設進度等工作進行詳細計劃，這項工作是保證項目能夠順利實施的基礎工作。每年進行基礎項目建設工作的時候，實施部門需要按照已經制定好的投資計劃，按照規定的時間上報使用資金計劃，同時財務部門需要按照合同中的具體規定，將項目中產生的各種款項按時支付，以此保證建設部門能夠將原定投資計劃有效實施，使建設項目可以順利、有效的完成。

1.2 保障項目投資工作順利實施就是進行財務核算

在實際建設工作中，對項目中涉及到的各種投資成本進行核算，能夠有效規范整體投資行為。通過專項核算、專戶管理方式，結合國家頒布的相關管理規定，將建設過程中產生的投資成本進行匯總，保障投資中的資金使用情況能夠實現準確核算。

1.3 規避建設項目財務風險的必要手段就是實施財務監督

企業在基本項目建設過程中，需要對項目全過程進行監督，一般情況下，監督工作是從資金、管理方面入手。因此在實際的工作中，可以建立完整的監督管理程序，如實現專人管理、專款專用等。對項目管理方面可以使用的監督方式就是創建相關責任制度，保證企業中的各個部門可以互相監督，合作發展，以此有效對項目的整個實施過程實現有效監督。同時，企業在發展的過程中，需要根據相關會計規定、法律法規，將企業內部已經建立好的財務制度進行完善，保證在建設的過程中，可以實現資金的合理使用和管理，以此保證建設的安全性，避免在財務管理的過程中，出現一些不必要的風險，使項目投資活動能夠按照規定的內容進行，確保項目可以順利建設。

1.4 項目能夠驗收的前提就是實施竣工審計工作

項目在竣工之前，需要對項目進行竣工決算，保證項目可以按照要求竣工，因此，竣工審計是項目真正竣工的前提[1]。如果在財務方面的竣工審計工作沒有通過，也就表示項目無法進行竣工收尾工作，項目依然處于無法完成的狀態。竣工審計主要有兩方面作用：首先可以審核在項目實施過程中，資金使用和審批是否符合標準、建設過程是否符合規定、審核資產的真實性、在控制成本方面是否真的起到應有效果等；其次，審計的作用主要是核查項目有沒有按照計劃進行建設；建設過程中的目標、內容有沒有在計劃內及時完成；建設過程中產生的相關資料有沒有合理建檔歸檔等。對項目進行竣工審計在實質上是對項目財務工作的一種檢驗，檢驗合格的項目才是真正完成的項目。

2 企業基本建設項目財務管理方面存在的問題

2.1 提供的數據不一致問題

由于在項目實施之前，有關于項目的立項等工作，不需要財務人員的參與，只有在項目真正符合建設要求之后，開始進行建設的時候，才需要財務部門配合，對資金進行管理。也正是由于這種情況，建設工作和財務工作無法有效結合在一起，部門之間沒有實現及時、有效的溝通，或者是建設部門與財務部門在溝通的過程中，對于資金投入和支出在理解上存在思想上的差異，導致財務人員在對信息進行統計的時候，出現與建設部門提供的信息不一致情況，這種情況不僅影響了財務信息質量，還會導致項目建設進度減慢。

2.2 在資金使用方面存在不規范情況

對于基本建設中使用的資金，需要按照已經規定好的投資計劃進行，同時要按照實施周期對資金實現合理的使用，充分考慮好每個階段需要使用的資金情況，以此保證可以在計劃內使用資金。但是在實際的資金使用過程中，會出現對項目中需要使用的資金制定相關計劃時，計劃不完整、不合理等情況，導致使用資金的時候，不能在各個階段實現資金的平均分配。這種情況會導致項目中對于資金的預算計劃起不到應有的效果，無法在各個階段完成資金使用計劃，影響項目的整體使用資金計劃。除此之外，還會出現項目之間在資金上互相擠占的情況，被擠占的項目出現資金短缺現象，影響了項目的建設進度。

2.3 財務工作沒有充分發揮出自身核算和監督基本職能

2.3.1 核算不規范

如果財務人員對需要核算的內容不能深入理解，以及對項目內容不熟悉，經常會導致財務工作過程中，無法通過核算發現一些與項目具體內容不符合產生的費用情況[2]。如果不能在核算中發現這些費用，那么其就會計入到項目的建設成本中，導致在最后的竣工審計時，不能實現對成本進行準確計算。

2.3.2 核算成本不及時

按照會計準則提出的要求，資產需要在具備使用狀態之后，才能在具體生產中使用，但是由于項目的建設一般都擁有周期長特點，一些在單項中投入的資產還沒有具備具備使用狀態，或者是建設部門沒有將資產驗收資料及時與財務進行對接，導致一些資產無法實現正確的折舊計提和攤銷，影響會計人員進行當期的成本核算工作。

2.3.3 監督落實不到位

在項目建設過程中，進行財務監督是非常有必要的，不僅可以保證財務工作的有效性，還能控制在建設過程中容易發生的一些風險[3]。但是在實際的工作中，一些企業會由于監督制度建立的不夠完善，經常會出現項目資金超出計劃、無法按照規定時間完成項目等情況。因此，財務部門需要設立完整的制度，保證在項目建設過程中可以規范資金使用行為，保證項目可以順利實施。

2.4 關于項目的財務決算準備工作質量不高

在對項目制定竣工決算之前，一些企業由于不重視財務決算工作，認為項目已經結束，可以進行財務決算工作了，往往會忽視掉在制定決算之前需要對整個項目財務工作進行檢查。在實際的工作中，需要在編制決算報表之前，對項目中發生的各項財務內容進行檢查，如資金的應收、應付情況；固定、無形資產的查驗等。沒有做好準備工作這樣就會延長報表的編制時間，以及導致報表中的信息不準確，降低了財務工作的效率，為接下來的財務決算工作帶來了一定麻煩。

3 完善基本建設項目中財務管理工作的有效措施

3.1 做好事前預警、過程分析以及最后總結工作

在實際的工作中，需要以項目建設中資金預算為基礎，首先對項目實施前可能發生的各種情況進行預先防備，并且通過分析不確定因素，提出有效的辦法，避免這些問題的出現；在項目進行的時候，對具體的內容有效掌控，并且對項目實施過程實際發生的事件進行控制，保證項目能夠按時完成。如各個項目的完成情況是否符合項目計劃要求、資金使用情況是否超出標準等；最后，要做好最后總結，對于實際項目中可能發生或者已經發生的風險進行分析，并且制定出合理的解決措施，保證企業以后在建設項目的時候，能夠及時規避這些風險，為企業今后的工作提供一些幫助。

3.2 完善內部控制相關體系保證財務行為符合規定

有效的內部控制能夠保證企業合理規避風險，完善相關體系是企業需要重視的工作。其不僅能夠保證對財務工作進行規范，減少可能出現的各種問題，還可以保證企業中各個部門可以履行自己的職責，以此更好的發揮出在項目中財務具有的監督職能。因此在實際工作中，需要對財務制度和建設制度進行完善，保證企業內部可以形成相互制約、監督的內部控制局面[4]。對制度進行完善，可以通過建立專門的項目團隊實現，保證財務部門和建設部門中各個人員需要負有的責任得到落實，以此為項目的順利實施提供基礎。

3.3 實施專款專用制度保證資金使用控制在合理范圍內

按照建設中財務的相關規定，在項目中使用的資金要做到專款專用，嚴格履行計劃，保證資金可以按照預算使用，不可以發生挪用其他項目資金的情況。因此在實際的工作中，要使資金真正按照企業中已經計劃的資金預算內容使用資金，同時對于資金使用的審核程序要符合要求，保證資金真正合理的被使用在項目中，促使項目中資金的使用情況更加規范化。同時，在具體工作中，需要對投資成本進行準確的收集和歸類，保證可以進行準確的成本計算，防止資產被挪用。

3.4 做好建設中的核算工作以及及時編制竣工結算報告

在實際工作中，會計人員需要將各個項目的投資情況理清，結合相關規定對建設中發生的各項財務行為進行核算，并且保證核算的真實性、準確性，為今后的財務工作提供一些參考資料[5]。同時，由于項目具有周期規定，需要保證項目投資可以按照規定完成，因此要及時根據相關規定編制結算報告，會計人員需要在規定時間內，提高工作效率，提供高質量的結算報告。

結 語

在企業基本項目建設過程中，財務管理工作避免不了會出現一些問題，因此在實際工作中，可以通過做好各個階段的分析工作、完善相關管理體系、實行專款專用制度、做好核算工作并且及時編制結算報告等，提升財務工作質量和效率，以此保證項目可以順利建設。