大數據背景下企業內部控制與風險管理研究
——以A公司為例

汪逸凡

(湖北經濟學院 湖北 武漢 430000)

21世紀以來，我國邁入一個信息技術高速發展的階段，大數據的興起已然掀起眾行業創新發展的巨浪。近年來，大數據信息技術在企業多方面的深入運用更加大了企業內部控制工作的難度，如何在大數據時代下，借助大數據信息平臺實現內部控制的最終目標、防范網絡風險是企業內控人員面臨的新課題、新任務、新要求。

一、文獻回顧

Paola Cerchiello,、Paolo Giudici(2016)，利用兩種不同的數據源(金融市場和金融推文)對系統風險模型進行估計，并建議使用貝葉斯方法將它們結合起來。從應用的角度出發，提出了第一個基于大數據的系統性風險模型，并表明該模型可以進一步揭示金融機構之間的相互關系。同時張仕元、劉行舟(2016)研究發現，大數據時代為企業帶來異常管理上的變革，企業風險管理者通過對于大數據進行分析，可以發現企業所存在的問題，并且提前制定應對即將發生風險的方案，有利于降低企業成本。張維(2019)通過內部控制與風險管理的關系，將兩者相融合，利用實證分析法研究中小企業中內部控制所存在的問題，再結合企業實際特征提出基于風險的特征下，企業對于內部控制問題所給出解決方案。我們可以看出大數據在金融領域具有巨大的潛力，帶來了諸多便捷，但相應的存在一些風險和缺陷。

二、A公司案例介紹

A公司所屬醫療保健、制藥行業，是國內率先把互聯網布局中醫藥全產業鏈的公司，自2001年3月19日上市以來，先后多次進行股權融資、股權激勵限售、增發、配股，累計募集資金超過160億元。2019年，A公司在披露上年年報的同時發了一份更正公告，稱有299億的“錯誤”的會計處理，簡單來說，就是告訴廣大投資者，有299億現金不翼而飛了，這是一起非常嚴重的財務造假事件。

A公司稱，經核查，因公司治理、內部控制存在重大缺陷，公司存在使用不實單據和業務憑證造成貨幣資金及收入成本等項目核算未如實反映款項收付的情況，導致未能真實反映公司的貨幣資金，承認公司存在財務不端的行為[1]。

三、大數據背景下A公司內控和風險管理案例分析

縱觀A公司事件的發展，我們分析其在內部控制與風險管理方面存在以下問題，導致了A公司在過去幾年頻頻出事，以至于爆發了299億的財務造假事件。

(一)信息溝通不夠真實、有效

一個有效的內控制度離不開高質量的信息反饋，而A公司雖然在2014年便開始通過互聯網進行直銷，在2017年打造了“大數據+大智慧”的互聯網+的發展模式。但在這樣完整的互聯網產業鏈之下，A公司的財報顯示，企業居然持有大量的存貨，并且存貨周轉率也低于行業平均水平。

同時，A公司在保持業務收入額很高的同時，經營所帶來的現金流量凈額所占比例極低，這意味著企業擁有極多的應收賬款。而在2019年8月證監會對其進行的處罰中顯示，在2016年以來，A公司虛增營業收入、貨幣資金、利息收入及營業利潤，對資產進行虛假記載，并且在《2016年年度報告》《2017年年度報告》《2018年年報告》中存在重大遺漏，未按規定披露控股股東及其關聯方非經營性占用資金的關聯交易情況[2]。康美所設立的信息系統不僅效率很低，還有可能提供的是錯誤信息。這些現象說明康美實行的內控是無效的。

(二)缺乏有效的內控監管手段

內控實施的整個過程都需要一個有效的監督，這樣才能及時發現問題，整個監督才是有效的。首先，A公司的董事會與管理層在任命上并不是相互獨立的，董事長馬興田和副董事長許冬瑾都分別兼任了公司總經理和副總經理，管理層和決策層相互交叉，自己監督自己，就無法得到一個有效的監督作用。

其次，A公司在2016年到2018年對企業的多項資產以及收入進行虛增，而內審部門并未發現，同時在2018年出現了299億元的巨額會計差錯更正。在這299億元的差錯中，A公司調增了195億元的存貨，而此會計期間存貨的價值并未有大量變動，如此巨大的差錯，內審部門只需進行簡單的審計程序便能及時發現錯誤。由此可見，A公司的內審部門流于形式，并未對企業的整個業務流程的進行監管。

四、結論與建議

(一)結論

基于A公司的案例分析，該公司沒有相互獨立的內控監督機制，且缺乏風險意識，負債和資產負債率的逐年攀升，經營現金流量為負都未給A公司的高層帶來警示，公司也并未對其進行有效的風險管控，種種缺陷使得A公司的內控無法得到有效實施。

現如今，大數據、云計算逐步成為主流，我們應該增強公司使用大數據進行財務內部控制及風險管理的意識。A公司作為國內率先把互聯網布局中醫藥全產業鏈的公司[3]，更應該運用好大數據這個工具，完善公司的內部控制與風險管理系統。

(二)A公司內部控制及風險管理問題的優化建議

1.積極培養大數據管理專業人才。在大數據背景下，公司的內部審計不能單單具備會計、財務知識，而應順應時代，掌握更多的大數據技術，在招聘中，應當綜合考量內審人員的專業勝任能力，運用大數據的能力以及職業素養。管理層應該重視并積極培養大數據管理人才，為人才創建良好平臺，要求人才積極跟上時代步伐，保持市場機敏嗅覺和持續學習能力，定期開展大數據培訓，提高人員專業能力。

2.利用大數據強化資金管理控制。在大數據背景下，結合概率，運用財務共享中心、云平臺，在制定合乎經營需要的資金預算目標時，可快速、有效地獲得多方意見、資料，不斷調整，得到最佳方案。例如：A公司可使用聚類算法需要對數據進行分析、處理，獲取所需中藥材質量、類型資料，結合數據分析結果來確定供給商。利用云平臺建立公司主賬戶資金池，大數據技術可以根據業務情況在主賬戶和次級賬戶間精準定向、定期劃撥。大數據技術智能加工資金數據信息，同時進行對資金環境進行有效、實時監控，從而達到資金監督管理的目的。

3.提高內部信息傳遞溝通效率及有效性。企業應運用大數據技術構建全面的信息交流通道，進行信息共享，快速直接的收集企業各項業務活動的數據并進行整合，減少了數據傳輸的中間環節。有效防止了內部控制工作出現信息失真、信息不對稱等，利用大數據技術對已獲得的財務數據分別進行橫縱向的核對，找出存在異常的數據進行調整，確認各項數據真實無誤后，繼續進行后續工作，大幅提升了數據信息在企業內部的流動速度，使生產經營活動有序進行，提高了相關財務工作的執行效率以及準確性。