積極發揮財務管理在工程建設全過程造價控制中的參謀決策作用

陳 杰

(四川省南充市水旱災害防御中心 四川 南充 637000)

工程財務管理是項目建設管理的重要組成部分,貫穿于項目建設全過程的始終,對工程的造價控制及工程整體效益有著重要影響。一直以來，工程建設單位存在著工程管理部門缺乏工程經濟和工程財務管理意識；財務部門的作用局限于工程款項收支審核，未充分發揮建設項目財務參謀決策和造價控制作用的現象，嚴重影響了建設資金的使用效益。為此，筆者提出一些體會和建議，供同行參考。

一、財務管理在建設項目決策階段對工程造價的控制作用

建設項目自規劃階段開始，可行性研究報告一經批準，即正式決策立項，據有關資料統計，在項目建設各階段中，投資決策階段影響工程造價的程度最高，達到70%～90%。因此，項目決策的正確性是控制好工程造價的前提。

財務管理在此階段的主要作用一是選擇合適的基準折現率，使用財務凈現值、財務內部收益率、投資回收期、投資收益率、資產負債率、敏感性分析、盈虧平衡分析等方法，為項目決策提供財務可行性指標，擇優選擇項目方案。二是選擇合適的社會折現率，合理確定項目工程直接費用、社會間接費用、經濟效益、社會效益、環境效益指標，進行建設項目經濟費用效益分析，評價項目經濟合理性。三是財務應自項目決策階段起積極參與決策各類會議，與造價部門密切聯系溝通，綜合考慮市場、技術、環境因素，合理確定項目建設規模。綜合考慮項目設備的使用維修成本，同等條件下盡可能選擇國產設備。分析調整項目造價偏差，嚴格控制項目總投資。

二、財務管理在建設項目設計階段對工程造價的控制作用

財務管理在此階段的主要作用一是審查概預算表內公式計算和表間勾稽關系是否正確。二是審查預算工程量與可研估算工程量是否有出入，并分析其原因。三是審查重要設備、主要材料價格是否符合工程所在地的真實價格水平。主要設備價格及稅費可向相關廠家和供應部門查詢了解，主要材料可查詢當地造價部門公布的材料信息價格。四是審查預算單價的套用是否正確。五是審查工程建設其他費用(獨立費用)、預備費用是否按規定標準計取，有無擅自提高計取標準現象。六是推行限額設計，多方案技術經濟分析，優化設計方案，控制工程造價。

三、財務管理在建設項目招投標與合同簽訂階段對工程造價的控制作用

財務在此階段的作用一是協同招標、工程部門根據工程規模、專業要求、管理要求合理劃分標段，在控制工程費用總額的前提下確定工程發包方式，同時盡可能選擇公開招標方式，有利于打破壟斷，在眾多投標人中選定報價合理、技術實力雄厚的承包商。二是積極參與招標控制價的編制。重點審查清單工程量是否與施工圖預算工程量相符，防止清單工程量缺項、漏項；審查主要工程量清單定額是否套用準確；審查項目特征描述是否符合工程實際，防止后期出現工程變更與索賠；審查總包服務費、規費、稅金是否按國家、行業規定標準計算。三是協同確定科學合理的施工工期，防止因工期過長導致工程人工、材料、設備價格上漲，增加工程造價。四是積極參與評標定標工作。五是認真審查施工合同。重點審查合同工作內容、價款是否與投標文件相符，合同質量、工期、履約保證金是否滿足招標文件要求；審查合同付款條件、不可抗力與違約責任劃分，以便雙方合理分擔風險。

四、財務管理在建設項目施工階段對工程造價的控制作用

財務在此階段的作用一是根據工程概算內容和國家基本建設財務管理規定，設置好相關工程建設會計明細科目，分類歸集工程建設費用，為后期工程財務決算和經濟評價分析做好基礎工作。二是根據年度工程計劃投資，科學編制資金使用計劃并嚴格執行，適時合理調整，消除不必要的資金閑置和進度失控，降低財務費用，進而控制工程造價。三是協同做好工程進度款支付前的已完工程量復核工作。重點復核承包人提交的已完工程量清單單價是否與其投標單價相符，工程量是否符合實際。對于承包人超出施工圖紙范圍或因承包人原因造成返工的工程量不予計量。嚴格按照合同約定撥付工程進度款項。四是嚴格審核工程索賠事項。前期合同簽訂與工程施工中，財務應當加強主動控制，盡量減少索賠事項發生的可能性，以使工程順利進行，降低工程投資、減少施工工期。對于無法預見的索賠事項，財務應根據合同約定與工程索賠產生的原因、證據，以及索賠事項發生后承包人采取的應對措施情況，具體分析，正確處理，合理分擔風險。五是嚴格審核工程變更。重點審查工程變更程序、變更估價程序是否符合國家有關要求。應附有詳細的現場施工記錄等原始資料，相關單位、人員應出具明確意見并簽章。對于投標工程量清單中有適用于變更工作內容的，可采用該清單單價；有類似變更工作內容的，可在合理范圍內參照類似單價商定；其他可按照成本加利潤的方式由雙方確定。六是嚴格審核實際發生的清單單價、物價波動引起的價格調整事項，按照合同約定的比率和調整方法和程序進行調整。七是加強甲方供應材料采購管理。工程材料費一般約占工程造價的60%至70%，控制材料總費用是工程成本控制的關鍵。重點是要加強鋼材、水泥、商品混凝土、木材等主要材料的采購管理。財務應根據年度投資計劃和工程進度計劃，適時協同組織招標采購，擇優選擇質量過硬、價格合理的供應商。可應用經濟訂購批量的公式：Q*=SQRT(2*DS/C)(Q*-經濟訂貨批量、D-商品年需求量、S-每次訂貨成本、C-單位商品年保管費用)，最大限度降低材料采購成本和保管費用，防止材料積壓、毀損與丟失。

五、財務管理在竣工決算編制階段對工程造價的控制作用

在工程竣工決算辦理中，財務部門起著主導作用。根據財政部《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》規定，基本建設項目完工可投入使用或者試運行合格后，一般應當在3個月內編報竣工財務決算。

通過及時編制竣工決算，可以正確核定交付使用資產的全部價值，可縮短工程建設周期，節約建設項目投資。通過竣工決算相關技術經濟指標概算數與實際數的對比分析、新增生產能力效益分析，可以準確考核和分析投資效果，為今后制訂建設項目計劃，降低建設成本，提高投資效益提供參考。

通過竣工決算工程造價對比分析，逐一比較建設總成本中各項費用的概算價、預算價與實際工程造價差額,以確定竣工工程總造價是節約還是超支。主要是審查完成清單工程量、主材消耗量、建設單位管理費、措施費、規費、稅金，差額較大的，必須查明原因，提出改進措施。

六、工程建設全過程造價控制對財務管理的要求。

工程造價財務管理是多學科多專業的有機結合，財務管理人員應當積極學習，提升工程技術、工程經濟、工程造價與基本建設財務核算管理方面的專業知識與技能，積極參與到工程建設全過程造價控制參謀決策與管理中去，為提升建設資金使用效益，控制工程項目造價做出財務貢獻。