小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題及建議

王理生

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，小微企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大、數(shù)量不斷增長，但是小微企業(yè)發(fā)展過程中也不斷涌現(xiàn)出諸多問題和困難，其中財(cái)務(wù)管理不規(guī)范問題尤為突出。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，小微企業(yè)必須重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要問題

1.弱化財(cái)務(wù)管理工作。新形勢下，多數(shù)小微企業(yè)的創(chuàng)辦人多是20世紀(jì)80、90年代的城鎮(zhèn)個體戶、農(nóng)村專業(yè)戶、企業(yè)下崗職工、一些辭去公職的部分人員以及近年來的返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)青年，他們憑借著國家改革發(fā)展的好政策、憑借自己的一技之長、憑借自己的吃苦耐勞逐步的發(fā)展起來。不過，小微企業(yè)創(chuàng)辦人相當(dāng)一部分文化素質(zhì)不高，對財(cái)務(wù)報(bào)表的概念理解不深，對財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)不能準(zhǔn)確把握。在經(jīng)營中，對財(cái)務(wù)管理這一環(huán)節(jié)普遍存在重視程度不夠問題，對外認(rèn)為只要不違背大的原則，稅款盡量積極、及時繳納，不影響領(lǐng)用發(fā)票，不影響結(jié)算貨款；對內(nèi)認(rèn)為財(cái)務(wù)就是記賬或者算賬，平時只要記好流水賬，到年底算清是否盈利或者盈利多少即可，沒有必要分設(shè)較多種類的賬薄，沒有必要按照財(cái)務(wù)制度要求進(jìn)行會計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析。

2.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高。小微企業(yè)在發(fā)展初期，大多是基于家族式經(jīng)營發(fā)展起來的，企業(yè)負(fù)責(zé)人由于對外部人員的不信任，大部分小微企業(yè)由自己的家人、親屬擔(dān)任出納，另外聘任記賬會計(jì)，甚至很多小微企業(yè)出現(xiàn)出納領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)象。據(jù)了解，小微企業(yè)的大部分財(cái)務(wù)人員缺乏精通的會計(jì)專業(yè)知識，部分不具備會計(jì)從業(yè)資格，有的前幾年雖然參加過短期培訓(xùn)取得過會計(jì)證，但對會計(jì)、金融、稅法知識掌握熟練程度不夠，在財(cái)務(wù)成本的核算上還不夠理想，對現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理理念掌握不夠。由此可見，小微企業(yè)聘請的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，缺乏一定的財(cái)務(wù)管理能力，很難根據(jù)財(cái)務(wù)信息為企業(yè)管理層提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，很難根據(jù)財(cái)務(wù)信息為企業(yè)管理層提供有效的、指導(dǎo)性的經(jīng)營管理意見。

3.財(cái)務(wù)管理制度不全。小微企業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不全，有的單位缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的單位雖建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)收支審批、財(cái)務(wù)清查、成本核算等財(cái)務(wù)制度，但在實(shí)際工作中沒有得到有效執(zhí)行，影響了企業(yè)的自身利益。一是資金管理制度不夠健全。小微企業(yè)在發(fā)展的過程中，由于制度不完善，部分應(yīng)收賬款不能及時收回，造成流動資金緊張。二是成本核算制度不夠健全。缺乏理性分析和合理規(guī)劃，盲目進(jìn)行融資，甚至采用高負(fù)債的方式，導(dǎo)致資金的使用成本過高。對產(chǎn)品成本核算不夠精細(xì)，不能準(zhǔn)確的核算生產(chǎn)經(jīng)營成本，影響企業(yè)經(jīng)營利潤。三是賬務(wù)管理制度不夠健全。有的小微企業(yè)不按會計(jì)檔案要求妥善保管會計(jì)資料，由于條件限制，小微企業(yè)的會計(jì)資料，既沒有專門的地方存放，更沒有專人負(fù)責(zé)。由于隨意存放，會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表丟失、毀損情況也時有發(fā)生。

4.賬目核算不夠規(guī)范。由于小微企業(yè)有許多是從小作坊似的企業(yè)發(fā)展起來的，初期規(guī)模小，賬目不健全，而隨著企業(yè)的發(fā)展和逐漸壯大，原有的不健全的會計(jì)模式并沒有相應(yīng)地進(jìn)行改變，沒有很好地起到會計(jì)工作應(yīng)有的反映職能。一是成本核算控制不嚴(yán)。有相當(dāng)數(shù)量的小微企業(yè)存在成本費(fèi)用核算不實(shí)、控制不嚴(yán)、控制體系不健全等問題。比如有的企業(yè)把幾種甚至十幾種主要產(chǎn)品籠統(tǒng)地匯總核算，一旦出現(xiàn)虧損或者盈利，管理層卻不了解每一種產(chǎn)品是否盈利或者盈利多少，不利于及時調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。二是部分企業(yè)盲目認(rèn)為賬目混亂有利于其逃避稅收，“降低”經(jīng)營成本。不少小微企業(yè)采取聘請兼職會計(jì)和委托代理記賬的形式。有的兼職和代理會計(jì)一人代理幾家、十幾家企業(yè)賬目，不參與企業(yè)日常經(jīng)營活動，難以對每個企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行全面了解，會計(jì)核算的及時性和準(zhǔn)確性難以保證。三是會計(jì)信息缺失。不少小微企業(yè)財(cái)務(wù)信息缺失、信息失真的問題比較突出，有的企業(yè)搞賬外資金循環(huán)，編制多套報(bào)表，有的經(jīng)營成果不實(shí)，連用工人數(shù)、資產(chǎn)、負(fù)債等也出現(xiàn)賬實(shí)不符等情況。

5.財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)管乏力。由于受現(xiàn)行管理體制的影響，對小微企業(yè)會計(jì)信息的監(jiān)督檢查力度不夠。按照稅法規(guī)定，《稅收征管法》只對納稅企業(yè)及其法定代表人有約束力，對財(cái)會人員則沒有約束力。稅務(wù)稽查部門只能對納稅企業(yè)及其法定代表人進(jìn)行查處，無權(quán)對納稅企業(yè)財(cái)會人員進(jìn)行行政處罰。財(cái)務(wù)人員受《會計(jì)法》的約束，而會計(jì)法的執(zhí)行機(jī)構(gòu)是財(cái)政部門。盡管《會計(jì)法》賦予了財(cái)政部門較多的職權(quán)，然而由于會計(jì)監(jiān)督管理在財(cái)政工作中的從屬地位，該項(xiàng)工作沒有得到應(yīng)有的重視。在管理中，對小微企業(yè)及財(cái)務(wù)人員違反國家會計(jì)法律、法規(guī)的行為，鮮有追究責(zé)任。對會計(jì)師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)行業(yè)也監(jiān)督乏力。其他監(jiān)管部門比如審計(jì)部門、市場監(jiān)督等由于職權(quán)等原因，難以直接發(fā)揮對小微企業(yè)的會計(jì)監(jiān)督職能。導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)中名義上有眾多政府部門對會計(jì)監(jiān)管負(fù)有責(zé)任，但由于功能交叉缺乏相互協(xié)調(diào)，還未能形成有效的監(jiān)管。

二、規(guī)范小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的對策和建議

1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識。財(cái)務(wù)管理理念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價值觀，是思考企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)，重視財(cái)務(wù)管理是小微企業(yè)不斷發(fā)展壯大的必然。小微企業(yè)一定要舍棄任人唯親的陳舊觀念，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作。一是加大《會計(jì)法》等法律法規(guī)的學(xué)習(xí)力度，小微企業(yè)負(fù)責(zé)人正確認(rèn)識自覺履行單位會計(jì)工作第一責(zé)任人的法定職責(zé)。二是樹立財(cái)務(wù)管理主導(dǎo)地位。小微企業(yè)要正確認(rèn)識會計(jì)工作的重要性，充分了解在小微企業(yè)成長的過程中，經(jīng)營活動和會計(jì)核算活動有著同樣的重要作用。三是樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的觀念，確立財(cái)務(wù)管理的核心地位，重視發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)測、決策、監(jiān)督等方面的作用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)管理協(xié)調(diào)發(fā)展。四是樹立風(fēng)險理財(cái)觀念。對環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測和分析，在財(cái)務(wù)管理上有針對性地采取各種有效防范措施，使可能遭受的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險和損失降低到最低程度，提高抗風(fēng)險的能力。

2.加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。做好小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，要加強(qiáng)會計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，努力提高財(cái)務(wù)人員基本素質(zhì)，做好會計(jì)基礎(chǔ)工作，冀以充分發(fā)揮主觀能動性，改善小微企業(yè)經(jīng)營管理。一是會計(jì)人員應(yīng)不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，熟悉會計(jì)的基本知識，以及行業(yè)會計(jì)制度，練好基本功，掌握操作技能，以適應(yīng)不斷變化的形勢要求。小微企業(yè)要有計(jì)劃、有步驟地組織會計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高會計(jì)人員的整體素質(zhì)。二是廣大會計(jì)從業(yè)人員應(yīng)牢固樹立效率意識和管理服務(wù)意識，及時、準(zhǔn)確、保質(zhì)、保量地處理好一切會計(jì)業(yè)務(wù)。三是小微企業(yè)應(yīng)按規(guī)定設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小，配備足夠的、業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的會計(jì)人員，同時制定一系列激勵制度，吸引、留住會計(jì)人員，積極支持會計(jì)人員開展工作，穩(wěn)定會計(jì)隊(duì)伍。四是加快會計(jì)電算化和會計(jì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高會計(jì)信息質(zhì)量。逐步實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化，使會計(jì)信息的收集、加工和整理有相對統(tǒng)一的規(guī)范，有效克服因手工操作出現(xiàn)失誤導(dǎo)致會計(jì)信息失真的情況。

3.完善財(cái)務(wù)管理制度。建立健全小微企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度是貫徹執(zhí)行會計(jì)法規(guī)，保證小微企業(yè)會計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強(qiáng)會計(jì)工作的重要手段。小微企業(yè)要做大做強(qiáng)，一定要符合現(xiàn)代的發(fā)展趨勢，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)單位內(nèi)部會計(jì)管理的制度建設(shè)。內(nèi)部會計(jì)管理制度具體包括內(nèi)部會計(jì)管理體系、會計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)處理程序制度、流動資金管理制度、財(cái)務(wù)成本核算制度、財(cái)務(wù)會計(jì)分析制度等。從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來看，必須加強(qiáng)小微企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)，從制度上保證會計(jì)工作水平的不斷提高。

4.規(guī)范內(nèi)部賬目核算。樹立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理思想，拓展目前財(cái)務(wù)管理范疇，凝聚財(cái)務(wù)管理力量。一是強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理。將財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)放在對已有資金的控制、對各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、對成本分析的管理等方面，從較高的理論角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，從數(shù)據(jù)變化的表面分析經(jīng)濟(jì)活動關(guān)系，為改善經(jīng)營管理提出合理化建議。二是建議成立會計(jì)事務(wù)中心，聘用會計(jì)單位向其繳納一定聘用費(fèi)用，由會計(jì)事務(wù)中心負(fù)責(zé)發(fā)放財(cái)務(wù)人員的工資，并實(shí)行動態(tài)管理。這樣，改變了財(cái)務(wù)人員對企業(yè)經(jīng)營者的依附關(guān)系，能免除工作中來自經(jīng)營者的壓力，有助于提高會計(jì)信息的真實(shí)性。三是按照《會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范》的要求，做好賬簿的設(shè)置、會計(jì)科目的使用、會計(jì)憑證的填制和審核、現(xiàn)金銀行往來賬的及時核對清理及會計(jì)報(bào)表的編制等基礎(chǔ)工作，做到賬目齊全清楚、憑證完整無誤，數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確。

5.加大外部監(jiān)管力度。從目前我國小微企業(yè)的現(xiàn)狀來看，應(yīng)更多地借助于外部監(jiān)管，充分發(fā)揮會計(jì)主管部門、審計(jì)、中介機(jī)構(gòu)所等方面的作用，幫助小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。一是加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，提供制度保障。要從法律層面推進(jìn)，完善相關(guān)地方立法和地方性法規(guī)政策，使得規(guī)范小微企業(yè)財(cái)務(wù)有關(guān)法律、法規(guī)政策的保障。要從塑造社會信用體系高度推進(jìn)，由政府牽頭統(tǒng)籌謀劃引導(dǎo)小微企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范方案，找準(zhǔn)工作突破口，提升各管理部門執(zhí)行力。二是加強(qiáng)部門配合，形成工作合力。要加強(qiáng)政府部門對小微企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范的監(jiān)督和管理，嚴(yán)厲打擊企業(yè)失信和造假行為，加大失信懲戒力度和成本，有效發(fā)揮政策和市場對企業(yè)誠信的雙重制約和推動作用。要認(rèn)真做好會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試評價工作，加大對高級會計(jì)人才的培養(yǎng)力度，嚴(yán)把資格準(zhǔn)入關(guān)口，逐步建立科學(xué)、規(guī)范、公平的會計(jì)人才考評和培養(yǎng)機(jī)制。三是加強(qiáng)數(shù)據(jù)利用，實(shí)現(xiàn)高端應(yīng)用。面對日益增長的海量數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加快相關(guān)技術(shù)人才的培養(yǎng)，同時借助科研機(jī)構(gòu)、社會中介等各方力量，進(jìn)一步深入挖掘數(shù)據(jù)潛在價值。利用先進(jìn)的分析工具，創(chuàng)新開展大數(shù)據(jù)的分析、建模、應(yīng)用工作，推進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及涉稅信息的高端應(yīng)用研究，使大數(shù)據(jù)更好地服務(wù)于小微企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。