淺析企業庫存現金管理的問題及對策

一、企業庫存現金管理的概念及相關理論

（一）企業庫存現金管理的概念

庫存現金是指存放在財會部門，由出納人員經管，企業持有并且能夠隨時用于日常經營支付的現金限額。庫存現金是企業內流動性最強的資產，對于維持企業正常的生產經營具有重要意義。

（二）企業庫存現金管理的基礎理論

企業庫存現金的賬務管理主要是庫存現金的賬務核對，最基礎的就是現金日記賬和現金收付款憑證進行核對，現金收付款憑證是現金日記賬的登記依據，賬目和憑證應當一致，核對這兩部分的基本內容是:核對憑證編號，對記賬憑證和原始憑證進行檢查，檢查賬證金額是否相同，檢查借貸方向，如果在檢查過程中出現差錯要及時按照規定的方法更正。賬務管理的第二步是對現金日記賬和庫存現金進行核對，在每天結賬之前對當天現金日記賬的賬面余額和當日庫存現金的實有數進行核對，一般庫存現金的實有數都是采取實地盤點法進行清點，按“庫存現金實有數+未記賬的付款憑證金額-未記賬的收款憑證金額=現金日記賬賬存余額”的公式進行核對，在核對無誤之后編制庫存現金盤點表。賬務管理還要對現金日記賬和現金總分類賬進行核對，現金日記賬是逐筆登記收付憑證，現金總分類賬是根據收付款憑證一起登記的，兩者的記賬依據一致，記錄的結果應當一致，通過庫存現金的賬務管理做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符。庫存現金的賬務管理除了對賬之外，還有憑證等項目的管理。

二、企業庫存現金管理的主要內容

企業的庫存現金管理主要包括下面幾個內容：

編制現金收支計劃，從而可以在短時間之內確保企業沒有現金的需求。對日常的現金進行管理，可以加速企業的收賬能力，推遲付款能力。企業的現金數量可以通過特定的方法確定，如果企業的現金與理想的資金之間存在一定差距，可以采取融資貸款的形式解決。

加速收款和控制支出。為了提高現金的使用效率，加速現金周轉，企業應當盡量加速收款，即在不影響未來銷售的情況下，盡可能地加快現金的收回；而在管理支出時，則與收款相反，應盡量延緩現金支出的時間。

現金收支的綜合控制。應盡量使企業的現金流入與流出同步，這樣可以使企業的可使用現金余額趨于平穩。企業應實行內部牽制制度，以減少差錯，堵塞漏洞。庫存現金的收支應做到日清月結，確保庫存現金的賬面余額與實際金額相符。企業超過庫存現金限額的現金，應存入銀行，由銀行統一管理。并且嚴格遵守國家規定的庫存現金的使用范圍。

三、企業庫存現金管理存在的問題及原因

（一）庫存現金管理粗放

隨著企業的迅速發展，客觀上增加了對現金用量的需求。一味強調和注重為企業創造一個良好的寬松的外部環境，忽視必要的制約配套制度的執行，特別是現金管理完全放松了。從目前企業的現金的內部控制現狀來看，一些企業規模不大、業務較多、制度不健全，現金結算很隨意，現金交易頻繁，現金結算數額巨大，對庫存現金的安全性造成很大風險。

（二）企業庫存現金管理制度不完善

一個企業的財務監管制度應當包括嚴格的內部管理制度和庫存現金內部控制體系，直接關系到企業的財產是否安全。一些企業沒有建立嚴謹的現金支出審批權限和庫存現金內部控制制度。有些存在坐支現金、“白條”抵庫、“小金庫”公款私存等現象，甚至時間長、數額大、筆數多，長期挪作他用。這些違法違紀行為，不僅搞亂企業正常的現金收支業務，更嚴重的是“小金庫”還為各種違法亂紀活動提供了溫床，危害極大。而“白條”抵庫也給不法分子以可乘之機。給企業國有資產造成損失，嚴重干擾了國家正常的經濟秩序。

（三）銀行和企業對庫存現金監督管理不到位

銀行為保住客戶，不對大額提現進行審查和控制，服從他的需要，采取放任態度。認為現金結算范圍擴大和現金投放量增加是經濟發展的突出表現與客觀需要，這些認識的偏差導致了銀行、企業對現金的監督管理產生了松懈。企業間公開拆借現金，相互拖欠日趨嚴重，加上一些中小企業得不到及時的貸款支持，引發企業間高息拆借資金行為，從而逃避了銀行現金管理監督。企業多頭開戶、多頭提現，庫存現金遠遠超過限額，對于多出的部分不主動及時地送銀行繳存。企業內部也沒有定期對庫存現金進行盤點和抽查，諸如此類的因素造成現金管理風險。

（四）財務管理人員綜合素質有待提高

財務部門一些人員崗位屬于基礎性崗位，有些企業會計人員自身業務水平低，職業道德差，崗位職責不清，在主管領導面前、職責與責任全忘記，完全“聽領導的話”讓干什么就干什么。財務部門更缺乏有效的現金管理制約監督制度，現金管理完全被放松了，對現金的流出用途不清楚，不把關，給不法分子創造了機會，從而導致了庫存現金的流失。

四、企業庫存現金管理的對策

（一）實施庫存現金精細化管理

企業應強化日?，F金管理。在日常經營當中要對已經收入的庫存現金采取日清月結。不能賬外設賬，不能將收入存入其他賬戶，更不能收取庫存現金之后不入賬。對超出庫存額度及時繳存入企業銀行賬戶。監控不合理的資金流出企業，在資金流出企業時要看業務流程是否合情合理。確定的步驟首先要對支付申請進行嚴格審核，看是否有正當理由；其次要對支付流程進行審核，檢查審批程序、權限，以及審批手續的完整性；最后對支付辦理業務進行審批，看辦理流程是否按審批意見和規定，出納人員有沒有及時登記現金日記賬。

要加強票據管理，明確各種票據的購買、儲存、使用、轉讓和背書的職責和程序，加強對支票簿登記專用設備的管理，防止空白票據丟失和被盜的風險，建立票據使用登記檔案并且嚴格管理。

（二）制定完善的庫存現金管理制度

必須重視庫存現金的管理，遵守《現金管理暫行條例》的規定，建立完善的現金管理制度。嚴格審批手續，一定做到使用、調度、監管、稽查相分離。嚴格監管現金用途，嚴格控制庫存現金限額在核定的限額內，超出庫存限額的現金必須及時送存銀行，不得坐支現金；嚴禁私設“小金庫”、套取現金和用“白條抵庫”、大額支現等違法違紀行為。對因公出差等相關人員的借款，要嚴格執行企業現金管理制度的規定支出，并按時催回。

（三）加強企業庫存現金監督控制

監督庫存現金完整性是建立庫存現金監督控制體系的第一步，一個企業特定會計期間的庫存現金收支業務是不是已按規定列入有關賬戶。首先，必須要監控的就是發票和收據，利用發票和收據號碼的連續性來檢查收到的金額是否與發票收據的金額一致，以確保收到的所有庫存現金都入賬。在發票上，收據必須加強其登記和儲存管理。第二，要根據過去一定數量的業務規模，對庫存現金的完整性進行業務量控制。第三，定期檢查活期存款賬戶，定期核對賬戶余額，以確定資金是否及時到位。應特別注意壞賬處理后的應收賬款是否收回。第四，要控制銀行報表、銀行存款業務，主要由會計人員每月月底對銀行賬戶和銀行報表進行核對，并應與銀行進行對賬。如果發現日記賬與銀行結單之間的差額不一致，有必要盡快查明差額的原因，并編制銀行賬戶余額調整表。會計人員應仔細檢查銀行存款的各項收支情況，澄清未達賬項的真實性，避免長期的銀行存款，防止賬戶回賬。最后，物料平衡的控制主要是基于生產和銷售過程中原材料的平衡，從而判斷庫存現金是否完整。

首先是對庫存現金情況進行實地盤點，應該重視對現金的內部控制，通過定期或不定期盤點庫存現金，加強會計人員的責任感，把庫存現金的管理落實到位，及時發現和處理現金收支中的問題，保證企業資產的安全。

庫存現金合法性的控制指的是庫存現金支出合法性的內部控制制度。內部審計部門是一種在企業經營管理中合理、合法、有效的獨立評價機構。從某種意義上說，它也可以被稱為對其他內部控制的重新控制。

（四）提高財務管理人員的綜合素質

為保證庫存現金的安全和平穩運行，必須提高出納人員的素質和職業道德，要對從事出納工作的人員嚴格管理，出納崗位必須由正式工作人員負責，任用德才兼備，責任心強、業務能力好的人員擔任。還應對出納崗位定期換崗，以此起到相互監督的作用。根據公司的業務需要，還應定期培訓，不斷提高業務水平，增強和提高出納對各項規章制度的自覺性。讓他們逐步潛移默化，認識到自己崗位的重要性與責任性。