發揮稅收職能作用 服務山西能源革命

作為全國重要的綜合能源基地，山西按照中央確定的戰略目標，在爭當能源革命“排頭兵”的實踐中，積極探索、率先破題，已初步構筑起多輪驅動的能源供應體系。服務山西能源革命，從稅務視角審視近年山西能源產業發展現狀及問題，充分發揮稅收職能助力實現資源型經濟轉型發展，稅務部門責無旁貸。

一、能源產業質量提升與結構優化并重，彰顯山西能源革命豐碩成果

（一）煤炭行業持續轉型升級，能源革命激發“新動力”

退出落后產能，實現行業華麗轉身。2016年以來，山西持續推進煤炭減量化生產。2016年到2018年的三年間，山西累計關閉煤礦88座、退出落后及過剩產能8841萬噸，煤炭去產能總量全國排名第一，原煤產量主動退居全國第二，一舉甩掉了多年“煤老大”的帽子。2019年，全省將繼續關閉18座煤礦，化解過剩產能1835萬噸。山西堅定走出了煤炭行業“減、優、綠”的發展之路，集約化、規模化取得長足發展，為推動能源革命邁出了堅實的步伐。

提升先進產能，實現煤企質效雙贏。截至2018年底，全省共有生產煤礦610處，先進產能占到全省煤炭生產總能力的57%；全省煤炭產業增加值占生產總值的比重由2015年的14.77%，上升至2018年的18%；煤炭企業由2015年虧損134.9億元，到2016年實現扭虧為盈，盈利121.16億元，再到2018年實現企業利潤694.3億元，同比增長17.5%，煤炭行業整體盈利水平穩步提升。

拉伸產業鏈條，實現“煤+N”轉型。一方面，積極提高煤炭的加工轉換率，優化延伸煤炭產業鏈，黑色煤炭實現綠色發展，煤炭深加工比例大幅提升，2017年用于加工轉換的原煤占到全省原煤總產量的90.4%。另一方面，以山西潞安180萬噸煤制油、同煤集團60萬噸煤制烯烴、山西晉煤華昱煤化工60萬噸煤制烯烴、晉煤集團天溪10萬噸煤制油、中海油大同左云40億立方米煤制天然氣等為代表的一批轉型重大項目研發投產，煤焦化、煤氣化、煤液化產業鏈進一步延伸。此外，快速推進煤電聯營、煤電一體化，省內主力火電企業80%以上實現煤電聯營，極大優化了全省能源產品結構。

稅收貢獻明顯，煤價與財力深度聯動。近年來，受煤炭價格的影響，煤炭稅收收入由2015年的462.8億元，增加至2018年的1083.14億元，占全省稅收收入的比重由24.95%上升至37.34%。根據當前山西原煤年產9億噸的規劃，按目前煤炭價格水平測算，原煤價格每噸變化1元，將帶來煤炭資源稅變化0.72億元。綜合測算，噸煤價格漲跌1元將帶來噸煤煤炭稅收變化0.2822元；按照煤炭稅收占稅收平均比重30%計算，噸煤價格漲跌1元將帶來噸煤稅收變化0.085元。

（二）煤層氣產業快速發展，能源革命注入“新活力”

煤氣儲量豐富，開發潛力巨大。山西省有著極為豐富的煤層氣資源，全省煤層氣預測儲量約為10.4萬億立方米，占到全國總量的近1/3，幾乎相當于整個美國的煤層氣資源量。近年來，山西省在轉型發展理念的指引下，煤層氣的勘探和開發工作快速推進。2017年榆社—武鄉深層煤層氣超大型氣田資源調查項目取得重大突破，初步預測煤層氣、頁巖氣資源總量超過5000億立方米。目前全省建成及在建的地面煤層氣年產能僅有77.09億立方米，未來煤層氣發展空間巨大。

技術取得突破，產量效益陡增。技術革新帶來了山西煤層氣產業的加速發展，2018年全省煤層氣產量突破50億立方米，位居全國首位，是2010年的5倍，為優化能源結構、保障煤礦安全生產、保護生態環境、彌補冬季天然氣缺口等方面提供了重要支撐。在產量提升的帶動下，煤層氣行業效益大幅提高，2017年及2018年煤層氣行業增加值增速分別超煤炭行業8.1和5.5個百分點，遠高于同期全省工業增加值增速，成為山西經濟發展的新亮點。

稅收快速增長，新增稅源亮點。近年來，隨著煤層氣產業的快速發展，煤層氣稅收成為新的稅收增長點，2018年煤層氣行業稅收收入實現7.58億元，增速為21.02%。2019年前三季度，煤層氣行業稅收實現6.31億元，較上年增長6.7%。

（三）新能源行業迅猛崛起，能源革命孕育“新生力”

裝機容量激增，光伏風能迅速崛起。2018年，山西光伏和風電裝機總容量增長至1900萬千瓦，是2014年的3.6倍，其中風、光電新增裝機容量占全省增量的65%。同時，山西出臺政策，優先消納新能源電力。在多項利好政策推動下，2018年山西火電裝機容量較上年回落3.2個百分點，風電、光伏發電裝機容量分別上升1.1和2.6個百分點。新能源企業戶數由2016年的184戶，增加至2018年的593戶，年均增速為48%。

發電量占比增加，能源結構發生改變。2014年以來，光伏、風能等新興能源依靠山西作為綜合能源基地和承接東西的區位優勢快速崛起。風力發電量由2014年的63億千瓦時，提升至2018年的212.1億千瓦時，增速為116%；太陽能發電量由2014年的21億千瓦時，提升至2018年的94.05億千瓦時，增速為290%。截至2018年底，風電、光電及水電占全省總發電量的比重為11.3%，比2012年提高7.7個百分點。在新能源發電量大幅提升的同時，新能源棄電量逐步下降。2018年，全省新能源棄電率僅0.9%，遠低于5%的棄電率國家標準。全省能源生產和消費結構朝著多元化的目標轉型前進。

稅收高速增長，稅源結構持續優化。近年來，新興能源稅收收入增長迅猛。2018年，新能源稅收同比增長1.41倍，成為新的稅收增長點。2019年前三季度，光伏產業稅收收入為1.69億元，增速為367.15%，風力發電稅收收入為60億元，增速為8.24%。新能源產業的快速崛起，為山西省稅收結構的優化起到積極作用。

二、發揮稅收職能作用，助力山西能源產業揚帆遠航

（一）稅制改革催動山西能源產業綠色發展

環保稅開征引導能源產業加大環保投入。2018年1月1日，環境保護稅正式開征。截至2019年9月底，山西已征收環保稅22.27億元，在“多排多征、少排少征、不排不征”的正向激勵約束機制下，排污企業自覺加大環保設施投入力度。稅務部門監控的50戶能源消費大戶，2019年前三季度用于環保項目支出資金752.13億元，已高于2018年全年環保支出35億元，推進綠色生產和消費為目的的“綠色稅制”初步形成。

水資源稅試點征收推動能源企業節能降耗。2017年12月1日，山西列入水資源費改稅試點范圍。水資源稅開征以來，截至2019年9月底全省已征收水資源稅57.06億元。與此同時，改革倒逼高耗能企業減少取用地下水，改進高效節水技術，促進了水資源的節約與合理開發利用。以山西魯能河曲能源有限公司為例，該公司通過改進生產工藝流程，實現生產環節工業用水的循環利用，目前已減少地下用水351.8萬噸，水資源費改稅推進生態環境保護效果初顯。

（二）減稅降費激發山西能源結構全面升級

增值稅改革助力能源產業高質量發展。2018年增值稅稅率下調1個點，全省能源產業獲得增值稅減免34.8億元，光伏風能等行業享受增值稅即征即退50%優惠政策，共減免增值稅2.34億元。2019年深化增值稅改革實施以來，山西能源產業減免增值稅72億元，改革對促進能源企業降成本、調結構發揮了積極、直接的作用。

研發費用加計扣除政策加速煤炭企業轉型升級。科技創新及研發能力向來是能源企業發展短板。2018年，全省73戶煤炭企業申報享受研發費用加計扣除稅收優惠政策，累計加計扣除金額17.23億元，促使煤炭企業通過技術改造和產品升級向高精尖發展。

固定資產加速折舊支持煤炭企業“輕裝上陣”。煤炭生產企業井下固定資產可以按規定享受加速折舊優惠政策，2018年，全省共有139戶煤炭企業因固定資產加速折舊稅收優惠政策，累計多扣除折舊費用3.13億元，少繳企業所得稅7819萬元，為煤炭企業節省了大量資金，增強了企業轉型升級的愿望和能力。

資源稅減征政策鼓勵煤炭和煤層氣開采企業提升質效。明確符合條件的充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%；符合條件的衰竭期礦山開采的礦產資源，資源稅減征30%。全省共有21戶煤炭和煤層氣開采企業因資源稅減征優惠政策，減免1.45億元，有力地推進了資源的全面節約。

環保系列優惠政策加快能源企業升級改造步伐。2019年前三季度，全省能源企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，抵免企業所得稅額1.06億元；對排污濃度值低于規定排污標準環保稅政策優惠，全省累計減免1638.29萬元,正向激勵機制引導企業加快升級改造，向綠色能源發展。

（三）“放管服”改革優化山西能源革命營商環境

用簡政放權的“減法”極大降低企業行政成本。精簡下放稅務行政審批事項，推行新辦納稅人“零門檻”辦稅，改進納稅人優惠備案和合同備案，特別是在減稅降費中圍繞問題整改率100%和政策落地率100%兩個目標要求，從更高層次、更廣范圍、更大力度助推山西減稅降費政策落實落地。2019年前三季度，已有3400余戶能源企業在簡政放權中減輕辦稅負擔，降低制度性成本，進一步釋放能源企業新活力。

用創新監管的“加法”實現納稅信用主動提升。出臺系列工作規范，明晰工作職責，實現事前審核向事中事后監管轉變；建立“稅銀互動”機制，將“納稅信用”轉化為有價值的“融資資本”，開展差異化涉稅管理與服務；規范稅務檢查權力運行，加大聯合懲戒力度。近三年來，累計對600余戶能源企業開展稅收檢查和督導自查，實現查補收入50億元，進一步提升了稅收營商環境質效。

用優化服務的“乘法”為企業獲得高效辦稅體驗。創建以網上辦稅為主、自助辦稅為輔和實體辦稅兜底的辦稅新模式，實行線下線上相結合的發票代開和領用服務，逐步實現納稅人與實體辦稅服務廳的零接觸，已有90%以上能源企業通過“電子稅務局”辦理日常涉稅業務，壓縮辦稅時間三分之二，進一步優化了全省實施能源革命的營商環境。

三、山西能源革命爬坡過坎，破除體制機制障礙勢在必行

（一）能源產業現有體制機制統籌度不夠

一是能源企業市場主體結構單一。我省能源行業企業性質主要為大型國有企業，民營資本參與較少，多元化的市場主體格局尚未形成，市場缺乏公平競爭的環境。二是能源價格形成機制不合理。目前電力、天然氣、可再生能源等行業的價格形成缺乏科學的機制，新能源產業與傳統能源之間的價格關系不合理，導致新能源企業的生產成本較高，市場競爭力弱。三是能源供需低水平、不平衡。一方面能源價格不能準確反映能源產品市場供求關系、稀缺程度和對環境的影響程度，供給端正向引導作用不明顯；另一方面能源消費需求端低水平發展，能源價格缺乏對投資者、經營者和消費者有效的激勵和約束作用，政府支持補貼力度不夠，蓄能儲備不足。

（二）新能源產業稅收優惠政策靶向性不準

一是企業創立期初資金投入較大，稅收政策在前期針對性優惠不強。比如光伏和風力發電企業，前期一次性投入資金非常大，形成了較大的留抵稅金，目前缺乏專門針對新能源產業的留抵退稅政策，無法盤活留抵稅金，企業發展前期資金壓力無法緩解。二是稅收優惠政策靈活性不強，企業后期稅收負擔較重。目前的增值稅抵扣政策以及企業所得稅“三免三減半”政策，優惠單一，期限較短，但光伏、風力發電企業投資回收期均都比較長，中后期可以抵扣的成本很少，同時可享受的企業所得稅優惠政策也在中后期到期，導致企業稅費負擔明顯加重，存在稅收“前期無、中期少、后期多”的問題，不利于新能源產業做大做強。

（三）新能源產業優惠促進政策配套性不足

目前我省新能源產業現有的稅收政策大多關注生產和投資環節，而且稅收政策鼓勵配套不嚴密、搭配單一，尚未建立起相互補充、相互協調的體系化優惠政策。在新能源產業發展迅速、產量大幅增長的同時，缺少對消費者和電網建設的激勵，用電增速低于建設增速，相應的配套輸送能力跟不上，存在市場內需不足、電力消納不暢、產能過剩的現象。

四、推進能源體制機制改革，健全稅收優惠政策，服務能源革命再發力

（一）充分發揮政府主導作用，促進能源結構優化升級

一是采取價格補貼與扶持優惠的方式促進新能源產業發展，重點出臺煤層氣行業扶持優惠政策，加大對煤層氣的價格補貼力度，引入民營資本參與，加快煤層氣開采項目落地，擴大煤層氣產能；二是全面清理取消我省對高耗能行業的優待類電價以及其他各種不合理價格優惠政策，可根據我省實際需要擴大差別電價、階梯電價執行行業范圍，提高加價標準，促進能源行業加大技術改造力度、提高能效水平、加速淘汰落后產能，限制高耗能、高污染行業盲目發展，優化能源結構；三是堅持用價格補貼與稅收優惠并舉的方式促進新能源的發展。

（二）爭取配套稅收優惠政策，繼續加大稅收優惠力度

一是爭取比照山東新舊動能轉換綜合試驗區先行先試的期末留抵退稅政策，對新能源企業現在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的進項增值稅，予以提前全額退還，減輕企業資金壓力，助力新能源企業快速發展；二是為煤炭等傳統行業轉型升級爭取無形資產攤銷和固定資產加速折舊政策，將無形資產攤銷期限縮短到5年，爭取將國家對6個行業、4個領域重點行業企業固定資產加速折舊政策擴大到我省所有資源型經濟轉型鼓勵類企業。

（三）逐步完善新能源優惠政策體系，做到產業鏈全覆蓋

一是對處于上游的生產企業，針對其核心的成本問題應采取允許生產相關增值稅進項抵扣、生產設備的加速折舊優惠以及研發費用的加計扣除等方式進行政策支持；二是對處于中游的流通企業，主要給予增值稅、消費稅等流轉稅方面的優惠，降低流轉成本，也為下一個環節的產成品降低稅負；三是對處于下游的銷售企業，要充分利用稅收優惠政策避免稅收負擔轉移到消費者身上，可以采取針對消費者的優惠政策，加快普及新能源產品的市場應用；四是對處于退出市場的企業，給予一定優惠以化解產能過剩的問題，降低退出門檻和成本，減輕經營者的后顧之憂。