營改增對交通工程的影響

闞麗榮

【摘要】營改增對交通工程的積極影響主要表現為：規范交通工程財務管理與會計核算，推動交通工程施工企業發展。消極影響表現為：增加交通工程管理成本，加大交通工程涉稅風險。在這樣的背景下，為更好開展交通工程建設，提高施工企業效益，有必要采取管理措施，加強交通工程涉稅風險控制，增進與稅務機關的溝通和聯系，并完善與營改增相關的配套措施。

【關鍵詞】營改增;交通工程;涉稅風險控制;配套措施

營改增全稱為營業稅改征增值稅。自從2016年5月1日實施營改增之后，交通工程施工單位被認定為增值稅一般納稅人。在繳納稅收的過程中，采用一般計稅方法和簡易計稅方法。但計稅方法不同，交通工程施工單位的稅負不一樣。事實上，營改增對降低交通工程施工企業稅負，促進產業轉型升級具有重要意義。但不能忽視的是，營改增對交通工程也帶來消極影響。如何規避消極影響，促進交通工程建設質量和效益提升，推動交通工程創新發展，這是不可忽視的重要內容。

一、營改增對交通工程的積極影響

營改增對交通工程產生積極影響，有利于降低企業稅負，促進產業升級和交通工程創新發展，其重要作用表現在以下方面。

（一）規范交通工程財務管理與會計核算

營改增后，交通工程施工單位購買固定資產和不動產時，可抵扣進項稅款，降低施工單位投資成本，減少現金流支出。在全面推行營改增后，交通工程面臨新的業務流程和計算方法，因而有必要重新審視財務管理工作。并規范納稅流程，做好納稅管理活動，加強財務管理和會計核算。

（二）推動交通工程施工企業發展

交通工程施工時間長，資金投入多，風險大，涉及大量施工材料采購，大型設備采購和租賃等。由于前期資金投入多，資金回收時間相對較長，容易導致交通工程在一段時間內處于虧損狀態。而營改增后，一些增值部分可進行折抵，有利于降低交通工程稅負成本。甚至消除重復征稅，進而降低稅收成本，提高資金利用效率，促進交通工程施工企業發展。

二、營改增對交通工程的消極影響

除積極影響外，營改增對交通工程還產生消極影響。

（一）增加交通工程管理成本

營改增之前，交通工程施工單位一般征收營業稅，稅種計算方法比較簡單。而征收增值稅之后，需涉及抵扣項計算方面的內容。這就需要工作人員認真核對，查看各種增值稅發票是否滿足抵扣條件。從而加大工作人員勞動強度，增加管理成本。總之，計稅工作變得復雜，要求交通工程提高人員招聘門檻，引進優秀的財務管理人員，并加強管理培訓，需要額外的資金支出。進而加大人才管理難度，增加交通工程管理成本。

（二）加大交通工程涉稅風險

交通工程實施營改增之后，合同涉稅風險增加，合同中關于增值稅發票、稅率、涉稅違約條款約定的內容更加明確，并影響進項稅能否抵扣，抵扣多少等內容。交通工程一般采用BT模式、PPP模式等，合同內容涉及機電設備安裝服務、設備及工器具、BIM服務等。如果合同沒有明確開具增值稅方式、內容和稅率，執行合同規定之后，采用混合銷售方式，按照交通工程安裝服務開具10%稅率，交通工程施工企業無法取得部分稅率的進項稅。進而加大涉稅風險，給交通工程帶來不利影響。

三、營改增背景下交通工程的改革和完善建議

為提升交通工程建設質量和效益，應對營改增可能帶來的不利影響，讓交通工程施工建設取得更好效果，有必要采取以下改革和完善建議。

（一）采取管理措施，加強交通工程涉稅風險控制

交通工程建設中，應加強增值稅發票管理，在合同中要求必須提供專用的增值稅發票，增加發票違約條款。并要求在開具發票時，記載項目應該與實際業務相符。如果開具發票不符合規定，致使被稅務機關罰款、征收稅款、滯納金等，承包人應承擔賠償責任。要重視交通工程招投標檔、合同管理，尤其是涉及稅收條款的管理。營改增之后，招投標檔以及合同之中，要求合同總價應該實施價格和稅款分離，明確適用增值稅率，投標報價清單、合同清單盡量價格和稅收分離。如果交通工程采用的是BT、PPP、EPC等模式，應在合同中約定設備、工器具、安裝投資適用的增值稅率。此外還要加強稅率調整風險管理，交通工程施工單位有必要梳理業務合同，增進與合同方的協商與聯系。并根據新稅率調整合同總價，增進與合同方協商，根據新稅率調整合同總價，支付未執行完的合同價款。

（二）增進與稅務機關的溝通和聯系

要綜合考慮交通工程實際情況，制定合理的方案，避免帶來不必要損失。交通工程施工比較復雜，并且開展營改增的時間較短，為避免交通工程在營改增中出錯，交通工程施工單位有必要增進與稅務機關的溝通和聯系。交通工程施工單位要及時、詳細了解國家在這方面的稅收優惠，并讓稅務機關熟悉營改增的相關政策。同時結合營改增和交通工程實際，合理進行納稅規劃。在開展納稅業務時，要熟悉法律法規和政策措施，對存在的問題及時咨詢稅務機關，避免因對政策不了解而增加納稅風險，從而有效維護交通工程施工單位的利益。

（三）完善與營改增相關的配套措施。

在試點和實施營改增階段，國家都采取優惠政策。為此，交通工程要善于把握和應用這些優惠政策，并緊跟國家出臺的優惠政策，完善與營改增相關的配套措施。從而更好維護交通工程施工企業綜合利益，有利于促進交通工程發展，對提升交通工程建設效益也具有重要意義。

四、結束語

作為稅制改革的重要進程，營改增有利于降低交通工程施工企業稅負，推動施工企業發展，對提升交通工程建設效益也具有重要意義。但營改增對交通工程也帶來多方面影響，在這樣的背景下，應結合自身實際情況，采取有效的風險防控措施。并結合交通工程建設基本情況，制定合理的營改增納稅流程，注重涉稅風險防控，完善相應的配套措施。從而推動交通工程創新發展，避免給交通工程帶來不利影響，促進交通工程建設質量和效益提升。

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