全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用

陳靜

摘要：全面預(yù)算反映了企業(yè)未來特定期間的生產(chǎn)、經(jīng)營計劃，它以實現(xiàn)企業(yè)利潤為目標(biāo)，以銷售預(yù)測為起點，從而對生產(chǎn)、成本、費用及現(xiàn)金收支進行預(yù)測，以反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理的一種主要方法，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，來實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，進而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策供支持。本文簡要介紹了全面預(yù)算管理的概念，并結(jié)合實際工作，通過預(yù)算過程監(jiān)控、指標(biāo)梳理、成本預(yù)測等方式，推行全面預(yù)算管理，提升預(yù)算執(zhí)行力和效果，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在提升財務(wù)管理水平方面的積極作用。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;應(yīng)用

1.全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，它是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。全面預(yù)算的有效實施，必須充分調(diào)動各級責(zé)任人的積極性與創(chuàng)造性，強化其責(zé)任意識，形成預(yù)算執(zhí)行與控制的責(zé)任體系，保證預(yù)算執(zhí)行的進度和效果。

2.成本預(yù)算概念

成本預(yù)算是企業(yè)按照預(yù)算期的特殊生產(chǎn)和經(jīng)營情況所編制的預(yù)定成本。它屬于一種預(yù)計或未來成本。確定預(yù)算成本應(yīng)以企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的銷售和生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，編制產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營的直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算。

3.成本預(yù)測概念

成本預(yù)測是指運用一定的科學(xué)方法，對未來成本水平及其變化趨勢做出科學(xué)的估計。通過成本預(yù)測，掌握未來的成本水平及其變動趨勢。成本預(yù)測可以根據(jù)歷史成本及影響因素之間的數(shù)量關(guān)系，通過建立預(yù)測模型來預(yù)計推斷未來成本。

4.全面預(yù)算管理的實踐應(yīng)用

4.1預(yù)算過程監(jiān)控

4.1.1重點預(yù)算指標(biāo)在財務(wù)部門實行責(zé)任人制度

為了確保企業(yè)年度稅利指標(biāo)的完成，財務(wù)部門將主要指標(biāo)的跟蹤分配到具體負責(zé)人，主要涉及以下幾類：收入、稅利、成本、工資、重點費用、存貨、折舊以及對三項費用率影響較大的指標(biāo)，每個負責(zé)人根據(jù)年度預(yù)算密切關(guān)注分管指標(biāo)的進展。通過召開季度指標(biāo)執(zhí)行分析會，對指標(biāo)進行跟蹤分析，充分了解企業(yè)實際收入、成本、費用及稅利情況;通過預(yù)算與實際數(shù)據(jù)進行對比，發(fā)現(xiàn)異常因素，與相關(guān)部門溝通，及時提出建議。

4.1.2全廠各部門預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行跟蹤制

財務(wù)部門按照年度預(yù)算方案的各部門指標(biāo)分三個階段，公布各部門年度預(yù)算指標(biāo)累計執(zhí)行情況，同時要求各部門及時核對數(shù)據(jù)，密切關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，合理安排付款進度，各條線積極配合，努力確保年度預(yù)算的完成。

4.1.3監(jiān)控重點指標(biāo)做好月度跟蹤

按照上級總體要求，稅利實現(xiàn)、五項重點費用、資本性支出等執(zhí)行數(shù)是月度重點跟蹤分析指標(biāo)，財務(wù)部門在每月報表完成后，及時對重點指標(biāo)的完成情況進行跟蹤上報，一方面，做好內(nèi)部企業(yè)重點指標(biāo)的分析，為月度考核提供依據(jù);另一方面，為上級對我廠的指標(biāo)監(jiān)控提供數(shù)據(jù)支持。

4.1.4對修理費指標(biāo)執(zhí)行進度密切關(guān)注

修理費預(yù)算指標(biāo)具有項目多、金額大、分管部門較多的特點，財務(wù)部門針對修理費指標(biāo)的特點，與歸口部門和主要執(zhí)行部門進行了數(shù)次溝通，對部門負責(zé)的修理項目執(zhí)行進度密切關(guān)注、實時對比分析，督促歸口部門對各項目負責(zé)人分管的項目實行積極推進、合理付款的措施，努力確保年度預(yù)算執(zhí)行率。

4.1.5采用費用維度與部門維度并行法進行方針目標(biāo)診斷

財務(wù)部門在對制造費用、管理費用、銷售費用和財務(wù)費用預(yù)算執(zhí)行情況梳理的同時，對各部門費用執(zhí)行進行了匯總、分析，在階段方針目標(biāo)診斷中進行公示、分析、講解，充分調(diào)動各業(yè)務(wù)部門在全面預(yù)算管理流程中的積極性、參與性、主動性，努力實現(xiàn)年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。

4.2預(yù)算指標(biāo)梳理

4.2.1基礎(chǔ)調(diào)研

與業(yè)務(wù)部門溝通，通過對上年度預(yù)算工作成績、特別是出現(xiàn)差異的原因進行交流，了解業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門在預(yù)算指標(biāo)理解上的差異;聽取考核部門的相關(guān)建議。

4.2.2流程梳理

（1）根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，將預(yù)算指標(biāo)劃分為14類并明確使用部門;根據(jù)部門分管內(nèi)容，編寫8個工作指引，并于正式發(fā)布。

（2）針對業(yè)務(wù)部門普遍存在的當(dāng)年結(jié)算數(shù)不易把控的問題，編制《資金支付時間跟蹤表》，幫助業(yè)務(wù)部門準(zhǔn)確確定當(dāng)年預(yù)算額度。

（3）按照考核部門的建議，修訂了《財務(wù)專項考核辦法》，增加了嚴(yán)格的預(yù)算考核條款。

4.2.3業(yè)務(wù)溝通

與研發(fā)等業(yè)務(wù)部門召開單獨的業(yè)務(wù)溝通會，詳細解釋各類指標(biāo)的具體內(nèi)容，明確告知業(yè)務(wù)部門該指標(biāo)對稅利的影響;有針對性地提出改進建議;聽取業(yè)務(wù)部門的意見，再次商訂預(yù)算指標(biāo)統(tǒng)計方法。

4.3成本預(yù)測監(jiān)控

4.3.1收集數(shù)據(jù)

（1）收集月度、累計量本利報表，重點關(guān)注生產(chǎn)成本中原料的單位生產(chǎn)成本，根據(jù)原料價格逐步上漲的趨勢，對比月度與累計單位成本的差異，預(yù)測下個月的原料總體成本漲幅。

（2）收集月度產(chǎn)銷計劃，與生產(chǎn)部門和銷售部門業(yè)務(wù)人員保持密切聯(lián)系，及時獲取產(chǎn)銷計劃及變動數(shù)據(jù)，作為生產(chǎn)成本和銷售成本的預(yù)測依據(jù)。

4.3.2建立模型

（1）原料漲幅測算表：按照產(chǎn)品牌號分別錄入上月和累計原料單位成本;根據(jù)最近連續(xù)3個月單位成本增長數(shù)據(jù)，預(yù)測下月漲幅比例;以累計單位成本為基數(shù)，計算下月單位成本;與上月單位成本對比，進行合理性驗證，確定漲幅比例。

（2）量本利測算表：

①直接材料：

根據(jù)預(yù)計產(chǎn)銷量計算銷售收入和稅金;以累計原料單位成本和預(yù)測確定漲幅比例計算單位生產(chǎn)成本;移動平均法計算銷售成本。

②間接費用：

a、能耗分攤表：匯總輔助生產(chǎn)預(yù)計發(fā)生的費用，根據(jù)月度實際結(jié)轉(zhuǎn)比例，計算應(yīng)計入生產(chǎn)成本的能耗費用。

b、薪酬分攤表：匯總職工薪酬預(yù)計發(fā)生的費用，根據(jù)月度實際結(jié)轉(zhuǎn)比例，計算應(yīng)計入生產(chǎn)成本的薪酬費用。

c、制造費用分攤表：匯總生產(chǎn)車間預(yù)計發(fā)生的費用，根據(jù)月度實際結(jié)轉(zhuǎn)比例，計算應(yīng)計入生產(chǎn)成本的制造費用。

4.3.3跟蹤測算

根據(jù)上級要求，月度稅利預(yù)算要分月初、月中、月末階段性上報，月末最后一周要進行稅利天跟蹤預(yù)測，月度直接材料成本跟蹤測算模型在成本和稅利預(yù)測過程中發(fā)揮了重要的作用。

（1）及時更新生產(chǎn)計劃，實時測算生產(chǎn)成本;

（2）及時更新銷售計劃，實時測算銷售稅利和銷售成本;

（3）跟蹤費用入賬進度，督促業(yè)務(wù)部門及時結(jié)算，提高月度費用執(zhí)行率。

（4）每月，根據(jù)實際量本利報表，重新維護測算模型，分析預(yù)測與實際的差異，重新判定漲幅比例的合理性。

5.推進全面預(yù)算管理的關(guān)鍵

5.1管理制度是保障

建立“以總體預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，以現(xiàn)金收支管理為紐帶，以成本定額控制為手段，以責(zé)任報告制度為基礎(chǔ)，以激勵約束機制為保障”的全面預(yù)算管理模式，充分發(fā)揮預(yù)算在生產(chǎn)經(jīng)營管理中的預(yù)測、控制、約束作用。

5.2編制方法要科學(xué)

按照預(yù)算編制“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級歸口編制、逐級匯總”的原則，制定企業(yè)經(jīng)營收入、成本費用指標(biāo)，使預(yù)算指標(biāo)更符合生產(chǎn)實際需求。

5.3預(yù)算執(zhí)行有保證

推行以“現(xiàn)金流管理”為主導(dǎo)的預(yù)算理念，將預(yù)算執(zhí)行率納入考核體系。

5.4預(yù)算監(jiān)督要強化

通過建立信息反饋系統(tǒng)，對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)控，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，分析原因，制定控制方法。

5.5預(yù)算考核要嚴(yán)格

建立科學(xué)的預(yù)算考評體系，年終對企業(yè)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行考評，充分發(fā)揮預(yù)算的激勵和約束作用。

結(jié)語

通過在企業(yè)中推行和應(yīng)用全面預(yù)算管理，企業(yè)各部門都能夠按照部門預(yù)算執(zhí)行情況準(zhǔn)確、及時上報預(yù)算需求，并提供詳盡、規(guī)范的編制依據(jù)，有效保證了預(yù)算編制的嚴(yán)肅性和預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門協(xié)同推行全面預(yù)算管理，真正實現(xiàn)了全面、全過程、全員參與預(yù)算，使全面預(yù)算管理在企業(yè)決策和財務(wù)管理中發(fā)揮了有效的作用。

參考文獻：

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