企業增值稅稅收籌劃的涉稅風險與規避研究

謝吉麗

摘 要：在企業發展過程中，稅收是企業管理的重要內容，企業具有納稅義務。現階段，為對我國稅收制度進行完善，我國將營業稅改為增值稅征收，營改增政策的提出與落實，能夠營造出良好稅收環境，同時還能夠對我國市場經濟結構進行調整，從而促進我國經濟穩定增長。國家在出臺增值稅稅收政策后，對我國企業發展造成了一定影響。雖然企業財務管理工作難度增加，但增值稅政策的實施，為企業穩定發展提供了一定保障。當前企業在增值稅稅收籌劃中，存在一定涉稅風險，嚴重制約企業進一步發展。企業只有結合自身實際發展情況，采取相應措施，從而有效規避涉稅風險，實現企業健康發展。在本次研究中，首先對增值稅稅收籌劃相關問題進行闡述，其次分析企業增值稅稅收籌劃中存在的涉稅風險，然后闡述企業涉稅風險的成因，最后結合企業實際情況，提出涉稅風險規避措施，降低企業運營風險，實現企業進一步發展。

關鍵詞：企業;增值稅;稅收籌劃;涉稅風險;規避

現階段我國經濟呈現出繁榮發展態勢，為適應經濟發展變化，我國開始試點推行營改增政策，在取得良好成效后，我國則在全國范圍內實現營改增政策。從企業角度闡述，這一政策的實施在一定程度上對企業造成一定影響，對企業核算要求逐漸提高，同時也會導致企業在發展過程中存在一定風險。與營業稅相比，增值稅的稅率相對較高，同時還增加了抵扣環節，從整體來說，增值稅的稅收籌劃管理要求相對較高。在增值稅政策全面實施后，企業涉稅風險分為兩大類，分別為制度風險和遵從風險，這兩種風險均會對企業稅收造成影響，導致企業出現漏稅以及偷稅現象，嚴重制約企業進一步發展。在當前背景下，企業為實現自身發展，應當針對自身實際情況，選擇恰當計稅方式，同時還需要依照增值稅的相關規定，提高自身涉稅風險管理工作質量，并制定有效風險規避以及風險應對措施，從而有效降低涉稅風險，促進企業健康發展。

一、增值稅稅收籌劃相關問題概述

1.稅收籌劃的定義及要點分析

稅收籌劃也被稱之為合理避稅，在符合我國法律法規前提下，使得納稅人獲得利益最大化。但需要明確的是，稅收籌劃工作應當發生在生產經營以及投資理財活動前，盡可能獲得節稅。稅收籌劃工作需要在不違反我國法律的前提下開展，若稅收籌劃違反了法律要求，則屬于偷稅漏稅行為，這一行為需要嚴格禁止。納稅人在繳納稅負時，可在法律允許范圍內，選擇最低稅負的納稅方案。

在經濟活動中，納稅人通常會有一定滯后期，在發生經濟活動后，才會繳納相應增值稅，因而在一定程度上為企業稅收籌劃提供了機會。納稅人通過開展稅收籌劃工作從而達到節稅效果，不僅能夠優化成本，同時還能夠拖延增值稅繳納時間，實現減少成本的效果。稅收籌劃主要可分為四個內容，分別為避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃以及實現涉稅零風險。

2.企業稅收籌劃工作開展意義

企業通過開展稅收籌劃工作，能夠幫助企業實現經濟效益最大化，優化成本。

首先企業通過納稅籌劃工作，能夠有效減少企業內部現金流出，并且在當前現金流入不變的前提下，增加現金凈流量。此外納稅籌劃工作開展，能夠延遲企業現金流出時間，繼而企業通過貨幣的時間價值，從而獲得相應資金，并且這部分資金并沒有成本，在最大程度上提升資金使用效率，同時也能夠實現企業經濟效益最大化。

其次企業開展稅收籌劃工作，能夠減少企業偷稅以及漏稅等行為發生，偷稅以及漏稅這一行為違反我國法律規定，而通過稅收籌劃工作，能夠降低企業這一行為發生，同時還能夠不斷提升企業納稅意識，推動企業誠信納稅。此外稅收籌劃工作開展，能夠為企業納稅提供符合法律規定的渠道，在一定程度上還能夠降低企業違法納稅行為。

最后稅收籌劃工作開展能夠從根本上提升企業經營水平，企業財務管理水平以及會計管理質量大大提升。企業會計人員通過仔細研讀我國稅法的相關法律以及文件，從而制定出適合企業的稅收籌劃方案，降低企業稅負的同時，保證企業誠信納稅，降低偷稅等違法行為出現。

二、企業增值稅稅收籌劃的涉稅風險闡述

1.過渡期政策風險

企業在運營過程中，存在多個項目，因此核算工作相對較為復雜，過渡性政策通常會伴隨企業項目從開始到完善，但由于過渡性政策不夠嚴謹，同時缺乏有力監管，因而導致涉稅風險產生。在營改增過程中，部分企業在這一時間段會存在部分項目，依據我國當前政策要求，針對在營改增政策實施前的項目，需要依據簡易征收辦法從而繳納相應增值稅，在營改增政策實施后的項目，需要依據一般計稅辦法繳納增值稅。我國法律中明確規定，采用簡易計稅方法的計稅項目，其無形資產以及服務等進項稅額無法從銷項稅額中進行抵扣，這一規定意味著在企業內部，所取得的增值稅專用發票部分能夠用于抵扣，部分增值稅發票則無法進行抵扣。針對企業內部的新舊物品以及勞務等也需要進行清除核算，但部分企業通常會將用于原有項目中無法抵扣的產品，用在新項目中進行抵扣，因而導致偷稅漏稅等現象出現。

2.企業發票使用管理中存在一定涉稅風險

我國積極落實并實施營改增政策，其主要目的是對我國當前稅收政策進行完善，同時帶動各個企業以及行業高速發展。我國增值稅政策在實施后，企業在運營過程中，需要依據我國法律規定，在開展業務交流活動時，可要求對方開具相應的增值稅專用發票，增值稅專用發票可用于增值稅抵扣。由此能夠看出，當前在企業發展過程中，企業獲取增值稅專用發票對企業稅負產生較大影響，企業應當重視增值稅專用發票。當出現增值稅專用發票信息填寫錯誤以及無法及時開具發票等現象時，會導致企業面臨一定涉稅風險，嚴重制約企業進一步發展。增值稅發票對企業稅負影響較大，若企業在對增值稅發票管理中出現操作失誤現象，則會增加其涉稅風險，不利于企業正常運轉。

3.稅收政策掌握不及時導致涉稅風險

營改增政策實施后，我國免稅項目逐漸擴大，能夠推動企業進一步發展。在這一背景下，企業在運營過程中需要加強對增值稅政策的認識，同時還需要組織企業會計人員學習增值稅政策內容，依據當前企業發展的具體情況，在不違背法律規定前提下，合理運用政策中的優惠部分，實現合理節約稅負的效果，同時還能夠推動企業會計工作的創新發展。增值稅政策的落實，要求企業需要轉變當前的財務管理工作，進行財務管理工作革新與發展，滿足當前稅收政策以及時代發展需求，在短時間內掌握稅收政策中的優惠部分，特別是針對部分應稅項目以及免稅項目等，只有充分了解這部分內容，才能夠實現企業稅負減少。若企業對當前稅收政策了解不夠充分，同時沒有在規定時間內繳納稅收，則會導致企業面臨涉稅風險，企業信用遭受影響，不利于企業發展。

4.企業財務核算工作面臨涉稅風險

當我國實施增值稅政策后，對企業財務工作影響較多，企業財務核算工作變得十分復雜，不僅需要使用專門增值稅發票，同時關于企業繳納稅款的計算也十分復雜，因而對企業會計工作人員要求在不斷提高。若企業會計人員對稅收政策以及內容不夠了解，同時無法將企業經營業務進行詳細劃分，則導致企業無法依據國家所規定的不同稅率進行納稅。在增值稅稅收政策中明確規定，若企業在運營過程中無法有效分別出是否為混合業務，則需要采用從高節稅。因此能夠看出，會計人員專業技能以及對稅收政策的了解情況，對企業納稅產生重要影響。會計人員若對稅收政策不夠了解，在開展會計核算工作時就會導致會計信息錯誤，使得企業需要繳納較高稅收，不利于企業進一步發展。

三、企業增值稅稅收籌劃的涉稅風險原因分析

1.產生錯誤稅收籌劃工作

當前在企業運營中，存在獲得虛假發票的風險，導致這一現象的主要原因是由于企業在開展會計工作時，存在一定主觀性，為實現企業利益最大化，從而獲取虛假發票，因而導致企業出現一定稅務風險。企業涉稅風險的出現，內部原因占據重要因素，如企業管理者法制意識不強，會計人員專業技能低，對稅務風險了解不夠充分。還存在部分企業，為實現利益最大化，不愿意承擔納稅義務，因此導致出現偷稅以及漏稅現象。在增值稅政策實施后，出現一部分非法中介機構，為企業提供稅務籌劃工作，但本質上缺失，在幫助企業偷稅、漏稅，這是一種違法行為。甚至還存在部分企業，非法購買增值稅發票。我國當前嚴厲打擊偷稅與漏稅行為，一旦出現這部分行為，將采取法律手段進行懲罰。正是由于企業管理者法律意識不足，未承擔起納稅義務，默許企業偷稅漏稅行為，最終導致企業產生涉稅風險，企業發展受限。

2.財務部門業務能力低下，對政策解讀出現偏差

為有效避免涉稅風險產生，對財務部門提出了較高要求，會計工作人員需要充分解讀稅務政策，并不斷提升自身專業技能，將其運用在工作中，從而降低涉稅風險出現。在增值稅政策實施后，增值稅會計處理方法較之前發生了較大改變，導致企業中會計人員未能在第一時間提升自身技能，對稅收政策把握不充分，會計核算工作開展中存在會計信息不準確等問題，使得企業出現涉稅風險。當前稅收政策會隨著時代發展變化逐漸調整與完善，企業會計人員只有及時更新自身知識體系、了解最新稅收政策，才能夠推動納稅工作高效開展。但由于企業會計人員專業水平低下，在企業賬務處理工作中出現多種問題，致使涉稅風險出現，使得企業風險抵御能力下降，企業發展受到限制。

3.稅務風險管理以及應對體系不完善

在增值稅政策落實后，企業出現涉稅風險，其主要原因是來自企業內部，企業當前稅務風險以及應對體系不夠完善，無法應對涉稅風險。企業在發展過程中，仍舊采用傳統管理模式，針對稅務風險采用傳統風險管理方式，并未采取風險防范措施，通常在風險發生后采取相應措施，但效果甚微。稅務風險管理體系不夠完善，使得在風險發生后，無法在第一時間找到風險源頭，并制定完善的風險應對措施。當企業在開展各項業務以及經濟活動時，出現難以取得增值稅發票現象，則需要在經濟活動發生之前進行審核判斷。針對無法判斷的經濟活動，應當將其納入稅務風險中，繼而采取應對措施，規避風險。不完善的風險管理體系是導致涉稅風險出現的主要原因。

四、企業涉稅風險有效規避措施

1.企業管理者與會計人員需要轉變觀念，樹立正確增值稅風險理念

企業在運營過程中會產生相應經濟活動，且部分經濟活動涉及到的金額相對較大，因此會計人員在計算增值稅的稅額工作時，較為復雜，難度較大。若企業會計人員專業能力低下，則會導致在增值稅稅額計算過程中，出現計算錯誤的結果，使得企業涉稅風險大大增加。針對這一現狀，企業管理者需要重視起來，積極轉變自身觀念，提升對涉稅風險的認知，明確增值稅稅收籌劃的作用。首先，企業管理者不僅需要轉變自身觀念，同時還需要以身作則，引導企業會計人員轉變觀念，樹立正確增值稅風險理念，使會計人員對增值稅內容有著明確了解。其次，企業管理者和會計人員，需要結合企業當前運營情況，加強對增值稅專用發票管理，同時還需要加強對涉稅項目的監管，并且會計人員還需要了解企業在當前運營過程中存在的涉稅風險問題，針對實際情況和存在的問題，在企業中構建完善增值稅風險管理制度。再次，企業在開展內部控制工作時，需要加入涉稅風險防范的相關內容，完善企業內部各項風險防范制度，從根本上提升企業風險抵御能力。最后，企業管理者需要依據企業當前發展現狀，積極承擔起納稅義務，并對企業當前財務工作開展情況以及內部控制開展情況進行分析，制定出當前企業增值稅應對措施，充分規避企業涉稅風險，同時推動企業健康發展。例如企業在日常運營過程中，可通過調整企業內部架構的方式，從而推動財務工作的革新，引導財務部門深入了解當前的稅收政策，并在規定時間內繳納稅款。企業會計人員工作質量是避免涉稅風險產生的重要因素，會計人員必須積極了解最新稅收政策，依據企業情況，選擇出最優方案，幫助企業優化成本的同時，避免涉稅風險產生。

2.及時掌握各項稅收新政策

企業在日常運營中，會產生諸多經濟活動，同時涉及到的金額相對較多，因此所需要繳納的稅款較多，若企業會計人員對最新稅收政策了解不夠深入，則會導致企業面臨涉稅風險，企業不僅需要承擔經濟損失，還會制約企業進一步發展。企業在繳納增值稅時，首先會計人員應當對增值稅政策有著深入解讀與了解，并充分掌握當前政策以及法律條文，針對企業當前發展情況，分析企業納稅形式，從而提前制定好應對措施。企業管理人員需要重視對會計人員專業知識的提升，因此可通過定期開展培訓和講座方式，引導企業所有會計人員參加，培訓內容主要以當前最新稅收政策為主，會計人員通過培訓，能夠了解到最新、最全面的增值稅政策，同時還能夠學習當前法律中對于增值稅繳納的規定，并將這部分專業知識用于企業日常工作中，積極轉變當前工作模式，針對企業現狀，制定出最優納稅方案，優化企業成本。其次企業還需要及時與稅務機關進行溝通與交流，從而了解到最詳細以及最新的稅收政策以及實施流程，還能夠明確企業稅款繳納流程。最后從稅務機關角度論述，稅務機關應當做好稅收政策宣傳工作，通過官網以及公眾號發布最新稅收政策，還可深入到企業內容宣傳稅收政策，使得企業能夠充分了解當前的稅收政策，并調動企業對稅收政策的學習興趣。

3.完善發票管理制度

我國將征收營業稅改為征收增值稅后，對企業發展造成了較大影響，同時也轉變了企業納稅方式。在這一背景下，企業為實現自身發展，同時規避涉稅風險，需要對稅收政策進行全面了解與認知。與營業稅相比，增值稅納稅額度計算十分復雜，難度較大，同時涉及到多方面內容，例如進項稅額以及銷項稅額管理等等。企業在日常運營中，會存在生產材料支出，因此需要選擇最適宜的材料，同時在選擇供應商時，也需要從多方面考量，盡量選擇能夠盡快獲取增值稅專用發票的供應商。此外企業會計工作人員在工作中，應當對稅收政策產生全面了解，明確在何種情況下，能夠抵扣增值稅進稅項以及增值稅發票應當如何開具。企業在日常運營中，只有不斷完善發票管理者制度，才能夠有效規避涉稅風險，在承擔納稅義務的同時，實現企業健康發展。

4.加強稅務風險內部審計

企業在日常運營中，為有效規避涉稅風險，促進企業良性發展，應當加強企業稅務風險內部審計工作。首先針對企業內部辦稅工作具體實施情況進行調查與分析，同時企業還需要對納稅工作流程進行有效梳理與嚴格管理，保證企業內部辦稅工作能夠順利開展，從而降低涉稅風險，并減少企業在運用過程中出現的問題。企業加強稅務風險內部審計工作開展，還能夠推動稅務風險體系高效運行，從而提升企業內部管理人員的工作水平以及工作質量，提高員工個人素質的同時還能夠培養員工樹立正確工作理念和責任意識，員工工作能力逐漸提升，并全身心投入到企業稅務管理工作中，從而降低涉稅風險發生，實現企業高效發展。

5.建立風險監控體系

（1）建立風險管理體系

企業在提高涉稅風險防范意識后，還需要相關配套體系用于工作執行，當前在部分企業中，對于稅務管理工作開展不夠完善，企業管理者對稅務管理工作重視程度不足，同時企業會計人員專業能力低下，導致在日常運用中，出現涉稅風險問題，通常是在風險發生后才被發現，嚴重影響企業發展。雖然部分企業單獨設立了稅務部門，稅務人員主要進行稅務申報工作，但企業當前稅務工作仍存在較多問題，導致涉稅風險出現。為有效規避涉稅風險，企業需要積極構建完善的稅務風險防范體系，針對風險處理工作應當進行明確規定，首先需要推動稅務風險防范管理機制運行，從而對企業中各個部門的工作進行有效監督。其次需要將企業發展情況作為基礎，明確企業發展中存在的問題，繼而對納稅管理制度進行調整與革新，保證企業規范化發展，實現稅務成本降低。再次需要了解同行業其他企業的納稅情況，依據其他企業納稅情況結合企業實際運營情況，從而制定出納稅方案。最后需要在企業內部進行協調，引導運營部門以及法務部門開展風險預估工作，避免部分部門由于業績要求，從而導致稅務風險，在最大程度上降低稅務風險發生。

（2）積極構建稅務風險考核體系

企業在運營中，為有效降低涉稅風險發生，應當積極構建稅務風險考核體系，從而對稅務風險管理體系進行全面審查。針對企業當前存在的可能導致涉稅風險出現的問題，應當在第一時間采取應對措施，并且依據企業發展進行完善，構建適合企業發展的風險管理體制。在評價指標設計中，應當始終遵循客觀全面性以及量化標準原則，保證評價體系的公平與公正，明確稅務風險責任人，并采取一定懲罰措施。遵循量化標準原則，能夠保證稅務風險考核體系的可操作性。

五、總結

企業在開展增值稅稅收籌劃工作中，需要采取正確措施，保證企業正常運營，同時還需要加強風險防范意識，有效規避涉稅風險，優化企業運營成本，實現企業發展。企業在規避涉稅風險時，需要轉變觀念，樹立正確增值稅風險理念、及時掌握各項稅收新政策、完善發票管理制度、加強稅務風險內部審計以及建立風險監控體系，從而保證稅收籌劃工作開展質量，降低涉稅風險對企業的影響，實現企業高效發展。

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