吉林省中小企業稅務風險管理研究

張鷺鷺

摘 要：近些年以來我國的經濟發展速度極快，中小企業的數量逐年增多，吉林省作為我國的一個經濟發展大省，其中的中小企業發展也非常之繁榮。在中小企業發展的過程中必然伴隨著稅務工作方面的風險隱患，影響企業的整體業務發展以及經濟效益，阻礙其長久發展。基于此，本文對中小企業稅務風險管理中存在的問題進行分析，并研究應對中小企業財務風險的有效策略，希望為相關企業提供財務管理參考。

關鍵詞：中小企業;吉林省;稅務風險;管理

中小企業不僅是吉林省內經濟發展的重要組成部分，更是我國國民經濟的重要組成部分，其在整體經濟發展中不僅能夠為吉林省經濟的發展提供動力，而且可以實現對省內產業結構的優化，充分緩解本省內的就業壓力，有效推動吉林省經濟的長久穩定發展。在中小企業的發展過程中常常會由于一些問題的存在而為企業的稅務管理帶來嚴重的風險，甚至會直接影響企業的經濟效益，不利于企業的健康發展，并會對吉林省整體經濟結構的完整性、健康性造成不良影響，對此企業應積極探究稅務管理中存在的不足，并采取必要的措施進行應對，從而更好地促進中小企業的穩定發展。

一、中小企業稅務風險管理中存在的問題

1.稅務風險管理環境不夠完善

從吉林省中小企業的整體發展實況來看，普遍存在的問題就是對稅務風險管理不夠重視，缺乏對其重要性的正確認識，具體主要表現在以下幾個方面，首先，部分中小企業內部管理中沒有設置相應的稅務管理機構，既沒有簡單的稅務小組負責風險分析和控制的工作，又沒有相關稅務部門的管理，因此很難將稅務風險落實到具體的負責人身上，進而就無法形成對企業稅務風險的有效管理。其次，中小企業的管理者缺乏對稅務風險管理的重視，沒有開展相關的風險應對培訓，因此許多工作人員都不清楚、不了解稅務風險管理的應對措施。除此之外，部分中小企業中的工作人員缺乏完整且專業的素質，對稅務風險難以進行全方位的管理，進而一些涉稅事項和風險管控措施就出現漏洞，影響稅務風險管理的整體效果和水平。有研究表明，我國部分中小企業中的相關稅務工作人員整體業務水平較低，專業素質較差，大多數都是只有簡單的會計從業資格證，甚至有的稅務工作人員還是兼職的。這就導致中小企業的稅務工作人員對于稅務相關的知識以及《稅法》的內容不能很好地掌握和運用，對于稅務辦理流程也十分模糊。雖然稅務工作人員沒有違規的主觀思想，但是由于自身能力不足的原因無法按照相關的稅務機關規定進行工作。由此可見，中小企業的稅務風險管理水平與稅務工作人員的業務能力和專業水平有很大的關系，通常業務工作人員辦事效率越高水平越高，企業稅務風險發生的幾率就會大幅度降低，相反如果企業稅務工作人員專業素質較低，業務能力較差，就會提升中小企業發生稅務風險的概率，嚴重影響該企業稅務風險管理的質量和效率。

2.會計核算制度體系不夠健全

多數中小企業在財務管理過程中都存在會計核算制度體系不健全的現象，這一問題的存在常常會影響企業稅務管理時對數據資料的完整搜集和整合，因此就會導致企業的稅務管理工作遇到更多的困難。與大型企業相比，其管理者數量較少，通常只有一個或幾個自然人組成，因此其管理費用的支出相對而言是比較少的，這樣就可以為企業帶來更大的經濟效益，也正是由于這個原因，許多中小企業會被經濟利益所蒙蔽而選擇以舞弊手段來鉆會計核算的漏洞，出現做假賬、偷稅漏稅等不良行為，且這種現象較為突出。另外，一些企業會選擇在賬簿記錄中動手腳，故意不完整記錄成本、費用等支出情況，刻意瞞報延報，與稅務機關之間沒有建立友善的溝通，采用違法方式來滿足自身的利益追求，嚴重影響中小企業的健康有序發展。

3.稅務風險評估方法缺乏科學性

中小企業的稅務風險管理中所用到的評估方法較多，并展現出多樣化的特點，其中較為常見的評估方式就是定性分析法以及定量分析法，但是中小企業在對評估方法的實際應用過程中經常出現不適當、不合理的問題，進而就會影響稅務風險的監控，不利于風險問題的有效解決與處理。在具體應用評估方法時一些中小企業通常會缺乏對實際情況的調查，沒有與實際相結合就會致使方法的應用缺乏針對性，因此就達不到理想的風險管理效果，而且沒有統一性的風險評估體系的構建，只是結合大企業的風險管理方式來應對中小企業的管理，這是完全不對等的，無論從經營模式還是經營規模方面來說，大型企業與中小企業之間都存在較大的差異，因此就會導致評估方法不適當而引起風險管控措施無效的狀況，對中小企業的發展造成不利影響。

4.稅務管理工作存在局限性

我國大部分中小企業的管理人員都認為稅務管理工作僅僅是財務部門自己的工作，但是實際上稅務管理工作所涉及的范疇已經大大超過了財務人員的工作范圍。簡而言之，財務管理工作不單單是財務部門工作人員的責任，還是全體企業員工的共同工作內容。目前，我國大多數中小企業的管理人員并不會將其他部門的員工納入到稅務管理工作中來，不僅如此，對于其他部門員工的考核也不會涉及到稅務管理工作的內容。比如，企業對生產線的工作人員進行考核時，僅僅考核其生產數目和質量是否達標;對于銷售人員的考核僅僅考察其業績和業務開展情況。從本質上說，稅收誕生于中小企業的各類業務活動，而不是僅僅存在于會計核算中。

5.企業缺乏社會責任意識

眾所周知，納稅是每個企業的義務，但是在實際中，大部分企業的管理人員都更加重視企業的經濟發展，將利益最大化作為終極目標，因此疏忽了稅務風險的管理和預防。有部分企業認為納稅會導致企業經濟效益下滑，因此想盡辦法偷稅漏稅。不僅如此，在企業發展的過程中，企業的管理人員還把大部分的精力投入在生產環節，只顧企業利益的最大化，而忽略了企業應該承擔的社會責任，這不僅會對企業形象產生負面影響，還會對社會發展產生阻礙。

6.政府稅務政策的變化影響

政府稅務部門的政策會隨著國家政策的變化而變化，其針對中小企業的政策也會隨著經濟發展的狀況而進行調整，但是雖然從政策方面而言其只是做出了一些微量的改變，對于中小企業卻是非常大的影響。當頒布優惠性政策時，中小企業可以極大程度上節約部分財稅資金;而當政府取消優惠政策時，就會直接導致企業出現經濟損失。這種變動性的稅務政策對于中小企業是非常不利的，由于政策的改革及調整，中小企業無法及時預測出財稅改革的方向，也就無法采取必要的應對措施來挽回不必要的損失。

二、中小企業稅務風險管理的應對措施

1.加強對稅務風險管理的重視

若想做好對中小企業的稅務風險管理工作，首先中小企業的管理者以及工作人員應提高對風險管理工作的重視，從思想意識層面強化對稅務風險的認知，從而更好地開展相關的控制工作。中小企業應在企業內部建立完善的稅務管理體系，并結合企業發展實際情況突出重視稅務風險管理部門的建設，由專業的稅務人才進行負責，獨立開展相關的工作，并合理制定稅務風險管控的工作計劃、工作方案以及應對方式等，為稅務風險管控的有序性提供保障。尤其對于管理層的人員而言，應從自身出發，做好對員工的培訓和引導，加強其對稅務風險管理的重視，以實際行動去帶動工作人員發現稅務風險、處理稅務風險，進而強化中小企業的稅務風險管理效率，促進企業的發展進步。

2.提高稅務工作人員的專業水平

稅務工作人員是處理涉稅業務的主要操作者，其能力水平對企業的風險控制質量產生直接影響，因此中小企業必須加強對稅務工作人員專業水平的提升培訓，切實提高稅務工作人員的業務水平，保證稅務風險應對的有效性。正因如此，企業對稅務工作人員的能力水平一定要嚴格把關，一方面，企業在構建稅務管理部門時應盡可能選用具有專業知識儲備的人員擔任工作，保證稅務工作處理的真實性、合理性，并且可以采取更具針對性的措施來應對各種形式的稅務問題。另外，中小企業的管理人員要加強企業員工的日常培訓工作，并且強制要求每一位稅務工作人員對于當地的最新政策、稅務辦理流程等財務知識有深刻的了解和掌握，切實提高業務水平，這是一項非常重要的工作，對于企業的發展具有重要的現實意義。不僅如此，企業管理人員還要全面加強每一位稅務工作人員的自身道德建設，加強理論學習的水平，全面提升自身的素質。另一方面，企業需建設完善的人員管理機制，對員工的工作表現進行評價，對違反職業道德、違反法律規范的行為進行一定的處罰，對行為得當、處理適當的人員進行獎勵，從而激發稅務工作人員之間的良性競爭，促使稅務風險問題可以得到更好的解決處理。

3.堅持稅務風險管理原則

中小企業在開展稅務風險管理工作時應始終秉持相應的選擇。其一，要堅持合法性原則，中小企業在進行稅務風險管理時，應該根據企業的具體業務類型對稅務風險進行合理分析，其工作方式、工作模式都必須嚴格遵守相關部門及國家政策的規定，對企業稅務涉及的各項業務、各種人員都進行必要的管理，從而確保稅務風險管理工作的合法性、合理性以及有序性。其二，要堅持成本效益原則，在處理企業內部的稅務風險時，應對各項成本支出和費用進行嚴格管控，細致入微地對各種財務信息進行記錄，并對重要業務的數據重點把控，從而確保經濟效益的最大化。其三，要堅持授權牽制原則，中小企業需結合不同的涉稅項目以及它們的特點適當的開放部分權限，與其他財務部門、業務部門之間構建良好的溝通關系，在業務流程上完成互相牽制、互相制約，構建更加完善的稅務風險管理機制，同時制約部門之間權力，形成有力監督。其四，要堅持系統化原則，系統化原則通常說的是企業在發展過程中的系統規劃方面和系統控制方面遵循的原則。如果企業想要持續性發展，首先要做好稅務風險管理工作，這就要求企業對稅務風險進行系統性規劃。當企業在制定目標時，要充分考慮稅務問題，企業的系統規劃必須以企業的可持續發展為基礎，而不能為了短期利益而制定目標。企業在運營和發展過程中，注定會受到多方面因素的影響，這些影響不一定都是按照企業的系統規劃路線發展的，甚至發展的過程與規劃產生嚴重偏差，這就更要做好系統規劃控制工作，對企業發展過程中的不利因素要及時調整，對出現的問題及時改正，這樣才能保證企業系統規劃的有效實施。

4.建立健全的稅務監督管理體系

中小企業應建立專門的稅務監督管理體系，組建稅務管理部門，將稅務業務的職責落實到每一個責任人身上，并由專業的人員開展風險管理工作，以發揮稅務監督管理機制的有效作用。稅務監督管理部門需及時對國家所頒布的各種稅務條例和稅務法規進行了解和分析，掌握其發展規律，對一些優惠政策進行深入研究和解讀，從而切實從中獲得經濟上的積極效益。另外，稅務監督管理部門需要結合實際稅務風險出現的情況為管理者提供有效的應對建議，便于管理層作出合適的決策。時刻監督企業內部相關工作人員的涉稅業務處理行為，規范其工作過程，確保實現對其的全面管理。如果有需要，中小企業也可以通過中介機構讓外部稅務風險管理機構來對企業涉稅業務進行監督，利用其豐富的經驗提高中小企業稅務風險管理的整體水平和有效質量，為企業發展提供更加準確、全面的指導和幫助。

5.提高全企業稅務風險防范意識

雖說稅務風險無法百分之百避免，但是中小企業可以采取行之有效的方法來降低稅務風險發生的幾率。在對稅務風險進行防范時，要發揮管理人員的模范作用，提高稅務風險防范意識。只有做好防范，才能有效避免稅務風險的發生，中小企業一定要加強對內部工作人員的風險防范能力專項培訓，通過對其風險判斷能力的培訓提升監控風險發生的敏銳度。與此同時，中小企業為了更好地提升全企業的風險防范意識，可以定期對員工進行考核，建立健全完善的考核機制和獎懲制度，以此來督促員工盡職盡責，提高工作效率。員工的風險防范意識增強了，企業的稅務風險發生率就降低了。除此之外，財務部門以外的部門也要將員工分配至每個工作環節，并督促全體員工都參與進來，通過實踐的方式提升自身的風險防范意識，這對于中小企業的健康發展具有重要的現實意義。

6.強化稅務風險管理中的信息溝通

當中小企業稅務風險管理部門開展工作時沒有與其他部門進行良好的溝通，就容易產生信息不對等的狀況，進而會影響稅務風險管理的效率和針對性，不利于企業的穩定發展。因此，中小企業內部相關部門之間應構建良好的溝通渠道，做好交流工作，對各種信息數據進行整合分析，保證信息傳遞的時效性，或者企業可以設立數字化的內部交流平臺，把各種稅務相關的信息進行智能化分類整理，從而為稅務風險管理部門的工作人員提供便利。在很大程度上，中小企業內部各個部門的關聯性直接決定了中小企業財務出現風險的幾率。我國大部分中小企業的稅務工作都交給了財務部門管理，但是財務部門與其他部門的聯系和溝通比較少，這就影響了財務控制的執行速度。若要避免稅務風險的發生，就要強化中小企業內部各部門之間的聯系和溝通，不僅如此，企業稅務管理部門還要與當地稅務局保持聯系，甚至可以定期上門與稅務局進行溝通，以此來維護中小企業的稅務信息。近些年來，由于中小企業稅務人員的專業水平參差不齊，所以中小企業違法成本也逐年加大，所以維護稅務信息變得更加重要。正因如此，中小企業一定要主動將企業的稅務信息材料上報給相關稅務機構，增強企業信譽度。這樣不僅能夠在最大程度上避免中小企業不必發生的風險，還能夠保證稅務決策的合理與實用性。強化稅務風險管理中的信息溝通是中小企業稅務風險應對的必要工作，各部門工作人員應具有一定的共識，切實為風險管控和處理創造有利環境，促進企業的高效發展。

三、結束語

綜上所述，在中小企業的發展中稅務風險是一種常見的風險類型，并且受到各種因素的影響，中小企業的稅務風險管理常常表現不佳，給整個企業的發展造成不良影響，因此企業應加強對稅務風險管理的重視，構建健全的稅務風險管理監督機制，認真履行相關的工作原則，加強部門彼此之間的溝通聯系，發揮協同作用應對各種各樣的稅務風險，保證中小企業的健康、穩定發展。

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