區塊鏈技術在服務貿易對外支付電子化中的應用

曹越

（國家稅務總局安徽省稅務局 安徽省合肥市 230000）

1 引言

黨的十九屆四中全會明確指出要推進國家治理體系和治理能力現代化，對政府機關利用新技術手段，加強信息共享共治，提高行政效能提出了明確的要求。全會前夕，習近平總書記在中共中央政治局第十八次集體學習時指出“要探索利用區塊鏈數據共享模式，實現政務數據跨部門、跨區域共同維護和利用，促進業務協同辦理，深化“最多跑一次”改革，為人民群眾帶來更好的政務服務體驗。”

根據國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案的業務要求，境內機構和個人向境外單筆支付超過5 萬美元的外匯資金，應向所在地主管稅務機關進行稅務備案。境內機構或個人需前往當地稅務主管部門填報紙制備案表并加蓋稅務機關專用章，然后將相關紙制單證提交銀行辦理付匯，銀行在受理此項業務時，也需對紙制單證進行人工審驗，事后外匯管理部門需要對此審計監督。隨著近幾年我國服務貿易外匯收支規模的不斷增長，這項業務流程耗時較長，受人工干預多，稅務部門、外匯管理部門、各家商業銀行之間成為了“信息孤島”，業務工作處于割裂的狀態，沒有形成一個有機整體，納稅人體驗不佳。本文探討了區塊鏈技術，并以分布式存儲、共識機制以及智能合約等技術為基礎，探索建立服務貿易對外支付備案系統，對于打通部門間的數據壁壘，克服中心化數據系統的弊端，重塑部門之間的關系，具有一定的理論和實踐意義。

2 區塊鏈

2.1 區塊鏈技術介紹

區塊鏈技術被譽為“下一代互聯網技術”，最初應用于數字貨幣，是比特幣的底層技術，通過以密碼學為基礎的分布式賬本技術保證了數據傳輸和訪問安全，從技術上解決了基于信任機制的中心化模型的安全問題。其本質是運用加解密算法將不同數據信息以“鏈”的形式相互關聯，并存放于多個數據節點之上的分布式數據庫系統。區塊鏈上的數據增加和更改依托PoW、PoS、PBFT 等不同類型的共識協議，具有“去中心化”、“開放透明”、“難以篡改”等特點，提供了一種在不可信環境中進行信息與價值傳遞交換的機制。

過去10年間，區塊鏈發展主要有3 個發展階段，一是以比特幣為代表的加密數字貨幣1.0 階段，二是以智能合約為代表的2.0階段，三是以構建信任和價值網絡為代表的3.0 階段。近年來，其應用場景不斷豐富，按照去中心化程度的差異劃分為公有鏈、聯盟鏈和私有鏈，具體應用已從數字貨幣逐漸延伸到經濟社會的其他領域。

2.2 區塊鏈技術適用性分析

自2017年起，全國稅務系統高度重視區塊鏈技術在稅收工作中的應用，陸續開展了各種“區塊鏈+稅務”應用的新實踐，對提高稅收征管能力和納稅服務水平也大有裨益，主要應用于納稅人身份驗證、電子發票、出口退稅等環節，推進了辦稅流程簡單化和自動化，提高了稅收風險防控能力，降低了征納成本。結合區塊鏈技術的技術特點和服務貿易對外支付備案業務的要求，可以發現二者存在一定程度的契合，將區塊鏈技術運用于服務貿易對外支付備案系統具有一定的優勢：

2.2.1 有助于提升系統安全性

圖1：服務貿易對外支付稅務備案功能流程圖

圖2：服務貿易對外支付稅務備案稅務流程

作為互聯網端的業務應用，服務貿易對外支付備案數據涉及納稅人生產經營商業秘密、稅務和外匯管理部門的敏感數據以及商業銀行的賬務信息，系統安全性尤為重要。一方面，采用分布式存儲，無論是外部黑客攻擊還是內部人為破壞，都無法在某個單獨節點修改系統數據，從而保證系統的可靠性。另一方面，采用加密算法，可以保護數據隱私，同時保證區塊數據的完整性。

圖3：服務貿易對外支付稅務備案系統技術架構

2.2.2 有助于提升數據使用效率

部門之間共享數據信息，需要制定相關的協作機制和技術實現標準，在實踐中，往往需要多次溝通協調。服務貿易對外支付備案系統利用區塊鏈技術的智能合約機制和共識機制，可以在稅務、外匯管理及商業銀行等多個部門之間約定協議，在達到觸發條件時自動執行程序，從而減少人工合規性檢查成本，排除人為因素的干擾，降低跨部門協調的制度成本，增強業務流程運行的合規性，提升業務數據使用效率。

3 系統功能設計

服務貿易對外支付稅務備案電子化，采用稅務電子簽章，并通過稅務、外匯、銀行三方跨部門數據實時共享機制確保對外支付稅務備案表的唯一性。企業或個人在從事跨境服務貿易對外支付時，其稅務備案均能全程在網上一次辦結，僅需幾分鐘，納稅人甚至可以選擇在去銀行辦理跨境支付實際付匯的當天進行稅務備案，大幅度提升了此項涉稅業務稅務備案和銀行付匯的辦結效率。整體功能如圖1所示。

3.1 稅務流程

納稅人在新開發平臺申請辦理稅務備案，填寫《備案表》，根據業務規定進行備案信息合規性校驗，如通過合規性校驗，則將相關信息傳遞至金稅三期系統。若審核未通過，新開發平臺中應及時有告知信息反饋備案人。審核確認信息進入金三系統后，相關編號（含稅務備案編號和合同編號）要與辦稅服務廳人工受理同步，同時備案合同應能同步到電子檔案系統。主要流程如圖2所示。

3.2 商業銀行流程

銀行在辦理業務時，需要通過備案編號和查驗碼查詢到具體稅務備案表信息。在企業備案表、合同、發票等材料核對一致后，即可付匯，由于使用唯一性要求，需要在系統中簽注企業對外支付的具體時間、金額。若銀行核對發現申請內容錯誤，可由企業自行申請報批稅務局修改。對于同一筆合同需要多次對外支付的，可以依據合同號或客戶名搜索出該企業該合同項下所有的電子備案表信息，以核實其是否按規定在每次付匯前進行了備案。

3.3 外匯管理局方面

外管局工作人員可設置不同查詢條件對備案表進行組合查詢。對于同一筆合同需要多次對外支付的，可以依據合同號或客戶名搜索出該企業該合同項下所有的電子備案表信息，以核實其是否按規定在每次付匯前進行了備案，并生成統計報表。

4 系統架構設計

系統可考慮基于微服務架構開發設計，通過消息隊列服務來實現內外網、異構系統間的數據同步，采用緩存數據庫對系統訪問情況進行加速，業務數據存儲于內網數據庫中。

因系統需要將備案數據在稅務、外匯管理局、銀行等多方進行共享，為滿足數據安全共享、防篡改、可追溯的業務需求，采用區塊鏈技術作為數據共享機制的底層支撐。完成備案的業務數據在脫敏后通過私有hash 算法加密，采用基于RAFT 的共識算法將加密后的hash 值存儲在各機構共同建立的聯盟鏈上，實現多備份存儲，抗抵賴、防纂改。同時基于安全共享的需要，在聯盟鏈各成員機構對備案數據和資料查詢時，均通過智能合約對數據查詢權限進行判定，阻斷未經授權的訪問請求。系統總體技術架構如圖3所示。

納稅人在業務平臺發起支付備案申請，業務平臺根據納稅人錄入的合同信息查詢是否已在金三系統進行合同備案，如未進行合同備案則先發起合同備案申請，若是已備案合同則發起支付備案申請。

備案業務完成后，業務平臺將納稅人提交的文本信息、文件資料等信息在業務平臺通過應用邏輯層進行適當處理并通過hash密碼工具進行hash 運算生成唯一哈希值；業務平臺將運算生成的hash 存儲在區塊鏈平臺上，并通過共識算法將數據同步至服務貿易備案稅務電子化系統各參與機構共同組建的聯盟鏈；區塊鏈平臺寫入新區塊后將區塊鏈高度值及區塊鏈交易hash 等信息返回給業務平臺；區塊鏈高度值、文本信息與圖像信息等信息存儲在內網數據庫中。

用戶在業務平臺發起查詢請求，業務平臺在區塊鏈平臺查詢相關數據的hash 并與內網數據庫里數據再次計算后的hash 進行比對；若兩者一致（證明數據未被篡改），則展示對應備案信息及附件資料。

銀行在業務平臺查詢材料信息并核對，并打印備案表等材料。納稅人在提交電子備案申請后，若銀行核對發現錯誤，可由企業自行申請報批稅務局修改（重新發起業務）。銀行在辦理業務后，在業務系統更新審核狀態，例如：支付時間和金額等信息，該信息作為銀行端業務信息，加簽后保存。同時，外匯管理局可在業務平臺查詢相關稅務備案信息。

5 需要關注的問題

區塊鏈技術的應用可以有效促進對外支付備案系統的建設，但從現行的制度機制的角度來考慮，仍有一些問題值得關注：

（1）數據管理方面。運用區塊鏈技術使得服務貿易對外支付電子化工作可以運行在分布式的加密平臺上，采用聯盟鏈的方式有效解決了權限、隱私、監管等工作，但相關數據在多部門合作共享的過程中，仍需進一步厘清權責關系，界定部門間的數據歸屬權。

（2）運行機制方面。分布式的數據架構，使得各部門都要建立關聯的區塊鏈節點承載數據，節點的維護需要資金和人力的保障，資金投入的跟進和技術人才的培養也是新技術應用面臨的又一問題。

（3）法律法規方面。區塊鏈技術解決的是數據效率和安全問題，部分業務通過智能合約來實現，這種模式在今后的應用中可能會受組織機構、部門職能、體制機制等因素的影響，需要各相關部門了解學習區塊鏈，不斷完善和更新區塊鏈相關的政策和法規。

6 結語

隨著對區塊鏈技術的持續研究，各種適用的政務服務場景必將不斷涌現。區塊鏈技術的應用不僅有助于提高政務服務的質效，也有助于推進政務服務管理模式和機制的重構與優化，為改進政府治理體系和實現治理能力現代化提供啟示與助力。