集團(tuán)公司全面預(yù)算管理改進(jìn)建議

秦朗

全面預(yù)算在我國(guó)大中型企業(yè)中已經(jīng)被廣泛運(yùn)用，一些集團(tuán)公司充分吸取先進(jìn)國(guó)家的管理經(jīng)驗(yàn)，建立了適合企業(yè)自身發(fā)展的預(yù)算管理體系，并在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。然而，全面預(yù)算管理在集團(tuán)公司發(fā)展初步完善的同時(shí)，仍然存在預(yù)算指標(biāo)有效性較差、沒(méi)有充分做到與時(shí)俱進(jìn)等問(wèn)題，在一定程度上阻礙了集團(tuán)企業(yè)的穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。因此，本文結(jié)合集團(tuán)公司全面預(yù)算管理重要性進(jìn)行分析，并針對(duì)性提出相關(guān)改進(jìn)建議，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)人士提供參考和借鑒，為集團(tuán)公司提高全面預(yù)算管理效率和水平奠定基礎(chǔ)。

一、引言

集團(tuán)公司是我國(guó)大中型企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中采用的一種組織形式，具有柔性化和分立化的特點(diǎn)，同時(shí)受到地域等方面因素的影響，使得集團(tuán)公司在發(fā)展過(guò)程中擁有獨(dú)立的法人地位，并且在發(fā)展中子公司和分公司之間在市場(chǎng)中處于平等地位。雖然集團(tuán)公司能夠通過(guò)股權(quán)或相關(guān)權(quán)利對(duì)分公司進(jìn)行約束和控制，但是卻在一定程度上制約了全面預(yù)算管理效果，使其不能充分發(fā)揮自身的作用和功能。因此，針對(duì)這一問(wèn)題，集團(tuán)公司需要進(jìn)一步完善和優(yōu)化，為集團(tuán)公司的持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

二、全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不可或缺的一部分，是企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況以及長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)一些列預(yù)算進(jìn)行協(xié)調(diào)和控制的一項(xiàng)體系，在具體應(yīng)用過(guò)程中嗎，具有“全方位”、“全面性”、“全員化”的特點(diǎn)。具體可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行分析：第一，全方位，所謂“全方位”是指集團(tuán)公司在預(yù)算過(guò)程中涉及到的所有項(xiàng)目，其中包括：財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)、短期預(yù)算、長(zhǎng)期預(yù)算等等。第二，全面性，所謂“全面性”是指集團(tuán)公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中落實(shí)和貫徹全面預(yù)算。其中包括：預(yù)算編制、預(yù)算溝通、預(yù)算實(shí)施、預(yù)算控制等多方面。第三，全員性，所謂“全員性”是指企業(yè)內(nèi)部所有工作人員都要參與到全面預(yù)算管理中，并不是只有財(cái)務(wù)人員有責(zé)任和義務(wù)擔(dān)任這一公司做，需要全員配合和落實(shí)。

三、集團(tuán)公司中實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

（一）為快速實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)奠定基礎(chǔ)

通過(guò)全面預(yù)算管理能夠盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，想要達(dá)到這一需求，需要集團(tuán)公司結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行分析，并制定具有科學(xué)性和可行性的預(yù)算編制，通過(guò)層層分解，分級(jí)涵蓋等方式，將預(yù)算編制相關(guān)規(guī)章制度和指標(biāo)落實(shí)到個(gè)人。使各部門(mén)之間以及與下屬公司之間的利益沖突有效化解，有利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）能夠有效解決企業(yè)內(nèi)部代理問(wèn)題

通常情況下，集團(tuán)子公司和分公司在上報(bào)預(yù)算時(shí)，通常結(jié)合上一年的總體費(fèi)用作為參考，子、分公司為了能夠爭(zhēng)取到更加寬松的預(yù)算指標(biāo)，會(huì)將上一年不合理費(fèi)用或特殊費(fèi)用進(jìn)行保留，這種情況沒(méi)有符合預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)和需求。為了能夠規(guī)避這一問(wèn)題的出現(xiàn)，需要通過(guò)全面預(yù)算管理解決，全面預(yù)算管理能夠結(jié)合集團(tuán)公司外界環(huán)境和預(yù)算編制之間存在的偏差進(jìn)行分析，并且及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，同時(shí)可以具體分析其中產(chǎn)生差異的具體原因，是企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算具有科學(xué)性和合理性，有效轉(zhuǎn)變了結(jié)合上一年總體費(fèi)用制定預(yù)算的弊端。

（三）有利于激發(fā)集團(tuán)員工工作積極性

全面預(yù)算管理在落實(shí)貫徹過(guò)程中，需要集團(tuán)員工全員參與，也就充分表明，從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略角度來(lái)看，通過(guò)全面預(yù)算管理能夠同時(shí)兼顧所有個(gè)體目標(biāo)，從而強(qiáng)化每個(gè)員工的價(jià)值和作用，使其能夠在工作過(guò)程中增強(qiáng)參與感，提升員工主人翁意識(shí)，通過(guò)集思廣益的方式，有效減少員工在執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)過(guò)程中存在的負(fù)面情緒，促進(jìn)全面預(yù)算工作順利展開(kāi)，有利于為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供保障。

四、集團(tuán)公司在全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）缺乏預(yù)算管理體制

集團(tuán)公司想要充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用和價(jià)值，需要從預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督等方面全面落實(shí)，并形成一套健全體系，然而縱觀我國(guó)當(dāng)前集團(tuán)公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀可以看出，由于相關(guān)制度不健全，在全面預(yù)算管理落實(shí)過(guò)程中沒(méi)有起到規(guī)范作用，工作人員在執(zhí)行過(guò)程中往往存在無(wú)據(jù)可依的現(xiàn)象，導(dǎo)致出現(xiàn)問(wèn)題各部門(mén)之間出現(xiàn)互相推諉或扯皮的情況。

（二）預(yù)算編制不合理

預(yù)算編制是全員預(yù)算管理落實(shí)和展開(kāi)的依據(jù)和前提。其編制水平能夠直接影響全面預(yù)算的實(shí)施效果，然而，當(dāng)前集團(tuán)公司在全面預(yù)算編制過(guò)程中，卻存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：第一，預(yù)算編制方法過(guò)于單一，通常選用增量預(yù)算方法展開(kāi)編制，也就是結(jié)合上一年公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制本年度預(yù)算，這種方式雖然能夠節(jié)省編制時(shí)間，但是卻缺乏科學(xué)性和合理性。第二，預(yù)算編制于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符合，通常情況下，企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，會(huì)通過(guò)制定長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，但是，全面預(yù)算在編制過(guò)程中，卻沒(méi)有充分考慮企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略這一問(wèn)題，導(dǎo)致在落實(shí)過(guò)程中執(zhí)行起來(lái)沒(méi)有達(dá)到理想效果。第三，缺乏參與度，全面預(yù)算管理具有全面性和全員性，需要集團(tuán)子公司和分公司全面落實(shí)，然而，由于一些集團(tuán)公司下屬企業(yè)較多，無(wú)法做到涵蓋所有部門(mén)，歸其原由均是編制缺乏合理性導(dǎo)致。

五、集團(tuán)公司在全面預(yù)算管理中的改進(jìn)建議

（一）建立完善的全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)

全面預(yù)算管理需要以全面性和系統(tǒng)性為前提。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要針對(duì)全面預(yù)算管理工作設(shè)立不同階級(jí)的工作架構(gòu)，并合理分配工作任務(wù)，調(diào)動(dòng)各部門(mén)工作人員的積極性，使全面預(yù)算管理工作能夠真正落實(shí)到實(shí)處。

（二）提高全面預(yù)算編制設(shè)計(jì)

全面預(yù)算編制具有復(fù)雜性和困難性，需要在具有可行性的基礎(chǔ)上科學(xué)、合理，保證在落實(shí)過(guò)程中為工作人員提供依據(jù)，是工作有據(jù)可依、有章可循。想要達(dá)到這一目標(biāo)，需要加強(qiáng)重視預(yù)算編制設(shè)計(jì)，充分考慮企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，并結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行分析，在預(yù)算編制過(guò)程中需要具有靈活性，例如：成本預(yù)算編制通過(guò)零基預(yù)算編制方法、采購(gòu)預(yù)算編制通過(guò)逐期滾動(dòng)預(yù)算編制方法。從而有效避免在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)互相推諉、互相扯皮等不良現(xiàn)象。

（三）明確全面預(yù)算管理各崗位職責(zé)

全面預(yù)算管理必須做到“全方位”、“全過(guò)程”和“全員性”，要覆蓋到集團(tuán)公司從上到下各個(gè)部門(mén)以及個(gè)人身上，而非只落實(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)或銷(xiāo)售部門(mén)等少數(shù)部門(mén)中，需要提高全體工作人員全面預(yù)算執(zhí)行意識(shí)，規(guī)范自身的工作行為。

（四）明確全面預(yù)算的管理重點(diǎn)

第一，需要加強(qiáng)成本管理，成本管理作為企業(yè)全面預(yù)算的基礎(chǔ)和核心，能夠直接影響最終管理效果，在預(yù)算編制、審核以及監(jiān)督管理等過(guò)程中，需要加強(qiáng)重視成本控制，為全面預(yù)算管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中增長(zhǎng)較快的成本項(xiàng)目，需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分析，并做詳細(xì)的說(shuō)明。與此同時(shí)，集團(tuán)公司需要制定健全的定額管理相關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合實(shí)際情況確定成本支出的標(biāo)準(zhǔn)，并貫徹落實(shí)到實(shí)處。

第二，需要加強(qiáng)資金預(yù)算控制，資金管理作為企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，能夠決定企業(yè)的持續(xù)發(fā)展?fàn)顩r。資金控制同時(shí)也是全面預(yù)算的關(guān)鍵內(nèi)容，需要集團(tuán)公司制定合理的監(jiān)督機(jī)制，如：設(shè)置資金預(yù)警，如果集團(tuán)企業(yè)先進(jìn)不足或過(guò)量時(shí)，能夠及時(shí)發(fā)出預(yù)警，避免在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)資金不足或資金閑置等情況。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，受經(jīng)濟(jì)全球化的影響，我國(guó)企業(yè)在不斷發(fā)展的同時(shí)，也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，企業(yè)想要在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展，需要充分意識(shí)到企業(yè)管理的重要性，并制定健全的管理機(jī)制，全面落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的各個(gè)流程中，由此可見(jiàn)，科學(xué)的全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，因此需要集團(tuán)公司加強(qiáng)重視這一工作內(nèi)容，并結(jié)合當(dāng)前存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，為集團(tuán)公司穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。（作者單位：云南省天然氣有限公司）