環境保護稅相關問題探究

摘要：稅收是國家財政收入的主要來源，是實現經濟再分配的重要條件，是實現全面小康目標的必然途徑。基于此情，文章將以環境保護稅為例，對環境保護稅的征收問題進行剖析，旨在為相關從業人員提供些許參考建議。

關鍵詞：環境保護稅;征管;建議

引言

環境保護稅的出現，并非偶爾，而是時代發展的必然。在當前形勢下，人類生產活動與自然環境產生了嚴重的沖突，為減緩這一負面影響，各國紛紛基于環境保護角度出發，采取了相關政策，而環境保護稅便是其中一種，致力于協調兩者之間的并肩前行，對環境保護稅的深入探究便顯得尤為重要，故而，在下文中，筆者將對相關問題進行探究。

一、環境保護稅相關概述

環境保護稅是一種從政策角度出發，實現的綠色發展引導的措施。是促進企業產業結構調整的重要方針，是可持續發展理念的基本組成部分，其稅收的征管，是我國重視環保事業發展的重要體現。雖然環境保護稅在我國實行的時間不長，但卻已取得明顯效果，縱觀全國各大小企業，其生產過程中的噪聲污染、水污染物、固體污染、大氣污染物等的排放，以得到明顯改善，因此，這一措施應繼續實施，進而實現企業的可持續發展。從稅賦角度而言，環境保護稅是原來排污費的平移，但與之不同的是在固體廢棄物領域，這一稅收要與之前相比，高出一部分，因此，從整體而言，環境保護稅的開征，對企業的稅負影響不大。

二、環境保護稅政策的經濟社會效應

1、經濟效應

（1）對企業的經濟效應

主要是通過環境相關稅收政策是否能夠因為約束企業減排行為而影響企業生產和發展，環境保護稅的征收對象是企業，這也就意味著企業是直接受其影響的經濟主體。隨著環境保護稅的征收，企業成本會增加，利潤將直接受到影響并相應的減少，同時，環境保護稅的征收會促使企業減少高能耗高污染產品的生產，轉而更多地使用清潔能源，增加清潔產品的產量，另外，根據波特假說—企業的技術創新越多，所節省的稅收越高;與此相對應，企業能節省的稅收越多，其創新的動力也就越大。

（2）對消費者的經濟效應

根據西方經濟學原理，雖然環境保護稅的征稅對象是企業，但是從稅收效應分析，企業可以提高產品價格來轉移一部分稅收給消費者，這樣會使得消費者花費更多的成本去購買產品，降低了消費者的福利;同時，環境保護稅會調節消費者的消費結構，增收環境保護稅，使得可能帶來環境污染的產品價格上升，會促使消費者轉變消費產品，購買價格更加優惠，不會帶來環境污染的產品，有利于消費者轉變消費觀念，促進消費結構轉變。

2、社會效應

（1）環境保護稅的再分配效應

在征收環境保護稅的同時，不可避免的會帶來產品價格上升，實際工資下降、資本的回報率下降等一系列的連鎖反應，加大了社會收入分配的差距，OECD（經濟合作與發展組織）有報告提出，對于環境能源方面的規制措施，其稅收負擔主要是由低收入者承擔，具有輕微的收入累退性，原因在于低收入者在家用能源和交通燃料上的消費支出占收入的比重要高于高收入者。

（2）環境保護稅的社會福利效應

對于環境保護稅的社會福利效應具有爭議，一方面，環境保護稅的征收會促使消費者和生產者剩余轉移到政府，導致整體社會福利下降;另一方面，長期來看，隨著環境保護稅的征收，會促使企業進行技術創新，能夠提高經濟活力，從而提高整個社會的福利水平。

三、我國環境保護稅存在的不足

1、環境保護稅收稅種類少

目前實行征收環境保護稅的納稅對象是大氣污染物、水污染物、固定廢物和噪聲等4 類，雖然對噪聲進行征稅，但是并沒有將建筑工地的噪音納入征稅范圍，并且，在納入大氣污染物征稅范圍的WOCs 只有20 多種，僅僅只占全部VOCs 的7%，防止污染的影響力遠遠不夠，這也是環境保護稅約束力不足的根源。

2、地區稅收差異大

《環境保護稅法》中雖然對污染物排放量的當量稅額有所規定，但是，只是規定了一個大致范圍，具體稅額要由當地政府根據當地的實際情況去分析制定，這種不統一就會導致各地的環境保護稅征收額度差距很大，根據各地的文件顯示，不同省份之間的差額最多相差十倍，這就會導致一些企業投機取巧，將高污染的廠房設立在稅額低的省份，會加重這樣省份的環境污染問題。

四、環境保護稅征管的建議

1、建立完善的環境稅征收體系

協調中央與地方，地方與地方之間的差異，根據環境污染的特性，在設立征收規定是，不能單純考慮地區之間的地理劃分線，要將不同地區看作一個整體，確保地區與地區之間的差異不能過大，同時，征收權力不能全部交給地方政府，應該由中央同意協調，中央與地方相互配合

2、設計合理的環境保護稅制度

一是要擴大征稅范圍，我國現行的環境保護稅征稅范圍主要是一下4 類：大氣污染物、水污染物、固體廢棄物和噪聲，要結合我國具體國情，考慮到各個地區的不同特點，適當擴大征稅范圍，同時還要對于以及征稅的4 類污染物也要擴大適用范圍;二是要設置合理的征稅價格，我國目前征稅下限比較低，這就會導致環境保護稅的效力不夠，無法有效地約束企業行為，達不到預期效果，要適當提高下限，促使企業減少污染物的排放，提高清潔能源的使用，走綠色發展道路。

結束語

綜上，環境保護稅是原來排污費的平移，這一政策的實施，是國家政治環境破壞亂象的重要提下，其環保意義與社會意義遠遠大于財政收入意義，是一項通過稅收杠桿引導企業治污減排的重要舉措，同時，也是環境治理體系朝向現代化發展的體現。因此，相關從業人員應對其正確解讀，并積極協助這項稅收政策的開展，進而推動國家的可持續發展。

參考文獻

[1]陸筱萌，鄭可心.我國環境保護稅的完善研究[J].廣西質量監督導報，2019（11）

[2]徐霖雯，王明世，陳玉琢.加強環境保護稅征管工作的建議[J].稅收征納，2019（2）

作者簡介：王馨苑，出生日期：1999.03.23，性別：女，籍貫：遼寧省鞍山市專業：稅收學，學校：遼東學院