環境保護稅征管問題研究

摘要：本文基于環境保護的角度，從稅收征管出發，對當前環境保護稅的征管問題進行探究，并提出幾點個人建議，旨在提高環境保護稅的制約力度，保護生態環境不受侵害，促進人與自然的和諧共處。

關鍵詞：環境保護;征收;問題;建議

引言

新世紀之后，各國紛紛對于環境保護問題給予了高度重視，一些國家更是采取諸多措施，以減少人類活動帶給環境的壓力，而我國則從稅收角度出發，通過稅收這一方式，對相關企業、組織及個人等加以制約，以期助力“美麗中國”這一宏偉目標的實現。

一、環境保護稅征收管理的意義

環境保護稅的征收管理，是出于對推動國家可持續發展的長遠思考出發而設立的，它與其他稅收存在著本質上的區別，是國家文明建設新的起點。環境保護稅的征收，其目的不在于提高國家財政收入，而是以稅收形式，對破壞環境的企業、組織及個人等，通過稅收形式加以限制，另外，這種方式，也會加速企業等進行思考，并不斷改進自身的生產模式，確保生態環境的不受迫害。

二、環境保護稅征收管理面臨的問題

1、環境保護稅納稅人的涉稅風險管理不足

近年來，稅務部門大力推進稅收風險管理，完善風險排序、識別和推送規則，將風險基礎事項與專業事項相分離，形成一系列符合現代征管的稅收風險管理運行機制。風險管理監控是現代化稅收征管的重要手段，它貫穿于納稅申報、稅額確認、稅款追征和違法調查的全過程。基于環境保護稅的特殊性，環境保護需要專業的污染檢測方式和手段。實施環境保護稅風險管理需要這兩者高度融合，與流轉稅不同的是，流轉稅可以從資產負債表、利潤表或現金流量表中擇取相關的財務會計指標組合成風險模型。由于中國還沒有建立環境會計，稅務部門難以憑借傳統的財務報表分析手段進行風險監控，環境保護部門對稅收風險管理的流程不清楚，難以協助稅務部門構建風險管理模型。

2、稅收征管政策不夠科學

目前，中國環境保護稅基本征收范圍是對之前征收排污費范圍的“平移”，這使得我國環境保護稅的征管缺乏科學性。成熟的環境保護稅其征管范圍應該包括排污行為、使用資源行為、消費污染環境相關產品行為。同時，應將嚴重的二氧化碳排放問題、光污染、移動源污染等各種新興的污染源納入環境保護稅的征稅范圍當中。而在國外環境保護稅的征收范圍相對要更廣泛，主要是圍繞著能源、機動車、垃圾、自然資源等進行相關費用的征收，并且很多國家隨著環境問題的發展開征了各種新的稅種。

三、完善中國環境保護稅征收管理的建議

1、將環境保護稅作為綠色稅收體系的重要組成部分

綠色稅收體系是政府為了保護環境而進行的一系列稅收措施，意在通過籌集資金，約束納稅人的合理行為，降低對環境的破壞和污染。環境問題已成為制約中國經濟社會發展的重大阻礙，僅僅依靠污染物排放進行控制和處罰是不能發揮市場機制作用、有效進行生態環境保護的，因此，政府應當通過稅法調解，進一步改善環境政策，并使之成為助推國家綠色發展的重要制度設計。

2、運用大數據強化涉稅環境保護信息分析

稅務機關分析應用的前提是大數據系統的完善，目前應把大數據信息比對作為環境保護稅征收管理的重點，認真研究信息比對辦法，明確信息比對事項和比對重點，切實做好納稅人納稅申報數據與生態環境部門傳遞數據的信息分析工作。對稅源信息，重點將環保部門傳遞的排污單位污染源信息與金稅三期工程系統中采集的基礎稅源信息進行比對。比對發現環保部門傳遞的信息中無對應納稅人基礎稅源信息的，稅務機關應及時在金稅三期工程系統中補充采集;比對發現，納稅人基礎稅源信息中無環保部門對應排污單位污染源信息的，稅務機關應通過信息共享平臺將納稅人基礎稅源信息傳遞至同級環保部門。對申報信息，重點將環保部門傳遞的在線監測、監督性監測、違法處理處罰等信息與納稅人申報繳稅信息進行比對。發現有問題的異常數據或未按規定上報監測數據的單位，稅務機關可以提請環保部門進行復核。

3、完善環境保護稅爭議處理機制

環境保護稅是先申報后審核（納稅人申報不能以環保部門審核為前提條件），可能存在申報數據與監測數據之間可能存在很大差異，此稅種的技術性和業務性又很強，在環境保護稅開征期間，稅務機關和納稅人對應稅污染物排放量產生納稅爭議的，爭議點主要集中在排污的項目、排污量和排污當量的核定上。污染物排放數據最終以環保部門的信息為準。如果環境保護稅納稅人發生的納稅爭議，納稅人行政復議或訴訟對象應是做出稅務具體行政行為的稅務機關，與環保部門無關，但納稅人對監控數據存在異議的，稅務部門可將信息傳遞到環境保護部門進行復核。至于環保部門可能做出的不當復核行為，引起納稅人爭議，環境部門如何承擔責任，還需要相關規定進一步明確。

4、建立多部門的生態環境損害責任追究協作機制

建立多部分協作機制，需要各級紀委監察委和生態環境保護主管部門開展環境保護督查，敢于監督，對環保督查中不認真配合、不按要求公開信息、不按要求提供必要保障等問題需強化處理，加強對環保領域突出問題的監督檢查，嚴查嚴處形成有力震懾。環境監察部門應該與稅務機關進行信息共享，合作打擊環境污染行為，不同部門積極履行各自職責，環境保護部門監測環境污染物，明確監測標準和排放標準，稅務部門依法對環境稅進行征收和管理，其他多部門聯合進行數據有效傳輸和共享，保證全國范圍內環境數據標準統一可查，各項具體指標含大氣污染、水污染、噪聲污染、固體廢物污染、放射性污染等應進一步細化和明確。

結束語

綜上，環境保護稅的征收，與其他稅收存在著本質上的區別，其征收目的不在于提高國家的財政收入，而是從長遠角度出發，通過稅收方式，保護和改善環境，減少污染物排放，進而推進生態文明建設，實現人與社會的和諧發展，筆者堅信，在相關政策的不斷完善下，環境保護稅的作用必然日益明顯，而我國的生態環境也會因之而得到有效改善。

參考文獻

[1]劉田原.環境保護稅征管：現實困境、域外經驗及完善進路[J].地方財政研究，2019（12）

[2]渠康.我國環境保護稅初探[J].中國管理信息化，2020（8）

作者簡介：溫家鑫，出生日期：1999年3月29日，性別：男，籍貫：遼寧省瓦房店市，專業：稅收學，學校：遼東學院