電商稅收征管問(wèn)題研究

羅海燕　張曄　王妍巍

摘要：互聯(lián)網(wǎng)及其相關(guān)技術(shù)的不斷完善，催生了電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)，尤其在新世紀(jì)的今天，電子商務(wù)行業(yè)更是成為了帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱力量之一，基于此情，文章將對(duì)電商行業(yè)的稅收征管問(wèn)題進(jìn)行探究，旨在為稅收征管問(wèn)題貢獻(xiàn)一己之力，確保國(guó)家利益不受侵害，維護(hù)良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序

關(guān)鍵詞：電子商務(wù);稅收征管;問(wèn)題;建議

引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)電商行業(yè)的不斷發(fā)展，其弊端也不斷顯現(xiàn)，尤其在稅收征管方面，更是問(wèn)題凸顯，而稅收既是保證國(guó)家財(cái)政收入的主要途徑，也是維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展的重要手段，因此，我們有必要對(duì)其相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行深度剖析，已解決電商稅收征管問(wèn)題，還電商行業(yè)一片凈土。

一、電商稅收征管的意義

1、防止稅款的流失

我國(guó)電子商務(wù)起步晚，但是隨著國(guó)家政策的扶持，一些電商平臺(tái)已達(dá)到實(shí)體運(yùn)營(yíng)商無(wú)法企及的規(guī)模。現(xiàn)行的稅務(wù)征收管理體制無(wú)法適應(yīng)電子商務(wù)交易模式的快速發(fā)展，一些電子商務(wù)模式還未完全納入征稅體系，也未進(jìn)行稅務(wù)登記。同時(shí)，電子商務(wù)企業(yè)運(yùn)行的無(wú)紙化過(guò)程增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)在賬目核查環(huán)節(jié)的難度。類似于數(shù)字化產(chǎn)品的交易，由于商品運(yùn)輸過(guò)程和消費(fèi)過(guò)程的迅速性，無(wú)法核查到具體的交易流向。這對(duì)國(guó)家的財(cái)政收入造成了很大影響，而加強(qiáng)征管力度，則可有效降低國(guó)家在這一行業(yè)中的稅收流失情況。

2、維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序

對(duì)電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)者進(jìn)行征稅，是保證市場(chǎng)機(jī)制良好運(yùn)行不可或缺的條件。電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)者主要交易模式是線上交易，缺乏傳統(tǒng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的場(chǎng)所租賃、人員雇傭等費(fèi)用支出，運(yùn)營(yíng)成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)成本，電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)者優(yōu)勢(shì)凸顯。在國(guó)內(nèi)，一些電商平臺(tái)迅速發(fā)展勢(shì)如破竹，交易額不斷創(chuàng)立新高，用戶數(shù)量不斷增加，成為當(dāng)下年輕人喜歡的購(gòu)物平臺(tái)和購(gòu)物方式。在這種情況下，如果工商、稅務(wù)等機(jī)關(guān)無(wú)法進(jìn)行有效的監(jiān)管，勢(shì)必會(huì)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)造成重大沖擊，導(dǎo)致稅負(fù)不公平，實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)商可能會(huì)逐漸選擇電子商務(wù)的運(yùn)營(yíng)模式，不利于經(jīng)濟(jì)秩序的平穩(wěn)運(yùn)行，損害市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序。

二、電子商務(wù)平臺(tái)稅收征管存在的問(wèn)題

1、虛擬化導(dǎo)致的納稅對(duì)象難以確定

電子商務(wù)運(yùn)營(yíng)者都在網(wǎng)上交易，無(wú)法追蹤到交易主體的真實(shí)身份信息和住址，無(wú)法核定具體的納稅對(duì)象。同時(shí)，因?yàn)殡娮由虅?wù)交易主體通常沒(méi)有實(shí)體的交易場(chǎng)所，無(wú)法按照傳統(tǒng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)來(lái)確定稅收管轄。電子商務(wù)中的商品，尤其是數(shù)字化產(chǎn)品，其商品的運(yùn)輸流、消費(fèi)流迅速，交易地點(diǎn)難以確定，賣方和結(jié)算方可能不在同一地點(diǎn)，給稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)場(chǎng)所或納稅發(fā)生地點(diǎn)增加了難度。

2、資金流動(dòng)監(jiān)測(cè)難度較大

在電子商務(wù)交易過(guò)程中，很少有商家主動(dòng)提供電子發(fā)票，即使提供，電子發(fā)票也是需要消費(fèi)者在結(jié)算頁(yè)面自主選擇，一般消費(fèi)者因?yàn)檫x擇電子發(fā)票需要增加額外的費(fèi)用或者是添加更多的個(gè)人信息，還會(huì)面臨喪失商家減免價(jià)款的風(fēng)險(xiǎn)，所以一般消費(fèi)者不會(huì)選擇索要電子發(fā)票，而發(fā)票正是稅收征管的主要依據(jù)，因此導(dǎo)致很多交易都無(wú)法追蹤。同時(shí)，電子商務(wù)的支付是通過(guò)第三方交易平臺(tái)完成的，具體模式是用戶先支付貨款，但此時(shí)并未直接支付到商家賬戶，而是先匯到第三方平臺(tái)帳戶，只有完成交易，才會(huì)由第三方賬戶匯入商家賬戶。因?yàn)槎际蔷W(wǎng)上操作，不是在規(guī)范的賬戶統(tǒng)一流轉(zhuǎn)，無(wú)法從銀行監(jiān)管賬戶資金流向，所以資金的隱蔽性也是電子商務(wù)稅收征管的問(wèn)題所在。

3、無(wú)紙化導(dǎo)致賬目作假情況頻發(fā)

電子商務(wù)的迅速發(fā)展對(duì)現(xiàn)行的稅務(wù)征收管理體系提出新的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)交易模式下，會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)性難以保證，電子商務(wù)主要利用網(wǎng)絡(luò)完成交易，無(wú)紙化運(yùn)作使其可以便捷地刪除交易憑證和修改會(huì)計(jì)賬簿，并且無(wú)跡可尋。而交易憑證和會(huì)計(jì)賬簿等資料是稅收征管的基礎(chǔ)，刪除修改這些信息會(huì)造成原始憑證的丟失，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法核實(shí)到具體真實(shí)的信息。同時(shí)，在電子商務(wù)交易模式下，任何人只要有互聯(lián)網(wǎng)連接的條件，在交易平臺(tái)注冊(cè)，提供注冊(cè)費(fèi)用，就可以進(jìn)行交易。商家可以隨時(shí)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)變化交易地址，隱藏真實(shí)交易信息。稅務(wù)機(jī)關(guān)要核查這些具體的交易，需要大量的人力物力成本，為稅收稽查工作增加了難度。

三、電子商務(wù)平臺(tái)稅收征管的具體建議

1、全面推行電子發(fā)票

電子商務(wù)交易的無(wú)紙化過(guò)程使很多消費(fèi)者放棄索要電子發(fā)票，使稅務(wù)機(jī)關(guān)喪失稽查電商的實(shí)際交易數(shù)額。而針對(duì)這一問(wèn)題，筆者認(rèn)為，推行電子發(fā)票是一項(xiàng)可采取的措施，并根據(jù)與之相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)電商平臺(tái)的交易活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，無(wú)論線上、線下交易都需要開具發(fā)票，電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票具有同樣的效力，貫徹“以票控稅”的制度體系建設(shè)，推行線上交易電子發(fā)票全覆蓋的制度，將線上交易有效納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管范圍，防止稅款流失。

2、實(shí)行信息共享，明確電子商務(wù)平臺(tái)的涉稅責(zé)任

現(xiàn)行電子商務(wù)交易模式主要是由第三方網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行交易結(jié)算，第三方支付交易平臺(tái)的最初目的是為了防止買賣雙方在交易過(guò)程中不誠(chéng)信，現(xiàn)在可以要求第三方支付平臺(tái)及時(shí)報(bào)送相關(guān)交易信息，因?yàn)榈谌街Ц镀脚_(tái)會(huì)保存完整的交易記錄、賬戶信息、物流情況等。同時(shí)，如果由第三方支付平臺(tái)報(bào)送稅務(wù)征收信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)擺脫對(duì)電商征稅只依據(jù)發(fā)票的征稅方式，通過(guò)第三方交易平臺(tái)的報(bào)送信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以全面掌握電商的運(yùn)營(yíng)情況，將會(huì)減少稅務(wù)征收運(yùn)行成本。如果第三方支付平臺(tái)不履行義務(wù)，可以依據(jù)《電子商務(wù)法》第七十五條規(guī)定，依法追究其法律責(zé)任。

結(jié)束語(yǔ)

綜上，依法納稅是每個(gè)公民、企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，任何人不得逃稅、漏稅。但是卻因?yàn)殡娮由虅?wù)交易的私密性、隱蔽性，而導(dǎo)致了稅款流失現(xiàn)象的出現(xiàn)。而針對(duì)這些文筆，筆者認(rèn)為，只要從推行電子發(fā)票、開啟信息共享等方面入手，電商行業(yè)稅務(wù)流失問(wèn)題，必然會(huì)得到有效遏制，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序也會(huì)變得井然有序。

參考文獻(xiàn)

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