論財稅改革背景下減稅降費對企業會計的影響

范青

摘 要：隨著我國改革開放步伐的不斷加快，我國經濟實現了跨越式發展，現階段我國已經成為世界第二大經濟體?？陀^來講，受到全球金融危機的影響，近年來國內的經濟增長有所減緩，鑒于此，中央政府采取了一系列的措施來應對。黨中央、國務院提出積極的財政政策與穩健的貨幣政策兩類“組合拳”，以確保我國經濟的健康增長。積極的財政政策可以歸納總結為財稅制度的改革，隨著世界經濟整體發展步伐放緩，我國經濟發展也需要進行模式上的改變，由高速度發展轉變為高質量發展勢在必行。我國政府在進行經濟結構調整過程中，不僅對消費需求進行了擴大，而且還大力推行減稅降費，這就對企業會計工作提出了更高要求。本文將從我國實施減稅降費的必要性入手，進而提出減稅降費政策對于企業會計工作的影響，最終闡述財稅改革背景下企業面對減稅降費財務方面應該采取的策略。

關鍵詞：財稅改革;減稅降費;企業會計

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）12（b）--02

從2016年5月起“營改增”稅制改革，到隨后出臺的企業所得稅方面的稅收優惠政策、個人所得稅的六項加計扣除、六稅種減征乃至于社保費率下調。可以說財稅改革背景下的減稅降費政策的出臺，對于發展我國經濟，特別是促進實體經濟的發展起到一定的積極作用。可以說，近些年來國內的財稅政策頻繁調整，讓企業的會計人員顯得有些目不暇接。對于企業會計人員來說，面對稅制改革應該采取積極的心態予以面對。并且，其應在合理地運用國家相關財稅優惠政策，結合自身的生產經營特點進行很好的稅收謀劃。期望在有效規避財務風險及稅務風險的基礎上，有效降低納稅成本，為企業實現其利潤最大化目標發揮其最大作用。

1 我國實施減稅降費的必要性

1.1 國內減稅降費的現狀

2016年5月1日起“營改增”稅制的實施，拉開了我國的減稅降費序幕。2016—2019年國內的減稅降費工作如火如荼地開展起來。如增值稅方面完善了抵扣鏈條，且小規模納稅人企業月不含稅收入低于10萬元，年低于120萬元免征增值稅，自2019年4月1日—2021年12月31日，符合稅收減免政策的生產、生活性服務業納稅人可以加計10%抵減應納稅額;2019年10月1日—2021年12月31日，允許符合條件的生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。根據國家稅務總局公告2017年第11號《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》規定：增值稅一般納稅人開具發票認證期由原來180天延長至360天;企業所得稅方面，對于小型微利企業實施分段優惠政策，如年應納稅所得稅100萬以下稅負率僅為5%;個人所得稅方面，增加了6項專項扣除，使得國內大多數工薪階層的個稅稅負大幅度減輕;其他稅額減免包括小規模納稅人企業的房產稅、土地使用稅、城市維護建設稅、地方教育費附加、教育費附加及印花稅減半征收的優惠政策;另外2019年5月起降低了企業基本養老保險費率4個百分點。據統計，2018年我國減稅規模達1.3萬億元，而2019年減稅降費規模將達2.3萬億元，減負規模之大可謂前所未有。

1.2 我國實施減稅降費的必要性

從整個國民經濟的發展形態來看，減稅降費政策的出臺，同擴大內需、降低企業生產成本及進一步釋放改革紅利有著一定的關系。拉動GDP增長的“三駕馬車”分別為投資、出口及內需。從投資方面來看，前些年遇到國際金融危機時，4萬億投資雖然在短期內起到穩定經濟的作用，但是從長遠角度來看，將遭遇通貨膨脹;出口方面，近一年來的中美貿易摩擦可以看出，若將出口作為經濟發展的重要支撐顯然是不行的;而擴大內需不僅可以起到去杠桿、去庫存的作用，更為重要的是可以有效地滿足人民群眾日益增長的物質及文化需求。因而，中央以政策目標為導向進行減稅降費可以從宏觀層面調節我國經濟發展步伐，稅收杠桿的合理利益可以對國家、企業、個人三者之間的國民收入分配比例進行有效控制。從微觀層面可以通過減稅降費促進企業和個人可支配收入的增加，不僅可以更好地刺激消費，而且還可以擴大投資。

2 減稅降費政策對于企業會計工作的影響

減稅降費政策的出臺，從整體來看有利于企業的進一步降低稅費成本，促進企業有序發展。與此同時，減稅降費政策對于企業的會計工作影響也是顯而易見的。面對新的財稅政策出臺，對企業會計工作的影響體現在以下兩個方面：即會計法律法規體系發生了變化、稅制改革后要求企業加強內部控制管理?，F將圍繞對上述兩方面的影響，予以一定的闡述。

2.1 企業會計法律、法規體系發生變化

國內的會計法律、法規體系涵蓋了會計法、會計準則及稅收政策等一套較為完整的稅、會體系，本次財稅改革背景下的減稅降費工作涉及稅種較多，幾乎包含了企業日常生產經營過程中所涉及的增值稅、企業所得稅、六項小稅種、社會保險及個人所得稅等，涉及面之廣、對于財務人員要求之高是前所未有的。因而，對于企業來說，要結合自身的生產經營特點，重新規范會計核算及財務管理工作，建立合法、合規的核算體系及管理體制，以提高企業財務工作效率，從而更好地適應財稅改革所帶來的變化。

2.2 企業應進一步加強自身內部控制

企業日常生產經營管理過程中，通過加強內部控制工作可以起到確保企業財務信息的真實性、保證企業資產的保值增值及防止財務舞弊現象的發生。然而，實務中許多企業內部控制存在一定的問題，具體包括內部控制制度不健全、不符合國內宏觀經濟環境發展的需要、相關經濟業務的開展違反稅收法律規范、業務人員對外開展企業經濟活動過程中，沒有嚴格按照公司的相關制度進行等問題。上述問題的修正需要根據各項政策新規不斷填補制度上的漏洞。

與此同時，一些企業的內部控制監督體系還有待完善，不僅內部監督組織結構不完善，存在著形式大于實質的情況，而且人才隊伍建設也存在著滯后性，不僅缺乏對人才的選聘和培養渠道，直接對內部控制工作的順利開展造成負面影響，而且還缺乏相應的考核機制，不能夠切實提升監督工作成效，不利于企業更好地適應各項新規，難以最大限度地降低相關新政而增加的成本。

2.3 對于會計人員是一種挑戰

近年來，我國政府為了促進實體經濟、小微企業的發展，不斷推出稅收優惠政策，實現稅制改革的同時，體現稅收杠桿在經濟發展中所起到的作用。對于企業的會計人員也是一種挑戰，如果會計人員不能緊跟時代步伐，對于新出臺的稅收政策給予積極的反應，最終將會被時代所淘汰。新稅收征管體系下，許多會計人員仍舊沿用固有思維模式，缺乏主動獲取知識的能力，使得企業無法享受新的優惠政策。另外，稅收優惠政策出臺的同時，加強稅收征管成為一種趨勢。會計人員若無法了解最新的征管模式，很可能使得企業遭遇一定的稅務風險，并因此而增加納稅成本。

3 財稅改革背景下對減稅降費企業財務方面的應對策略

3.1 積極應對稅制改革，調整自身投資戰略

近年來，中央政府著重發展國內實體經濟，對于制造業和小微企業在貨幣政策、財稅政策予以傾斜。具體來說，從2018年起對于小微企業、科技型中小企業和高新技術企業研發加計扣除、固定資產加速折舊等稅收優惠政策先后出臺;2019年結合普惠性減稅及結構性減稅，重點為小微企業的企業所得稅給予相應的優惠，以減輕小型微利企業的所得稅稅負。上述稅收優惠政策的出臺，將提升小微企業及創業型企業的積極性。鑒于國家的稅收政策，企業可以將其基本投資戰略設定為創業型及穩定型兩類。充分運用當前國家減稅、降費的大環境及把握國家政策方向，隨時調整自身的投資戰略。另外，由于國家鼓勵科技型及高新技術企業，并將相關的稅收政策向該兩類企業傾斜。企業應該抓住此次機遇，開展新技術、新產品的研發工作，不僅可以充分享受國家優惠政策，還能夠提升自身的核心競爭力，可謂是一舉兩得。

3.2 加強企業內部控制管理

3.2.1 健全企業內部控制制度體系

“無規矩不成方圓”，對于企業的內部控制管理來說，首要問題是建立較為健全、完備的內部控制制度。企業應該結合本次財稅政策改革，結合自身生產經營特點的基礎上，建立并完善相應的內部控制制度，以確保內部控制體系能夠正常運轉。

3.2.2 完善企業內部控制監督機制

內部控制制度再完備，不能很好的執行也達不到應有的效果。亦即，工作有布置，無檢查等于零。企業加強內部控制管理，最為關鍵的一條是如何執行內部控制的監督。對于企業來說，在加強自身內部監督的基礎上，還可以選擇外部審計監督的方式完成內部控制監督，即所謂的“他山之石，可以攻玉”。

3.3 會計人員應自覺提升綜合業務素質

社會在進步、時代在發展，隨著我國經濟的不斷發展與進步，國內各個領域打破常規、提升改革力度已成為常態。面對新的財稅政策，會計人員應該自覺提升自身的綜合業務素質，通過各種渠道來加強自身的學習。同時，企業的管理層應該重視對于自身會計人員的業務技能培訓，投入一部分人力、物力及財力，著力提升會計人員業務素養。另外，企業還可以定期聘請稅收征管部門或是一些財稅專家來企業進行現場教學，可以加深會計人員對于稅收政策的理解。

4 結語

企業的發展離不開宏觀層面的向好，政府為了企業的健康發展，采取了多項稅收優惠舉措，并加強了財稅改革。從本次中央政府減稅降費的內容來看，涉及流轉稅、所得稅、個稅及其他小稅種，改革力度之大、決心之強達到了前所未有的高度。作為此次減稅降費的直接受益者——企業，對于企業會計工作將會產生一定的影響。對于企業來說應該積極應對稅制改革、調整自身發展戰略、加強企業內部控制管理及提升會計人員的綜合業務素質入手，來應對減稅降費工作。同時，企業的會計人員應該很好地把握此次改革的大趨勢，認清減稅降費的大形勢，采取一定的方式予以應對。

參考文獻

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