加強水利事業單位內部控制建設的幾點思考

（作者單位：甘肅省引洮工程建設管理局 730030）

內部控制是單位為實現控制目標進行的一系列活動。加強水利事業單位內部控制建設，有利于內部管理水平的提高。本文以有關法律法規為依據，結合水利事業單位經濟活動特點和管理要求，從內部控制建設目標、原則和組織層面、業務層面視角，在加強水利事業單位內部控制建設方面梳理了自己的建議。

一、明確水利事業單位內部控制建設目標和原則

內部控制建設目標不僅是內部控制建設的邏輯起點，還是要取得的成果，內部控制建設原則是內部控制建設過程中必須自始至終遵循的行為規則，因此，水利事業單位要加強內部控制建設，必須以《會計法》《預算法》《行政事業單位內部控制規范》等有關法律法規為依據，立足單位實際，按照全面性、重要性、制衡性和適應性原則，科學構建水利事業單位內部控制體系，以實現內部控制總目標。

1.水利事業單位內部控制建設目標

水利事業單位內部控制建設目標總體來說包括以下四種：（1）完善風險管控體制機制目標，水利事業單位內部控制建設要樹立風險管控意識，把完善經濟活動風險管控體制作為內部控制建設工作的重中之重。（2）夯實組織層面內部控制目標，具體包括優化水利事業單位現有的內部機構和治理體系的設置，及時發現問題、解決問題，提高業務人員綜合素質等。（3）強化業務層面內部控制目標，水利事業單位業務層面內部控制包括多個方面，單位應設置全面詳細的崗位權責規定，有效地暢通溝通機制，提高業務層面內部控制的效率和效果。（4）建立健全內部控制制度目標，從經濟活動的風險評估入手，針對評估的風險實施控制措施，細化制度內容，杜絕制度形式化。

2.水利事業單位內部控制建設原則

水利事業單位內部控制建設要遵循以下四種原則：（1）全面性，體現在全過程控制、全方位控制和全員控制。（2）重要性，要求單位加強對重要業務、重大風險和高風險領域的關注度，積極采取應對手段，將風險隱患控制在可以接受的程度。（3）制衡性，在治理結構和內部機構設置上，要貫徹制衡原則，確保各業務相互制約和監督，同時兼顧運行效率。（4）適應性，要求單位在合法的基礎上，應根據內外部環境的變化不斷地修訂和完善內部控制制度。

二、夯實水利事業單位組織層面內部控制基礎

組織層面的內部控制是內部控制的頂層建設，決定著業務層面內部控制設計與運行的有效性。水利事業單位內部控制建設，首先必須從組織層面內部控制打好基礎，以確保內部控制有效實施。

1.切實優化內部控制環境

內部控制環境是內部控制建立與實施的前提條件，從整體上影響著單位管理目標的制定、文化的建設和員工的各項控制意識。內部控制環境的優化，一是要完善單位治理結構，明確管理層、各部門的分工制衡及職責權限等，杜絕出現形同虛設的崗位；二是要健全內部審計機制，單獨設置內部審計機構，嚴格專職人員的工作；三是要制定合法合理的人力資源政策，重視關鍵崗位人員的政策設置；四是要加強組織文化建設，重視風險意識和風險管理理念。

2.建立健全風險評估機制

風險評估機制包括識別、分析風險，提出應對策略等，全面、客觀地評估水利事業單位存在的風險，對內部控制的影響十分重要。首先要建立風險評估工作小組。小組應客觀、全面、系統地評估風險，形成一份書面報告，以便管理層和治理層完善內部控制。其次識別風險點。運用風險評估手段，找出單位面臨的重大風險，確定內部控制體系建設的重點。最后與業務流程對接，確定風險應對策略。根據風險評估結果，明確相關的風險責任人，確定風險應對策略。

3.全面強化內部控制活動

控制活動要求水利事業單位結合風險評估結果，通過手工與自動、預防與發現相結合的控制方法，采取相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。控制措施要嚴格崗位權責、明確整體要求、規范管理。在內部控制建設時，要重點關注內部控制工作、機制和管理情況、內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況、財務信息的編報情況等。

4.加強信息與溝通平臺建設

信息與溝通平臺建設要求單位在準確及時的收集基礎上處理和傳遞與內部控制相關的信息，確保雙向溝通在內部以及內外部之間及時有效地進行，并促進單位內部控制的有效運行。信息與溝通的目標不是簡單地獲得信息，更要獲得及時、真實且有用的信息。另外水利事業單位的信息與溝通手段要先進、科學，要積極應用大數據、云計算技術，加強信息化平臺建設，暢通信息與溝通渠道，提高信息與溝通效率。

5.加強內部監督與評價工作

單位的內部控制系統應當被監控，對于在監督過程中發現的內部控制設計或運行缺陷，根據其性質和發生的原因，及時加以改進，并跟蹤改進過程。在開展內部控制評價時，內部審計部門和紀檢監察部門要緊密配合，將發現的問題匯集起來，反饋到內控牽頭職能部門，借助評價、整改的不斷循環，持續優化內部控制體系。

三、強化水利事業單位業務層面內部控制活動

業務層面內部控制是內部控制建立與實施的具體化。

1.加強預算業務控制

預算是單位根據事業發展規劃和任務編制的年度收支計劃。預算能力體現單位治理能力，水利事業單位內部控制建設必須緊緊抓住預算業務控制這個關鍵，充分發揮預算管理在經濟活動中的控制作用。具體應做到：（1）對于新增項目要嚴格審核論證立項的可行性；（2）提高支出有效性，建立“厲行節約、反對奢侈浪費”的長效機制；（3）提高預算執行的有效性，強化部門預算剛性約束；（4）為提高預算資金的使用效益，應建立全過程預算績效管理機制。

2.嚴格收支業務控制

水利事業單位要嚴格收支業務管理，全面梳理收支業務流程，建立健全收入、支出內部管理制度；合理設置崗位，確保收款、會計核算等不相容崗位相分離，嚴格遴選會計人員，提高收入和支出風險防范意識。水利事業單位收入應進行歸口管理，統一核算，并要嚴格按批復內容征收上繳。在收支控制方面，還要加強支出的授權審批和審核控制，大額資金使用必須經集體研究決定，對各項經濟業務實施動態監控和全口徑管理。

3.加強政府采購控制

政府采購是水利事業單位使用財政性資金采購符合要求的貨物、工程和服務的行為。水利事業單位要有全面的政府采購預算與計劃管理、驗收管理等制度，以加強對采購全過程的控制，預防可能的腐敗行為，維護國家和公共利益。按預算和計劃開展業務、制度和法律驗收業務，以“分事行權、分崗設權、分級授權”為設崗原則，加強各環節的協調管理；重大采購項目申請和驗收等應邀請相關的專家參與或第三方購買服務論證。

4.細化資產管理控制

資產管理主要是對貨幣資金、實物資產、無形資產和對外投資等資產進行管理。水利事業單位要加強各項資產管理，通過對資產管理流程的全面梳理，以及對薄弱環節的改進，提高管理水平；分類管理資產，并通過投保方式，降低資產損失風險，確保資產安全和有效使用。落實對資產進行歸口管理的同時還要明確使用責任，定期清查盤點資產，及時處理賬實不符的情況，并按照規定處置資產；要強化對資產配置、使用和處置等關鍵環節的風險管控。

5.強化建設項目控制

水利事業單位要加強全過程監控建設項目的力度，防范舞弊風險，嚴格招投標控制機制，保證建設工程的進度、質量和資金安全；項目完成之后，還要合法保存檔案，及時辦理資產移交手續。對于項目建議書、可行性研究報告等材料，應委托專業機構進行充分、專業的調查和評審，嚴禁單獨決策或者個人私自調整集體決策結果。另外專款專用是建設項目資金使用的原則，嚴禁資金截留、挪作他用和超額使用。

6.重視合同管理控制

水利事業單位要重視合同管理，不僅要明確合同擬定、審批、執行等環節的程序和要求，還應定期檢查和評價合同管理中發現的薄弱環節，并采取相應控制措施，切實維護單位的合法權益，促進合同有效履行。另外，還要明文規定嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同，進一步加強合同信息安全保密工作■