建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度優(yōu)化分析

韓勇 天津市成套工程管理有限公司

在經(jīng)濟發(fā)展推動下，現(xiàn)代企業(yè)管理制度不斷完善與優(yōu)化，做好企業(yè)內(nèi)部管理，營造良好的經(jīng)營環(huán)境，提高內(nèi)部管理的水平，已經(jīng)得到廣泛的重視，不少企業(yè)在運營過程中，都根據(jù)自身的需要，建立了相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度。但是從現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制制度來看，普遍存在著監(jiān)管不嚴(yán)、機制建設(shè)不全面、執(zhí)行力度弱等問題，內(nèi)部控制活動開展十分困難，最終取得的效果甚微。因此，更需要結(jié)合建筑企業(yè)的實際發(fā)展情況，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制，從財務(wù)管理與內(nèi)部控制兩方面入手，完善內(nèi)控各個環(huán)節(jié)的控制，加強監(jiān)管，進而來提高企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避能力，促進企業(yè)健康、可持續(xù)的發(fā)展。

一、建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度優(yōu)化的必要性

（一）規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，提升經(jīng)濟效益

就建筑市場而言，市場經(jīng)營環(huán)境十分復(fù)雜，變動因素大，企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨著各種突發(fā)問題和各種挑戰(zhàn)，一旦企業(yè)的經(jīng)營行為不正確，或者是做出錯誤的市場判斷，就會影響到企業(yè)整體的發(fā)展。而完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠借助于制度手段，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與管理能力，對部門、人員以及各個項目的開展，進行有效的監(jiān)督與控制，進而及時掌握、獲取到企業(yè)經(jīng)營的各方面信息。通過對信息的收集與整合，分析各個要素之間的關(guān)系，進而發(fā)現(xiàn)其中可能存在的各類問題，并對問題做出預(yù)防措施，提高企業(yè)對突發(fā)問題的處理能力，對企業(yè)的損失予以降低。

（二）提高企業(yè)風(fēng)險抵抗能力

建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著各式各樣的風(fēng)險，比如：財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等，如何提高企業(yè)對風(fēng)險的辨別能力與風(fēng)險防范能力，就顯得特別重要。而優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制水平，從財務(wù)層面、制度層面、執(zhí)行層面等多方面入手，及時掌握企業(yè)現(xiàn)金流運行的情況，分析各個建筑項目開展的現(xiàn)狀，并完善內(nèi)部管理的各項環(huán)節(jié)，做好有關(guān)的風(fēng)險評估，強化對企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的控制，做出風(fēng)險預(yù)防措施，有利于提升企業(yè)對抗風(fēng)險的能力。

（三）整合各方面資源，促進企業(yè)健康發(fā)展

對建筑企業(yè)來說，完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，還能從全局角度上優(yōu)化企業(yè)各方面資源。特別是對于內(nèi)部價值鏈上的資源，可以對資源進行優(yōu)化配置，促進企業(yè)運營活動順利開展。從價值鏈分析中來看，將某個組織看作是一系列創(chuàng)造價值活動的過程，可以將其分為兩大類。一是企業(yè)運營中的五項基本活動，如生產(chǎn)施工、工程竣工決算和驗收、進貨物流、服務(wù)以及各項營銷活動。二是除這五大活動之外的其他輔助活動，如企業(yè)的采購、人力資源管理、企劃、財務(wù)以及技術(shù)開發(fā)與支持等。因而，優(yōu)化建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，可以提高企業(yè)內(nèi)部各個部門的溝通與交流能力，協(xié)調(diào)好各部門之間的合作，進而發(fā)揮出整體的作用，共同為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。并且，在財務(wù)內(nèi)部控制制度中還能夠完善績效管理，通過績效發(fā)揮出對員工的約束與激勵作用，協(xié)調(diào)價值鏈上各方面資源，借助于健全的績效考核與監(jiān)督機制，如實反映員工的工作實績，做好對員工的考核，以激發(fā)出員工工作積極性。

二、建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的不足

（一）內(nèi)部控制的意識較為薄弱

在激烈的市場競爭中，一些企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略不滿足長期發(fā)展的要求，重視短期利益的獲取，在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，忽略了內(nèi)部控制制度建立的重要性。而有些建筑企業(yè)對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不夠全面，簡單的認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制僅僅是針對企業(yè)的現(xiàn)金流活動而已，認(rèn)為自身的工作與內(nèi)部控制是沒有關(guān)系的，員工的參與積極性低。特別是有的企業(yè)管理者，在管理上喜歡拍腦袋決策，缺乏長遠的戰(zhàn)略思想，認(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與完善程度對企業(yè)運營沒有多大影響，再加上風(fēng)險防范的意識低，只重視企業(yè)的成本支出，認(rèn)為加強企業(yè)風(fēng)險防范機制的建立會增加企業(yè)的成本，降低企業(yè)的效益，對內(nèi)部控制帶有消極的態(tài)度。

（二）企業(yè)內(nèi)部決策缺乏合理性與科學(xué)性

從建筑企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制來看，內(nèi)部控制執(zhí)行力弱，監(jiān)管能力不足，在開展投資活動的時候，并沒有收集好有關(guān)的資料，形成完備的成本與效益分析，而是純粹按照自己的經(jīng)驗與喜好來開展投資活動，或者是根據(jù)一時的市場形勢做出判斷，這可能會導(dǎo)致企業(yè)取得的收益少于成本，留下潛在的財務(wù)風(fēng)險。長期下去，一旦投資決策中出現(xiàn)任何的偏差，就會影響到企業(yè)現(xiàn)金流的流轉(zhuǎn)、平衡，也會對正在運行中的項目帶來影響，導(dǎo)致企業(yè)整體經(jīng)營情況出現(xiàn)問題。

（三）內(nèi)部控制制度中責(zé)任歸屬不明確，目標(biāo)定位不高

在內(nèi)部控制運行中，各個部門間缺乏有效的信息溝通，如財務(wù)部、人力資源部門以及市場部共同參與一個項目的時候，對項目的工作內(nèi)容及各個部門自己負(fù)責(zé)的部分沒有進行詳細(xì)的討論，在溝通時出現(xiàn)問題，就會影響到項目開展的效率。并且部門之間的競爭壓力較大，都只重視本部門的績效問題，在開展項目過程中，一旦項目遇到突發(fā)問題或者是發(fā)現(xiàn)難以解決的問題，容易發(fā)生相互推諉，責(zé)任不明確的問題，從而降低了工作的效率，不利于加強對企業(yè)項目的管理。此外，還存在的一個問題就是，在內(nèi)部控制的目標(biāo)定位上不夠科學(xué)，還局限在基礎(chǔ)層面上。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)都以保證業(yè)務(wù)活動的順利進行，確保會計資源的真實性，以及保證內(nèi)部資產(chǎn)的完整性為目標(biāo)。并沒有從全局角度上出發(fā)，將實際的經(jīng)營情況、戰(zhàn)略管理與內(nèi)部控制結(jié)合在一起，從而無法真正發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。尤其是在當(dāng)前的市場環(huán)境下，建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)應(yīng)該要不斷的優(yōu)化與提高，既要滿足對現(xiàn)實穩(wěn)定性與可操作性的需要，又應(yīng)該要結(jié)合市場環(huán)境、未來的發(fā)展趨勢等，定位出一個具有前瞻性與發(fā)展性的目標(biāo)，更好的引導(dǎo)企業(yè)各方面活動的開展。

三、優(yōu)化建筑企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的措施

（一）健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度

要提高建筑企業(yè)財務(wù)風(fēng)險規(guī)劃的能力，完善財務(wù)管理體系，就需要從優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制與管理制度入手，做好各方面的管控，加強企業(yè)各項工作活動開展的規(guī)范性。建筑企業(yè)管理者要與時俱進，認(rèn)識到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，從思想上就重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建立與實施，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念與管理方式，創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理理念，比如：積極引入有關(guān)的內(nèi)控軟件，借助于信息化手段，提高對財務(wù)活動、項目活動整體的管理，及時掌握資金流狀況，提升內(nèi)部財務(wù)信息傳遞的速度，真正發(fā)揮出內(nèi)控制度的優(yōu)勢。

（二）健全財務(wù)風(fēng)險管理機制

財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險管理機制是緊密聯(lián)系在一起的，只有在企業(yè)內(nèi)部建立健全各種具有權(quán)威性的制度，規(guī)范各個活動開展的流程與秩序，才能夠保障各項工作的有效實施。一方面，要強化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險機制的建立，完善資金管理，提高財務(wù)風(fēng)險辨別的水平，做好資金的有效利用，從而避免由于資金管理不當(dāng)而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。另一方面，要完善企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，對融資、投資、運營及分配等活動，都要有明確的秩序規(guī)定。同時，要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，在進行決策的時候，需要進行詳細(xì)且科學(xué)的分析，來作為其決策的依據(jù)，從而有效的防范財務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督機制

為了發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控制度的作用，少不了監(jiān)督的手段，企業(yè)要對財務(wù)內(nèi)部控制全過程進行有效的監(jiān)督。對建筑企業(yè)來說，可以結(jié)合企業(yè)自身的需要，成立有關(guān)的審計委員會機構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計工作，并給予相應(yīng)的監(jiān)督權(quán)。比如：企業(yè)在購買鋼筋水泥等建筑材料的過程中，審計機構(gòu)就有權(quán)利對此進行相應(yīng)的監(jiān)督。除此之外，企業(yè)還要積極配合國家相關(guān)審計部門及外部審計機構(gòu)，積極發(fā)揮監(jiān)督檢查的作用，及時評價建筑企業(yè)的內(nèi)部控制制度，真正提高對內(nèi)控的監(jiān)管能力。

五、結(jié)束語

通過上文的分析可知，對建筑企業(yè)而言，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制制度對完善內(nèi)部管理，提高管理水平具有重要作用。在建筑企業(yè)實際運行過程中，需要提高對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督與管理能力，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的不合理之處，并加以改進與完善，真正發(fā)揮出內(nèi)控的作用。