跨地區建安企業應加強稅收風險的防范

邱文華 舒薇 重慶市送變電工程有限公司

企業稅收風險管理的含義是指為了避免各項稅務風險帶來的法律、經濟以及企業社會地位損失而對稅務風險進行管理，從而降低企業稅務風險發生概率的過程。隨著社會的進步、政策的調整以及企業規模、發展階段的不同，企業的稅務風險管理也一直在發生變化，需要跟隨內外部環境的變化進行調整。

一、跨地區建安企業面臨的稅收風險問題

（一）企業涉稅風險內部成因

因稅務管理的相對專業性、復雜性和繁瑣性，企業的管理層從戰略規劃到制度完善以及條例實施，整個環節中都會注重企業其他風險，卻會忽視稅務風險。然而無論是工程施工還是承包，甚至原料采購及合同簽訂，包括人員管理都可能會涉及到稅務風險。而基層工作人員中，往往只關注施工質量及最后的凈利潤，對稅收風險造成的成本增加及經濟損失缺乏概念。內部稅收風險管理制度的缺乏。內控機制的建立對于風險防范有著至關重要的作用，但無論是國有企業還是其他企業，都相對缺乏一套科學的稅收風險內控制度。企業往往注重與預算核算等方面的專業人才的培養，同時卻缺乏具有完備財稅知識的專業人才，公司的財稅管理制度跟不上公司的發展速度，或者沒有把財稅風險列入到內控制度中，從而加大了稅務風險發生的概率。

（二）建安企業涉稅風險外部成因

我國的經濟形式已經從快速發展轉變為緩慢高質量發展，經濟形勢也日趨復雜，競爭壓力逐步增大，從而導致建筑業各項風險包括稅收風險越來越大。同時，稅制改革逐步邁入縱深，稅收政策日新月異，稅收法律逐漸出臺，稅收解釋種類繁多，建筑業涉及稅種復雜多樣，地方性稅收條例各不相同，建安企業管理人員如果不能適應高速變化的經濟環境及稅收新政，那么就極易引發稅務風險。

（三）稅收共治格局尚未形成

當前模式下，稅務部門與納稅人以外的第三方的合作不夠緊密，在稅收風險管理中仍然處于“單兵作戰”的狀態。以涉稅數據的采集為例，稅務部門處于不利的位置，因為稅務部門往往無法真實全面地掌握納稅人的涉稅數據。稅務機關在所使用的用于稅收風險分析的數據主要來源于納稅人的基礎數據和申報數據。然而這些數據均是由納稅人自行申報，經過了納稅人的加工，如果納稅人有意隱瞞或對政策不熟悉，則數據的完整性和準確性難以保障，而與稅收風險分析密切相關的涉稅數據，如物流運輸數據、外匯交易數據、資金往來數據等第三方數據，無法完整準確地進行采集。在第三方數據采集的過程中，許多第三方組織通常以各種借口，拖延或拒絕向稅務部門提供相關數據，導致稅務部門無法全面及時地掌握風險納稅人的核心數據，并通過稅收風險管理手段加以運用。

（四）缺乏有效的風險指標

風險指標是進行風險管理的基石，可以運用指標閥值測算來判斷是否存在風險，但是指標預警的風險項，牽涉到的數據極多，成千上萬甚至上億，若不通過數據手段，經過信息技術轉換，需要投入大量的人力和時間成本，就會失去風險預警和應對的最佳時機，在現實工作中，若通過人工處理數據，很可能涉及的風險納稅人已經注銷或走逃，使風險應對陷入僵局。所以風險指標能否實現技術轉換是開展風險監控預警的關鍵環節，只有能實現技術轉換并通過驗證的指標才是有效指標。

二、跨地區建安企業稅收風險防控措施

（一）科學配置稅收風險管理人員

首先，應該合理調整風險管理人員的年齡結構，在配置風險管理人員時要注意風險團隊的年齡結構，滿足不同的年齡結構層次以達到良好的比例。更重要的是，稅收風險管理需要復合型人才，工作成員不僅要能夠熟練運用稅收業務知識和財務會計知識，還必須能夠熟練使用計算機和了解數據庫編程，同時能夠操作和使用相關軟件，才能夠適應風險管理發展的需求。

（二）風險識別

利用實地調查法及咨詢稅務工作人員，結合稅務總局風險評估指標，對企業進行風險識別和評估，從而建立稅種風險評估表。根據企業經營特點建立稅種風險指標，最主要的是建立增值稅、企業所得稅風險評估指標等不同稅種分析指標，并要以不同稅種的特點指標預警值。

（三）建設稅收政策專家和數據分析人才隊伍

在稅收日常管理和風險管理中，可以通過集中不同領域、不同層級的業務骨干，組成稅收政策專家團隊，充分發揮他們在各自領域的專長，為稅收風險指標設計、模型搭建、應對反饋等環節提供政策支撐，通過這種形式不斷完善風險管理的制度和流程，提高稅收風險管理水平。專家團隊中的大部分人都是行業的佼佼者，既有企業戰略決策的制定者，也有企業實際經營的執行者，更有熟悉各項稅收政策的稅務干部，對企業稅收風險產生的原因、企業內部控制的問題，既可以從企業層面進行深入剖析，也可以與稅務人員的分析結果互相印證，從而使稅收風險管理在合法、合理、有序的軌道上運轉。

（四）建立健全與第三方涉稅數據動態交換機制

國內部分發達省份已經開始著手實踐大數據建設與應用規劃，將大數據技術與落實總局《“互聯網+稅務”行動計劃》結合起來，充分引入與技術公司的合作，結合稅收征管改革進程，認識到運用大數據技術開展稅收治理在現代化稅收征管體系中的重要地位，以“信息高度聚合”為切入點，輔助稅務部門，促進信息共享，助力共治，真正實現凝聚共識，依托大數據理念構建稅收共治各局，打破影響和制約稅收治理體系和治理能力現代化的瓶頸。

三、總結

在相關法律法規的改革及約束下，建安企業需要在大時代浪潮中提高在行業繁榮期的盈利能力，降低建安企業在行業低迷期的生存風險，在激烈競爭中脫穎而出。