企業應收款項管理淺析

劉亞萍 山西晉煤集團晉圣礦業投資有限公司

一、應收款項的定義

應收款項是企業在運營過程中，通過銷售或購買商品、產品或勞務等經營業務而形成的各種款項，包括應收賬款、預付賬款和其他應收款。

（一）應收賬款

企業在生產運營中通過銷售商品、產品、提供勞務等方式，由購買單位應付未付而產生的各種款項，主要包括為購買方負擔的稅費、代墊代付的包裝費及其他雜費等。

（二）預付賬款

企業買賣雙方按照合同協議規定，由買方預先支付一定比例或全額貨款給賣方而形成的債權。預付賬款一般包括預付的商品款、預付的各種定金、預付工的程款、預付的材料備料款等。

（三）其他應收款

企業因銷售商品、材料、提供勞務等以外的其他非生產營業活動產生的應收款和暫付款，主要包括各類保證金、不同類別的罰款和滯納金以及企業臨時墊付的各種款項。

應收賬款、預付賬款、其他應收款本質都是企業的一種債權，伴隨企業的生產經營行為發生而形成，表示企業被上游供應商和下游客戶無償占用的資金，如果不能及時收回，將對企業自身的經營發展產生很大影響。

二、應收款項的利與弊

應收款項的產生并非企業的本意，而是在市場經營活動中買賣雙方能達成協議的結果，同時，應收款項也是一把雙刃劍。

（一）應收款項的利

1.擴大銷售、增加收入

在買方市場下，企業采用賒銷方式，擴大了市場占有率、增加了銷售收入。

2.降低庫存、穩定客戶

采用賒銷方式，擴大了銷售，降低了企業的存貨。在一定程度上解決顧客資金短缺問題，進一步加深了與客戶的合作關系，今后將更傾向于其從事交易。

（二）應收款項的弊

1.夸大經營成果

在現有的會計準則下，企業通過賒銷可以直接確認收入，企業收入、利潤將會增長，但并沒有帶來現金流，粉飾了企業的財報，掩蓋了真實的情況。

2.降低資金效率

收入沒有帶來現金流，反而需要企業自行墊付各項稅款，這在一定程度上會占用企業自身的流動資金，自身的資金將有可能出現問題，影響企業各項生產經營和投資計劃。

3.產生額外損失

應收款債務方可能存在數量多、時間長等諸多情況，很容易發生核算及管理的錯誤和疏漏，無法準確及時反映債務人實際情況，造成合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失等情況發生，使應收賬款變成壞賬。

三、應收款項增長的原因

1.企業缺乏競爭力

企業處于整個生態鏈劣勢地位，缺乏競爭力，上游供應商、下游顧客處于主導地位，產品市場滯銷，企業片面追求收入、利潤。

2.管理制度缺失

管理制度缺失、內控不嚴、監督失效、缺乏風險意識，造成賒銷、預付未經審批或審批不嚴，對客戶的信用評級不夠嚴謹，沒有跟蹤監控、及時進行應收款項賬齡分析，造成積淀積壓。

3.缺乏法律自我保護意識

企業沒有能夠有效運用各種法律手段，認為訴訟繁瑣，需要大量投入；部分地市“地方保護主義”嚴重，做出一些缺乏公允的判決，產生負面影響，讓許多企業喪失了尋求法律手段維護自身權益的底氣。

四、應收款項管理措施及建議

（一）建立客戶信用管理

企業銷售部門應制定可行的信用政策，采用信用評級體系，完善客戶信用檔案，實現“一戶一評，一戶一策”的信用管理體系。信用政策需經企業股東會或相應權力機構批準后執行。同時應完善合同管理，對各項合同進行定期跟蹤分析，降低壞賬發生的風險。

（二）加強預付款項管理

供應部門要制定有利于企業的采購付款政策，預付款政策需經企業股東會或相應權力機構批準后執行。要實行預款常態化管理，對預付款進行分類，按輕重緩急進行綜合追蹤分析，對存在重大隱患的預付款項，及時提醒相關責任部門采取有效措施，降低企業損失。

（三）制定清收制度

應收款項的業務承辦部門為款項清收的責任部門，要建立應收款項清收制度，明確各項款項的清收責任并落實到人，款項清收與責任人績效薪酬掛鉤。

責任部門要定期或至少每半年進行一次應收款項的全面清理。應收款項清理應對照合同約定的還款期限逐項進行，對已到期的賬款，及時告之客戶按時付款；未約定還款期的應至少每半年督促清收一次。預付款項的清理，應對照合同逐項落實執行情況，合同已執行完畢的，應及時催請對方單位開票結算，結算余款應及時催收。其他應收款項的清理，應對照協議約定的還款期限逐項進行，未約定還款期的應至少每半年督促清收一次。對逾期的應收款項，要加大清收力度，采取多種方式清收，必要時可以通過訴訟方式解決。

（四）保持法律訴訟時效

對逾期6個月以上、催收無果的應收款項，責任部門要保持訴訟的時效性，必要時可提請法律部門通過訴訟的方式解決。應收款項雖未逾期，但債務人發生經營情況惡化、與公司中斷業務往來或明確表示不履行還款義務等情況，可能導致應收款項無法收回的，責任部門應及時提請法律部門參與，采取法律手段維護公司利益。

（五）細化財務管理

建立應收款項明細賬及臺賬，詳細反映每筆應收款項的變動、賬齡及余額等各類信息。

按月進行應收款項分析，定期向企業管理層和責任部門通報應收款項的詳細信息，提醒責任部門及時采取有效措施，避免企業遭受損失。

年度終了，組織開展應收款項全面清查工作，并形成清查報告。應收款項年終對賬，要與債務單位核對賬目，并向債務單位發詢證函確認。金額不一致的，應核實原因，及時處理。做到債權清晰、賬實一致、賬賬相符。

按要求準確計提壞賬準備。

（六）責任追究

企業業務經辦部門負責人和業務經辦人員為清收責任人，責任人要對所經辦的應收款項負責到底，對屬個人原因造成的欠款要終身負責。

企業應建立應收款項清收責任人交接制度，明確相關責任人離崗（包含但不限于調動、離職、退休、解除勞動合同、死亡等）時應收款項清收責任交接的審批流程及要求，必須做到人走賬清、人動賬交。

企業要對應收款項清收過程中責任人的失職失責行為，進行追責問責；對違法犯罪的責任人，移交有關司法機關處理。