基層煙草企業內部審計問題研究

周麗敏 大理州煙草公司劍川縣分公司

一、基層煙草企業內部審計存在的問題

（一）內審機構設置不規范，影響了內部審計的公正性和客觀性

當前最基層煙草公司在設置內部審計機構的時候，基本僅設一名審計派駐員，單獨設立審計股室的極少，導致很多人員由財務股室相關人員兼職或與紀檢監察合署辦公。只有當內部審計部門獨立于其他職能部門，這樣才能夠將內部審計部門的作用客觀、公正的發揮出來。在當前基層煙草企業的人員晉升、人事關系管理的實際運作過程中，由于上級管理機構對基層機構人事的了解不全面，其主要是由基層企業的內部進行負責，再對上級管理機構進行報備。

（二）內部審計隊伍建設水平較弱，無法滿足內部審計的實際需求

在當前基層煙草企業的發展過程中，部分內部審計人員雖然懂得相關的會計與審計知識，但對于工程造價和法律法規的專業知識了解不到位，這樣無法滿足新經濟常態下基層煙草企業對內部審計工作的要求[1]。同時，有些基層煙草企業選擇委托中介機構對部分項目進行審核，而內部審計成員由于受到專業知識與實踐經驗的限制，所以無法再對中介機構的審核成果進行復核。過度依賴中介機構的內部審計質量控制，這樣不利于基層煙草企業內部審計風險的控制。

（三）審計方法不統一，審計流程不規范

在當前基層煙草企業發展過程中，尚未建立起一套權威的內部審計系統。這樣導致內部審計通知的下發，到審計承諾、審計項目的實施，以及審計底稿的撰寫均不夠規范。同時，由于審計底稿表格在制作的過程中也不夠規范，無法保證企業評價的指標體系和參數的合理性?；鶎訜煵萜髽I的內部審計部門在日常工作的開展過程中只是憑借自身的理解進行，這樣導致內部審計工作比較繁雜，使得審計工作不能完成的更具標準化。

（四）內部審計質量考核體系、標準有待更新

基層煙草企業內部審計范圍不斷擴大，所以需要完成的審計工作就會越來越多，而由于沒有一個可以參照的控制準則，這就直接會影響到基層煙草企業內部審計工作的開展實效性[2]。同時，在基層煙草企業內部審計工作的開展過程中，尚未根據內審人員的實際情況構建質量考核體系。這樣不利于調動參與審計的人員積極性與興趣，會有礙于真正的審計工作質量的進一步提高。

二、優化基層煙草企業內部審計質量的策略

（一）建立健全內部審計機構是保證

在我國有關該方面的規定表明，設立內部審計機構的單位，可以根據需要設立審計委員會，配備總審計師。然而事實上，大多數省公司甚至國家局都沒有建設獨立的內部審計機構，雖然個別的分公司重視內部審計工作，設立了獨立的內部審計機構，但是相對于整個大局而言，可謂是孤掌難鳴，所以并未形成氣候，最終形同虛設。所以對于煙草公司而言，從上至下建立健全的、獨立的內部審計機構可謂是迫在眉睫。

（二）加強隊伍建設，提升人員素質

為了能夠有效提升基層煙草企業的內部審計水平，便需要加強現有的組織，將參與工作的人員綜合素質得以提高。首先，可招聘、選聘一些綜合素質較強的人員加入煙草企業的內審隊伍建設過程中，尤其是一些具備工程造價、法律等專業知識的人才，逐步優化內部審計隊伍人才結構。其次，對要參與工作的一些相關人士進行針對性的培訓，提高其專業素養，切實增強內審人員的工作實戰能力。其中，這些人員需要了解一些新型的內審工作方法，逐步增強內審人員發現問題、解決問題的能力，從而最大限度提升基層煙草企業內部審計的水平[3]。

（三）健全內部審計制度，有效規避內部審計風險

在現代新經濟常態的發展背景下，為了有效提高基層煙草公司的審計工作，便需要構建完善的內部審計制度。通過構建相應的監察體系，全面落實內部審計工作開展的監控責任，明確內部審計人員的職責權限，細化內部審計監控流程和措施，這樣才能夠有效規避基層煙草企業在開展審計業務過程中可能會發生的風險，切實增強基層煙草企業的內部審計效率。充分凸顯出基層煙草企業內部審計工作的透明度，讓基層煙草企業的工作人員更加的具有責任感和歸屬感，從而有效提升基層煙草企業內部審計的水平。

（四）開展內部審計的區域，保證內部審計的效率

在基層煙草企業開展內部審計工作的過程中，應該最大限度的將資源進行利用，在工作開展之前就制定合理科學的計劃比工作完成后想方設法的監督來的更加的有效果，使得企業的經濟效益能夠得到有效提升。合理的改變傳統的查錯防弊方法，側重以效益審計為主；合理地將基層煙草企業事后審計、事前審計和事中審計結合起來，這樣才能夠讓內部審計工作全面貫穿于基層煙草企業經營管理的全過程，讓內部審計工作的死角真正得到消除，以此增強內部審計的水平。

（五）開展審計信息化工作，推動科技強審

目前，煙草行業已將智能財務提上建設日程，部分已完成建設。這給內部審計提出了新的挑戰、新的模式。要改變傳統現場審計模式，改變“刀耕火種、廣種薄收”的審計效率，構建功能模塊尤其作業審計模塊，實現審計管理工作和審計作業工作流程化、標準化、自動化，以信息化為驅動，通過應用先進的審計信息技術，統籌管理審計工作計劃，統籌調配審計資源，統籌落實問題整改，實現審計日常管理、審計事項、組織實施和審計整改等工作的標準化、流程化、痕跡化。開創審計新模式，充分發揮審計的監督職能。

三、結語

在對企業內部進行控制的時候，需要對其內部進行審計管理。在審計時，對于基層公司出現的原有問題，要及時進行處理，并設計出新的適合發展的審計方式，以加強企業經營的效率，促進基層煙草企業更好的發展進步。