事業單位會計風險控制的研究

劉琳琳 天津醫學高等專科學校

一、事業單位會計風險的類型

（一）會計制度風險

長久以來事業單位對會計風險控制不夠重視，不規范的行為常在會計操作過程中出現，會導致會計信息缺乏準確性，無法參考。例如原始憑證內容填寫不清，以至于無法準確把握資金的流動；賬目管理混亂，尤其對會計科目的不規范使用，難于查賬；資產管理不清晰，賬面上的價值與單位實際擁有的價值不一致，驗收流于形式。

（二）會計技術風險

會計人員在計量和報告的過程中存在風險，這主要體現在對會計準則以及會計制度理解不到位。由于會計對知識更新不夠及時，且會計人員只掌握基本核算的能力，所以難以提供有效的數據來職稱管理者制定長遠計劃，無法幫助單位走上可持續發展的道路，也不符合新形勢對單位會計人員的要求，因此存在著隱患。

（三）會計舞弊風險

國家相繼出臺了一系列政策法規，來引導事業單位的收入支出，以杜絕私設小金庫，由于歷史原因，單位小金庫的存在更多用于招待費用，單位員工額外福利開支等。因此，有的單位或部門便有了轉移收支，為了逃避監管、將收費款項截留、轉移到會計部門以及以外的部門中，以作為單位或部門福利開支的來源。

二、事業單位存在會計風險的原因

（一）內部控制不規范

我國的事業單位不是以盈利為目的而組建的組織，政績是單位管理者工作考核的唯一標準，但會計考核卻不納入管理者工作的考核標準中。事業單位在內部崗位設置及職權職務劃分上分離不完全，內部組織與崗位的責權不明確，諸如審批權、經辦、記錄等職務的分離不明確，缺乏相互牽制、相互制衡。

（二）管理體制不健全

《內部會計控制規范》條文里很多規定是關于事業單位會計風險管理工作，但其限定更多的是理念和原則的規定，缺乏實際操作，且約束對象仍以是企業為主。從盈利性角度看，企業與事業單位本質上是不同的，因此規范的要求實際操作在事業單位上有很大局限性。風險控制只是針對收支的風險，對于其他的風險控制仍存在不足，難以達成會計風險控制的實際要求。

（三）會計基礎不過硬

近些年會計工作基礎有所改進，但有些細節性基礎還比較薄弱，這主要是領導經營理念和非盈利性的單位特點使得財務人員少，會計基礎化工作疏于管理。導致事業單位會計工作存在著一崗多職或一人多崗，職責不清，崗位之間的相互牽制、相互制約作用無法實現。

三、防范事業單位財務風險的措施

（一）領導并入會計風險控制

會計風險控制是為了保護單位的資產安全以及會計信息的準確，因此起主導作用的單位領導者應當納入風險控制的范圍，而不應將其排除在外。單位領導者是主管單位的總體運行，將其排除在外，就會造成游離于整體風險控制的人存在。建立領導者經濟責任審計，加強對領導者經濟行為的考核也具有十分重要的意義。

（二）全方位推行會計風險控制

會計不應僅存在單位的一些環節中，應該是貫穿全局，在單位有著極強的關聯性。完善事業單位會計風險控制應該多角度、多層次全面控制。完整的會計風險控制就應對單位的各種經濟活動來監督管理，實時地將信息與會計標準進行比對，及時適當的調整。這樣來對經濟活動的進行監管，將整個會計工作統籌起來，實現事前、事中、事后控制的統一，通過對三者的統一，這樣形成一個完善的整體進行風險控制。

（三）內部監管力度，完善獎懲體制

單位內部審計等機構應當要有相對獨立的地位，其應當不直接歸屬于本級領導管轄，隨著權力的上升，其會有更多的監督管理職能，可以確保會計風險控制有效且完整的運行。要發揮監管部門的作用，對財會信息的真實可靠性進行監管，及時查處并阻止違規行為的發生。對項目不僅要控制總體支出，還應該細化具體費用明細，使項目管理者和財務管理者清楚掌控經費使用情況，避免項目過程中經費使用的盲目性、隨意性。事業單位應當建立員工經濟風險管理體系，與職工簽訂風險協議，對違反規定的人員嚴懲，通過獎勵優秀員工來倡導恪盡職守的工作態度，使責、權、利統一起來。

（四）提高會計人員的素質

首先，應想如何提高會計人員的誠信問題。著名會計學家潘序倫說過：“從事會計工作的人，必須在立志、守身、處事、待人等方面建立信用，人無信不立，信是立身之本。”引導會計人員實行自我監督，加強會計人員的誠信教育，把在實踐規范中得到認可的會計誠信原則灌輸給會計人員，做到不偏不倚，恪盡職守。其次，在會計人員中要建立學習型組織，對新理論、新知識、新制度、新方法進行學習，把繼續教育、崗位培訓等方式，以及在工作中的業務實踐，來增強會計人員知識及技能水平和會計專業工作能力。最后，定期進行崗位輪換，一是可以對之前的流程提出改進工作的設想，也可以發現之前工作中存在的弊病。二是特定的情況下建立委托制度，對與工作中遇到的疑難問題，去委托專業財務機構及會計師，來提升整體會計工作水平。