房地產開發企業財務內部控制優化探討

郭萍 陜西省西咸新區空港新城開發建設集團有限公司

財務控制是企業內部控制的一個重點。房地產是一個高風險高回報的行業，對于內部的財務控制有著更高的要求。自從黨的十九大召開以后，國家對于房地產市場的調控力度加大，而且綠色建筑、智能建筑的概念不斷興起，這就讓房地產的利潤空間受到了壓縮，想要實現經營成本的有效控制，就必須加強財務控制，這樣才能讓利益得到保證。但是，內部財務控制管理方面一直以來都是一個薄弱點，急需進行解決。

一、房地產開發企業實施內部控制的重要性

房地產開發的形勢越來越多樣化，在開發過程中要設計多個環節，流程也愈加復雜，所以，仍舊有很多的風險問題。我國對房地產市場的調控也讓房地產行業開始面對項目管理復雜、政治形勢變化的問題，對于內部控制制度需要及時完善。另外，在項目管理方面，由于環節復雜、人員職位不清楚，對于責任很難落實，這就需要內部控制需要進行規范化，構建星星的管理制度，從根本上加強企業的風險控制能力。另外，我國國務院出臺了一系列制度，旨在讓企業能夠完善內部控制，不斷對企業內部控制制度進行監督。另外，經濟全球化讓房地產企業開始同時面對國內外的競爭，而房地產企業本身又是一個高風險的行業，這就需要加強內部控制，降低風險。只有讓企業內部控制執行效果理想化，才能有效降低風險。要對每項投資的風險進行評估。

二、改善房地產開發企業財務內控現狀的對策

（一）改善財務內控環境

房地產開發企業的管理人員要提高對財務內控的認知，構建胡內控體系的框架，讓企業全體人員積極配合內部財務控制工作。企業要不斷進行改革創新，對于落后的財務工作模式要及時摒棄，不斷改進各部門人員設置和機構部門的聯動，讓財務的經營預測功能發揮到機制，同時要加大財務管理范圍，對于企業投融資、資金收支、成本管理都要有所涉及，全面提高企業財務管理能力。企業還要建立系統完善的財務內部控制體系，明確各部門的財務內控義務，讓企業的財務內控工作更為規范化、有效化。

（二）房地產開發企業財務內部控制的優化措施、規范財務內控活動

1.加強資金統籌管控，建立資金集中結算中心

企業要建立資金集中結算中心，對于下屬各部門的財務支出、繳納、借款都可以統一執行。另外，在財務報賬、預算管理方面，企業都需要能夠在結算中心財務信息化管理體系中添加，讓系統模塊更為完善，同時，企業還要加強對預算的管理，要讓所有的企業資金收支業務都在預算管控的范圍中，對于單位部門的資金支出，也需要在結算中心進行申請記錄，統一進行調配。這樣就能有效避免資金預算超支。

2.建立財務委派制度，促進財務人員職能轉型

財務委派制度的建立是不可忽視的，對于公司下屬單位部門，都要委派財務總監，進行財務的管理。這樣做能夠極大程度的保證企業各單位部門人員的財務內控活動都圍繞集團進行。企業還要加強人才建設，讓財務會計人員學習管理會計相關的知識，促進財務人員職能轉型。可以開展一些財務人員培訓活動，并對學習效果進行評定，這樣就能促進財務人員專業化，推動企業財務內部體系的完善。

3.強化成本控制約束，做好成本精細化管理工作

房地產企業開發成本需要進行控制約束，對于各個階段的工作的成本費用都要進行調控，通過目標成本法對成本進行分解細化。企業還需要根據自身開發項目和業務情況，對于工程量清單、簽證變更、工程結算等環節進行雙軌制度，加強審核力度，這樣才能保證成本的準確性。同時，對于項目開發、預算估計、費用支出等流程的審核也要加強，設置對應的成本控制措施，保證成本控制活動的高效有序。

（三）加強財務內控風險防控

房地產開發企業會面臨各種各樣的風險，這種風險來自方方面面，比如在房地產開發企業在進行開發時，由于缺少資金，不得不依賴銀行貸款進行融資，而這種過度依賴銀行的行為，讓企業負債逐漸增多，對于企業發展極為不利。在現在企業融資的現狀分析，企業的融資策略極為不恰當，缺乏戰略性，并且貸款的難度會逐漸加大，融資渠道也較為單一，另一方面，房地產開發企業投入的資金極為放大，然而房地產企業項目開發周期長、資金回收期長，這樣就會導致企業長期處于入不敷出的情況，就導致企業財務負擔不斷加重。所以企業要不斷拓寬自身融資渠道，降低融資成本。綜合分析，我們發現現在房地產企業融資渠道主要就包括銀行貸款、股權、債券融資。企業在使用這些融資渠道時，一定要注意負債情況在企業的可控范圍中，否則一旦超出可控范圍，就會給企業帶來巨大的財務壓力，企業也會面臨各種各樣的風險。因此，企業在進行投資時，要選擇最優的投資方式，確保項目的可行性。降低企業的資金使用成本。

（四）健全財務內控監管機制

房地產企業要健全財務內控監管機制，對于財務內控監管，一定要保持獨立性。設立專門的內控審計監管委員會，對于企業內控的監管活動進行統籌協調，另外，還要讓企業領導和財務統計人員減少對內控審計的主管干擾，避免徇私舞弊的行為。另外，還需要讓內控崗位人員堅持“不相容崗位分離”原則。對于一些財務費用申請、付款、材料采購、驗收等崗位進行分離，崗位之間進行相互監督，形成制衡約束的現象。另外，企業要摒棄事后財務核算型的監管模式，轉變成事前的預算預編審核監管、風險預測防范監管，事中的過程控制監管、評價反饋監管等新型監管模式。這樣才能全面提高企業的財務內控審計監管效果，讓財務措施能夠有效落實。