合同評審中的財稅風險管理分析與建議

金娟 貴州廣播電視大學（貴州職業技術學院）

企業合同是“民事合同”的對稱。又稱“經濟合同”。是企業法人之間或企業法人與公民或其他社會組織之間，為實現一定的經濟目的，明確相互權利義務關系的協議。合同是企業執行合同的法律依據，無論是大型還是中小型企業，要想經營活動正常持續發展，需要在法律允許的范圍內開展經營活動，必要時要運用法律武器來保護自己的合法權益，而依法簽訂的合同就是一個法律武器，受法律的保護。

在經濟發展迅速的今天，經濟事項區域復雜性，國家法律法規，特別是財稅政策更新快，有些企業因為未考慮財務政策等變化等帶來的影響，導致經營上的直接損失，本文從簽訂合同中容易存在的負面清單進行梳理，并提出減少合同財務風險的建議。

一、合同簽訂中的財務主要職責

（一）參與合同簽訂的事前調研

企業的簽訂項目前，應組織相關部門對項目進行測算，包括成本支出、履行期限，違約責任、進度安排等等是否符合企業的預期，事前組織財務部的相關人員對項目進行充分的研究與測算，尤其要讓分管財務的領導參與到重大項目的采購、銷售環節中去。財務人員提供對方信用狀況、財務狀況等，測算出項目的收入、成本、利潤、現金流情況，從而為企業合同的簽訂與否提供較為可靠的支撐。

（二）參與合同簽訂評審工作

企業合同簽訂時，財務部應從本身專業角度出發，根據考慮國家財經紀律和財稅政策變化，對合同條款中的進度、支付方式、涉稅事項、發票、違約責任等發表自己的專業見解，企業應該建立合適的合同評審制度，并進行會簽，對各部門在合同評審中的任務做一個分工，明確職責，力爭做到合同內容的嚴格把關，降低企業的經營風險、稅務風險、執行不了的風險等。

（三）參與合同執行的管理

合同是財務收付款的重要依據，對于合同項下的款項收支，財務部應嚴格審核，審核是否按合同進度收付款、結算等要求辦理，為保障財務能按合同要求進行結算，財務部門應當對企業的合同進行跟蹤式的管理，建立合同臺賬，及時和對方進行往來對賬，監控合同履行，根據合同臺賬發現合同執行過程中存在的問題，預防損失，針對出現的一些問題向相關人員提出預警，必要時反饋給相關領導人，有效采取相應的補救措施，降低企業合同執行風險，發生合同糾紛時，財務部門應協助處理這些合同糾紛，提供準確、完整的會計結算信息，為企業的勝訴提供強有力的證據支持。

二、合同財稅風險條款分析

財務部門與企業法務部門的審核不同，主要側重于對合同中涉財條款的評審，一些企業涉財條款簽訂不當，形成合同執行風險，給企業帶來合同糾紛，甚至對企業產生巨大經濟損失。

（一）合同價款描述含糊或者未考慮國家政策變化影響

有些合同簽訂時未注明是否為含稅價，也未注明是否為固定價；如：合同價為XX萬元等，此類條款未注明是否含稅的，可能產生價格爭議，或遇國家稅率調整，公司面臨損失風險。

（二）分包商發票類型未明確

一些合同簽訂時要求對方提供國家規定的發票，未對頂發票類型及稅率，這對增值稅一般納稅人企業大為不利，如對方只提供普通發票，且按小規模納稅的人稅率開具，改企業將增加稅負，面臨稅收損失，直接增加公司經營成本及稅負。

（三）結算方式和期限約定不當

一些合同簽訂時結算方式為銀行承兌匯票或抵債方式，對資金比較緊張的企業，銀行承兌匯票可以提前承兌，損失相對小，但是采取抵債方式的，企業將面臨資金回籠風險，重大合同的可能導致企業資金流斷裂，無法運營。

一些合同簽訂時未注明具體期限，或者期限存在不確定性，如買方財務掛賬后XX天后通過XX方式支付貨款；此類合同買方可以以財務未掛帳為由拒絕付款；如質保金滿后支付質保金，質保金計算時間起始和結算時間不明確，支付時點模糊，對方可以以時間未在合同約定為由拒絕付款。

（四）收支約定不當

一些合同簽訂時分包合同付款比列大于主合同比例、質保金比例過大，企業需用自有資金支付分包商合同款和質保金，存在墊資風險，給企業造成資金壓力。

三、合同評審建議分析

（一）建立合同評審標準

為降低企業合同簽訂的執行風險，建議建立合同評審的合同關鍵條款標準，或者合同標準模板。對關鍵性的涉財條款進行約定，如約定合同金額為：人民幣XX元整，其中不含稅價為XX元，增值稅稅金XX元（增值稅稅率為XX%）；該合同價格，如遇國家稅率調整，應遵守相關規定，堅持“調稅不調價”的原則，只對變化的增值稅額進行調整，合同不含稅價（不含稅單價）不變。該條款有效避免國家稅率調整給企業因合同簽訂可能帶來的損失。在合同中注明提供稅率為XX的增值稅專用發票，結算為銀行轉帳、銀行承兌匯票，結算期限注明XX日后，質保金比例按照國家規定等等。

（二）加強合同管理，防范合同執行風險

建立合同臺賬，適時跟蹤合同的執行情況，合同較多的，可建立合同管理系統，方便領導及相關人員隨時隨地進入管理系統，并將各種數據生成所需報告，通過對這些信息做出對比和分析，為企業領導決策提供支持，做出更正確的決策。

（三）加大合同評審人員培訓力度，提高評審人員素質

合同管理的好壞，和合同管理人員的綜合素質有很大的關系。企業可以通過培訓等方式，讓合同參與者提高合同管理知識，增強合同管理意識，特別是財務人員，加強對財經法規的培訓力度，近年來財稅政策變化快，只有掌握最新的財稅知識，才能在合同評審時降低企業合同財稅風險。

總之，在存在機遇和挑戰的今天，合同管理在企業中發揮著越來越重要的作用，企業財務部門要做好合同管理工作，合理降低合同中的存在財務風險，維護企業的自身利益，使企業獲得可持續性的發展。