建筑業(yè)營(yíng)改增涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防控思路

胡卡娜 浙江天工建設(shè)集團(tuán)有限公司

建筑業(yè)作為我國(guó)一項(xiàng)重要行業(yè)，在促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)方面發(fā)展發(fā)揮了至關(guān)重要作用。在營(yíng)改增全面實(shí)施的背景下，在一定程度上，提高了建筑企業(yè)稅務(wù)管理與核算難度，這樣就增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此建筑企業(yè)還需要采取有效的措施，加以防范，降低建筑企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑企業(yè)健康發(fā)展。

一、營(yíng)改增下建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）稅務(wù)管理觀念滯后風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)的管理人員以及工作人員對(duì)營(yíng)改增問(wèn)題不夠重視，將其單純的看作成稅率或稅務(wù)的改變，與此同時(shí)還認(rèn)為稅務(wù)管理工作只是財(cái)務(wù)以及稅務(wù)人員的事情，與其他人無(wú)關(guān)。但是實(shí)際上營(yíng)改增下建筑企業(yè)對(duì)管理人員以及工作人員都提出了更高的要求。即使建筑企業(yè)針對(duì)營(yíng)改增制定了新政策規(guī)范，但是在具體的執(zhí)行過(guò)程中，由于相關(guān)部門以及人員認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有將新政策規(guī)范落實(shí)到實(shí)際的工作中，這樣就導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無(wú)法順利地展開(kāi)，可能會(huì)給建筑帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)管理人才缺乏風(fēng)險(xiǎn)

基于營(yíng)改增的全面實(shí)施，建筑企業(yè)還應(yīng)設(shè)置專人轉(zhuǎn)崗，負(fù)責(zé)增值稅的相關(guān)工作，包括增值稅專用發(fā)票認(rèn)證和保管、納稅額的計(jì)算以及申報(bào)等，以滿足國(guó)家稅務(wù)部門的要求。但是現(xiàn)在許多企業(yè)都未設(shè)置專職的稅務(wù)人員，主要由財(cái)務(wù)人員來(lái)負(fù)責(zé)。而財(cái)務(wù)人員工作量較大，在稅務(wù)專業(yè)方面，還缺少專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)以及能力，與此同時(shí)還不能對(duì)營(yíng)改增后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，更不能有效的抵抗稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而容易造成建筑企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺少稅務(wù)管理設(shè)備與機(jī)制

營(yíng)改增后的建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作需要完善的財(cái)務(wù)與稅務(wù)信息報(bào)送系統(tǒng)、發(fā)票防偽稅控設(shè)備，系統(tǒng)設(shè)備的正常運(yùn)行對(duì)財(cái)稅信息的處理、虛假發(fā)票以及錯(cuò)誤票證的識(shí)別以及排除具有直接影響。目前建筑企業(yè)在稅務(wù)管理設(shè)備與機(jī)制方面還比較薄弱，具體表現(xiàn)財(cái)務(wù)與稅務(wù)信息報(bào)送系統(tǒng)以及發(fā)票防偽稅控設(shè)備比較落后，而且還缺乏完善稅務(wù)管理制度以及操作流程，未明確崗位職責(zé)，使得稅務(wù)管理工作無(wú)法有序展開(kāi)，可能會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、營(yíng)改增下建筑業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防控思路

（一）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的重視

在營(yíng)改增下，建筑企業(yè)需要積極轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理觀念，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的重視程度，做好稅務(wù)工作，正確的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。具體需要做好以下幾個(gè)方面：一是開(kāi)展稅務(wù)工作的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，組織建筑企業(yè)所有員工學(xué)習(xí)關(guān)于營(yíng)改增的知識(shí)，強(qiáng)化工作人員的稅務(wù)意識(shí)，與稅務(wù)人員共同做好稅務(wù)管理工作；二是建筑企業(yè)設(shè)立專門的稅務(wù)專職人員，并且由專業(yè)的、高素質(zhì)的專職稅務(wù)人員來(lái)?yè)?dān)任，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析預(yù)測(cè)，更好的防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是建筑企業(yè)還應(yīng)建立完善的稅務(wù)管理制度、稅務(wù)操作流程以及稅務(wù)管理機(jī)制，使得稅務(wù)管理工作有具體的制度依據(jù)，促進(jìn)稅務(wù)管理工作有序的展開(kāi)；四是建筑企業(yè)還應(yīng)引進(jìn)更多的財(cái)務(wù)信息管理設(shè)備以及稅票檢測(cè)信息防偽系統(tǒng)，為稅務(wù)管理工作開(kāi)展提供重要支持。除此以外，還應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，使得稅務(wù)人員能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)的規(guī)范和制度，避免偷稅以及逃稅等問(wèn)題的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理

營(yíng)改增的全面實(shí)施，需要建筑企業(yè)加強(qiáng)對(duì)增值稅專用票據(jù)的管理工作，具體包括出具的增值稅專用發(fā)票和取得的增值稅專用發(fā)票，保證建筑企業(yè)能夠做到依法納稅，與此同時(shí)還應(yīng)重視足額抵扣，避免建筑企業(yè)納稅增多。這就要求建筑企業(yè)因加強(qiáng)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的仔細(xì)研讀，包括《發(fā)票管理法》《稅務(wù)征管法》《刑法》等等，使得建筑企業(yè)全體人員充分認(rèn)識(shí)到增值稅專用發(fā)票的重要性，建立完善的增值稅專用發(fā)票管理機(jī)制，做好增值稅專用發(fā)票管理工作。在實(shí)際工作中，建筑企業(yè)必須結(jié)合實(shí)際的交易活動(dòng)以及合同資料，準(zhǔn)確開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。與此同時(shí)還應(yīng)對(duì)開(kāi)出以及取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的審查，保證準(zhǔn)確填寫各要素，避免虛開(kāi)發(fā)表以及代開(kāi)發(fā)票等情況的發(fā)生。除此以外，還需要注意納稅申報(bào)和抵扣必須在法定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行，避免超期限帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理

會(huì)計(jì)核算是企業(yè)依法繳納增值稅的重要基礎(chǔ)，所以做好財(cái)務(wù)核算工作至關(guān)重要作用。應(yīng)交稅費(fèi)下增設(shè)增值稅的會(huì)計(jì)科目，包括“應(yīng)交增值稅”“預(yù)繳增值稅”等，并且每個(gè)科目下需要設(shè)置更多科目，包括稅率、征收率以及計(jì)稅方法等，與之前相比，營(yíng)改增的會(huì)計(jì)核算工作更加的復(fù)雜，對(duì)此還應(yīng)建立更加完善的會(huì)計(jì)核算制度，使其更加適應(yīng)建筑企業(yè)的性質(zhì)以及特點(diǎn)。與此同時(shí)財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增核算辦法的學(xué)習(xí)，對(duì)以往會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行有效的調(diào)整，保證核算工作的準(zhǔn)確性。另外一般納稅人資料的申請(qǐng)工作必須在會(huì)計(jì)核算的工作基礎(chǔ)上才能進(jìn)行，這主要是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)在明確全部?jī)r(jià)款、價(jià)外費(fèi)用和銷項(xiàng)稅額等，都需要圍繞增值稅規(guī)律進(jìn)行。

三、總結(jié)

綜上所述，營(yíng)改增的全面實(shí)施，能夠減輕企業(yè)賦稅，充分調(diào)動(dòng)各行業(yè)積極性，促進(jìn)社會(huì)的不斷發(fā)展。建筑業(yè)作為我國(guó)一項(xiàng)重要行業(yè)，在營(yíng)改增的實(shí)施下，還需要對(duì)稅務(wù)開(kāi)展進(jìn)行調(diào)整，以更好地適應(yīng)國(guó)家對(duì)企業(yè)的稅務(wù)要求。營(yíng)改增全面實(shí)施對(duì)建筑企業(yè)稅務(wù)管理與核算提出了更高的要求，如果建筑企業(yè)沒(méi)有加以重視，就可能會(huì)帶來(lái)涉稅鞥西安，對(duì)此建筑企業(yè)還需要全面營(yíng)改增可能帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且采取有效的措施，加以防范，降低建筑企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑企業(yè)健康發(fā)展。